各區(qū)、縣地方稅務(wù)局，各分局：

　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資扣除項(xiàng)目管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。

北京市地方稅務(wù)局辦公室 　　

二ОО四年十二月十四日

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤

工資扣除項(xiàng)目管理規(guī)定

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)納稅人（以下稱企業(yè)）工資稅前扣除的管理，規(guī)范實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資辦法（以下簡(jiǎn)稱“工效掛鉤”）的申報(bào)扣除，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）和《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號(hào)），制定本規(guī)定。

　　第二條 實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，須由市（區(qū)、縣）國(guó)資委或市勞動(dòng)局、市財(cái)政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數(shù)、實(shí)現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動(dòng)比例、以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。

　　第三條 除上述國(guó)資委、勞動(dòng)、財(cái)政部門管轄范圍之外的其他企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱其他企業(yè)），須由企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)自主確定并通過其掛鉤方案，具體包括工資總額基數(shù)、與工資總額掛鉤的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或?qū)崿F(xiàn)利稅基數(shù)、掛鉤浮動(dòng)比例以及開始實(shí)行年度。

　　第四條 企業(yè)按不超過年度“工效掛鉤”方案核定或清算結(jié)果提取的工資總額，其實(shí)發(fā)數(shù)小于提取數(shù)的差額當(dāng)期不得在稅前扣除，待以后年度動(dòng)用時(shí)允許在動(dòng)用年度扣除。對(duì)于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除。

　　第五條 實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法的企業(yè)須按照“兩個(gè)低于”的原則計(jì)算扣除，即企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的前提下計(jì)算扣除。凡不符合“兩個(gè)低于”原則的，將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　第二章 申報(bào)受理

　　第六條 企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)須提供以下資料：

　?。ㄒ唬┯嘘P(guān)部門核定的“工效掛鉤”方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件。

　　1.市（區(qū)、縣）國(guó)資委監(jiān)管的企事業(yè)單位（含市國(guó)資委監(jiān)管的集體企業(yè)），須提供市（區(qū)、縣）國(guó)資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；

　　2.市（區(qū)、縣）國(guó)資委監(jiān)管以外的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，須提供市勞動(dòng)局、市財(cái)政局聯(lián)合審批認(rèn)定的掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；

　　3.其他企業(yè)須提供企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過的自主確定的“工效掛鉤”方案。

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號(hào)））。

　?。ㄈ镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行上門申報(bào)的企業(yè)，免費(fèi)提供《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》，也可從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載；實(shí)行電子申報(bào)的企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定錄入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》，通過電子網(wǎng)絡(luò)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　第八條 稅務(wù)所對(duì)企業(yè)報(bào)送的報(bào)備資料應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)。對(duì)《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》填寫完整報(bào)送資料齊全的企業(yè)，即時(shí)制作《受理備案通知書》（表式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號(hào)）送達(dá)企業(yè)，并將報(bào)備資料移交審核崗位；對(duì)《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》填寫不完整報(bào)送資料不齊全的企業(yè)，開具《補(bǔ)充資料通知書》（表式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號(hào)），通知企業(yè)在年度匯算清繳申報(bào)期內(nèi)補(bǔ)正。

　　第九條 稅務(wù)所對(duì)已受理的報(bào)備資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)在5個(gè)工作日內(nèi)準(zhǔn)確錄入北京市地方稅務(wù)局綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)自動(dòng)生成《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目管理臺(tái)帳》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號(hào)））。

　　第三章 審核與分類管理

　　第十條 稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》以及《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目管理臺(tái)帳》，對(duì)企業(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

　　第十一條 稅務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)報(bào)送的 “工效掛鉤”工資辦法申報(bào)資料的審核工作，具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法適用政策是否正確。

　?。ǘ┥陥?bào)資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)的實(shí)際情況是否一致；與臺(tái)帳管理的歷史資料是否一致。

　?。ㄈ┦欠裼邢嚓P(guān)部門審定的掛鉤方案或清算結(jié)果的批復(fù)性文件，以及掛鉤方案或清算結(jié)果是否真實(shí)完整，若是集團(tuán)掛鉤有無集團(tuán)分解方案及分解指標(biāo)且是否報(bào)核定部門備案。

　　第十二條 稅務(wù)所在對(duì)企業(yè)“工效掛鉤”申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核時(shí)，將符合下列條件之一的企業(yè)列入“工效掛鉤”數(shù)據(jù)不實(shí)（或情況異常）一類，否則列入企業(yè)“工效掛鉤”數(shù)據(jù)屬實(shí)（或無異常情況）一類。

　　（一）企業(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法適用政策不準(zhǔn)確。

　?。ǘ┢髽I(yè)“工效掛鉤”申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不相符；與《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目管理臺(tái)帳》的數(shù)據(jù)不一致。

　?。ㄈ]有相關(guān)部門審定的掛鉤方案或清算結(jié)果的批復(fù)性文件，掛鉤方案或清算結(jié)果不真實(shí)完整，若是集團(tuán)掛鉤的沒有集團(tuán)分解方案及分解指標(biāo)且未報(bào)核定部門備案。

　　第十三條 稅務(wù)所依照審核結(jié)果，對(duì)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法的企業(yè)實(shí)施分類管理，并于年度匯算清繳期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門反饋。

　?。ㄒ唬?duì)企業(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法情況基本屬實(shí)（或無異常情況）的，按臺(tái)帳內(nèi)容匯總企業(yè)“工效掛鉤”工資辦法的有關(guān)數(shù)據(jù)。

　?。ǘ?duì)企業(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法數(shù)據(jù)不實(shí)（或情況異常）的，列出企業(yè)名單（包括計(jì)算機(jī)代碼，下同），并依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評(píng)估工作。

　　第四章 評(píng)估與檢查

　　第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評(píng)估工作。評(píng)估對(duì)象為：

　?。ㄒ唬┒惽翱鄢肮ば煦^”工資總額增長(zhǎng)幅度較大的；

　?。ǘ┢髽I(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益有較大幅度增長(zhǎng)或下降的；

　?。ㄈ┢髽I(yè)職工人數(shù)變化較大的；

　　（四）企業(yè)列支工資形式發(fā)生變化的。

　　每季度終了后15個(gè)工作日內(nèi)，將本季度企業(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法的評(píng)估結(jié)果反饋給稅政管理部門和評(píng)估對(duì)象所在的稅務(wù)所，當(dāng)年所有企業(yè)“工效掛鉤”評(píng)估工作須在年底前完成。

　　第十五條 依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)評(píng)估后如有轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查部門應(yīng)在季度終了后15個(gè)工作日內(nèi)將本季度檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對(duì)象所在稅務(wù)所，當(dāng)年所有企業(yè)“工效掛鉤”檢查工作須在年底前完成。

　　第十六條 對(duì)未經(jīng)評(píng)估而直接開展的稅務(wù)專項(xiàng)檢查和專案檢查，檢查部門也應(yīng)在季度終了后15個(gè)工作日內(nèi)將企業(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法有關(guān)情況的檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對(duì)象所在稅務(wù)所。

　　第五章 統(tǒng)計(jì)與分析

　　第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評(píng)估部門或檢查部門反饋的結(jié)果，按照“工效掛鉤”工資辦法的有關(guān)政策規(guī)定，通過綜合分析，全面掌握本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)“工效掛鉤”工資政策的總體執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行中有關(guān)政策規(guī)定方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后5個(gè)工作日內(nèi)向上級(jí)稅政管理部門反映；如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行中有關(guān)征管措施方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后30個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并于補(bǔ)充完善后5個(gè)工作日內(nèi)向上級(jí)稅政管理部門備案。

　　第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門收到評(píng)估部門或檢查部門反饋的評(píng)估、檢查結(jié)果后，及時(shí)督促稅務(wù)所對(duì)臺(tái)帳資料進(jìn)行維護(hù)。

　　第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門于本年度終了后15個(gè)工作日內(nèi)向上級(jí)稅政管理部門報(bào)送《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號(hào)））。

　　第六章 檔案管理

　　第二十條 稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)實(shí)行“工效掛鉤”工資辦法的報(bào)備資料實(shí)施檔案管理。

　　第二十一條 稅務(wù)所在收到“工效掛鉤”工資辦法的評(píng)估和檢查結(jié)果后10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目管理臺(tái)帳》進(jìn)行維護(hù)。

　　第七章 法律責(zé)任

　　第二十二條 對(duì)于企業(yè)在發(fā)生“工效掛鉤”工資扣除事項(xiàng)時(shí)未按照本規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料的，將按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十三條 對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違反本規(guī)定造成的稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為，將按照《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定予以責(zé)任追究。

　　第八章 附則

　　第二十四條 經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)其工資扣除按《北京市人民政府印發(fā)〈北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干規(guī)定〉的通知》（京政發(fā)[2001]38號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十五條 參加北京市工資總量決定機(jī)制改革試點(diǎn)的部分國(guó)有企業(yè)其工資扣除按市勞動(dòng)局、市財(cái)政局、市地稅局、原市體改辦《關(guān)于對(duì)我市部分國(guó)有企業(yè)進(jìn)行工資總量決定機(jī)制改革試點(diǎn)的通知》（京勞社資發(fā)[2001]79號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條 如稅收法律法規(guī)對(duì)“工效掛鉤”工資政策另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十七條 本規(guī)定由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十八條 本規(guī)定自2004年7月1日起執(zhí)行。