正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號文件規(guī)定，本文廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
為提高金融企業(yè)防范風(fēng)險的能力，適應(yīng)金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的調(diào)整，現(xiàn)就金融企業(yè)應(yīng)收未收利息所得稅處理問題通知如下：
一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿180天（含180天）的應(yīng)收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，貸款利息逾期超過180天（不含180天）的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入應(yīng)納稅所得額。
二、對已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過180天（不含180天）以后，準予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
三、對于2000年12月31日以前已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，金融企業(yè)應(yīng)分項逐筆及時按規(guī)定進行清理。對清理出來的符合稅前扣除條件的應(yīng)收未收利息，凡提取壞賬準備金的金融企業(yè)，首先用提取的壞賬準備金沖抵，沖抵后壞賬準備金如有余額，則應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，不足沖抵的應(yīng)收未收利息和未提取壞賬準備金的金融企業(yè)，原則上5年內(nèi)在所得稅前均勻扣除。由于情況特殊需要延長扣除期限的，必須報國家稅務(wù)總局批準。
四、金融企業(yè)按規(guī)定應(yīng)向借款人收取的應(yīng)收未收利息的復(fù)利收入，暫不計入應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
五、貸款本金逾期超過180天（含180天），其應(yīng)收未收利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回時再計入應(yīng)納稅所得額。
六、本辦法實施后，金融企業(yè)不再提取壞賬準備金，但對符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實在稅前扣除。
七、本辦法自2001年1月1日起實行。
京公網(wǎng)安備 11010802044457號
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