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國家稅務總局關(guān)于國家開發(fā)投資公司與中國石油化工股份有關(guān)公司改組業(yè)務涉及的企業(yè)所得稅問題的通知

國稅函[2002]1065號

頒布時間：2002-12-13 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

北京、湖北、甘肅、江蘇?。ㄖ陛犑校﹪叶悇站郑?/p>

　　現(xiàn)就國家開發(fā)投資公司（以下簡稱“國投公司”）與中國石油化工股份有限公司（以下簡稱“中石化”）進行資產(chǎn)置換、改組交易中涉及的企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

　　一、國投公司將持有的三家電力公司的全部權(quán)益性資產(chǎn)7.88億元（包括甘肅小三峽水電開發(fā)有限責任公司50%的股權(quán)，甘肅靖遠第二發(fā)電有限公司50%的股權(quán)和徐州華潤電力有限公司30%的股權(quán)）與湖北興化的全部石化資產(chǎn)7.79億元進行置換，然后再以換得的石化資產(chǎn)與中石化持有的湖北興化的近58%的股權(quán)進行置換。從交易實質(zhì)分析，該項業(yè)務活動類似于企業(yè)整體資產(chǎn)置換的改組，且交易中涉及的貨幣性資產(chǎn)補價金額較小。為保證企業(yè)有正常經(jīng)營需要的投資改組活動的順利進行，防止對經(jīng)濟功能相同或相似的改組活動采取不同政策而導致不公平，根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的有關(guān)規(guī)定，同意對上述改組比照整體資產(chǎn)置換交易處理，即改組涉及的當事各方之間的資產(chǎn)置換暫不確認所得或損失。

　　二、為防止國家稅款流失，湖北興化取得的國投公司持有的上述三家電力企業(yè)的股權(quán)的計稅成本，必須以原持有全部石化資產(chǎn)在改組交易評估基準日前的賬面價值為基礎(chǔ)確定，國投公司取得的中石化持有的湖北興化的股票的投資計稅成本，必須以原持有上述三家電力企業(yè)的股權(quán)的投資成本為基礎(chǔ)確定，中石化取得的湖北興化的全部石化資產(chǎn)的計稅成本，必須以原持有的湖北興化的股票的投資成本為基礎(chǔ)確定。交易中涉及補價的，有關(guān)資產(chǎn)的成本確定要按規(guī)定考慮補價因素。企業(yè)會計賬務中對有關(guān)股權(quán)（股票）和經(jīng)營資產(chǎn)已按評估價調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)成本的，應按稅法有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。

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