財外字[2000]16號
頒布時間:2000-01-17 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部
第一條為了落實國家鼓勵外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的政策措施,做好中央外貿(mào)企業(yè)所得稅返還工作,根據(jù)《預(yù)算法》及其他有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 中央外貿(mào)企業(yè)所得稅返還資金來源于中央級國有外貿(mào)企業(yè)上繳的“國有外貿(mào)企業(yè)所得稅”收入。
第三條凡財務(wù)關(guān)系在財政部單列并且繳納“國有外貿(mào)企業(yè)所得稅”的中央外貿(mào)企業(yè)及中央企業(yè)集團中的專業(yè)外貿(mào)公司(以下簡稱中央外貿(mào)企業(yè)),均可申請返還所得稅。
中央外貿(mào)企業(yè)下屬全資子公司及控股51%以上的非全資子公司均在計算所得稅返還之列。中央外貿(mào)企業(yè)控股51%以下的子公司不在計算所得稅返還之列。
第四條 中央外貿(mào)企業(yè)申請返還所得稅的條件是:(一)符合本辦法第三條的規(guī)定;(二)全額上繳年度國有外貿(mào)企業(yè)所得稅;(三)申報材料、程序符合本辦法要求。
第五條中央外貿(mào)企業(yè)所得稅返還,統(tǒng)一按照“先征后退”的原則進行。中央外貿(mào)企業(yè)按稅收條例等有關(guān)規(guī)定繳納“國有外貿(mào)企業(yè)所得稅”,財政部按照征稅科目的實際收入實行比例返還。所得稅返還應(yīng)在企業(yè)完成全年所得稅匯算清繳手續(xù)后予以辦理。
第六條所得稅返還金額依據(jù)中央外貿(mào)企業(yè)實際繳納所得稅的70%計算。具體公式如下:全年應(yīng)返還額=全年已繳所得稅額×70%“全年已繳所得稅額”按中央外貿(mào)企業(yè)原始納稅憑證——《稅收通用繳款書》中所列明的全年實際入庫數(shù)額確定。
第七條中央外貿(mào)企業(yè)按國家有關(guān)所得稅征收管理規(guī)定,應(yīng)在年度終了后,于次年的4個月內(nèi)匯算清繳企業(yè)應(yīng)繳所得稅款,并在取得全年已上繳所得稅的《稅收通用繳款書》憑證后,于5月30日前向財政部申報。
第八條中央外貿(mào)企業(yè)所得稅的返還工作,統(tǒng)一由財政部涉外司負(fù)責(zé)辦理。中央外貿(mào)企業(yè)提出所得稅返還申請,并附所得稅《稅收通用繳款書》復(fù)印件(納稅憑證復(fù)印件由財政部留存),經(jīng)財政部審核批復(fù)后,由企業(yè)開具“收入退庫申請書”,財政部負(fù)責(zé)辦理退庫手續(xù)。
屬于合并繳納企業(yè)所得稅的中央外貿(mào)企業(yè)集團,由外貿(mào)企業(yè)集團上報合并納稅憑證,納稅憑證需加蓋外貿(mào)企業(yè)(集團)公司財務(wù)專用章;屬于單個繳納企業(yè)所得稅的中央外貿(mào)企業(yè),由中央外貿(mào)企業(yè)集團母公司匯總審核上報,并附所有單個企業(yè)的納稅憑證及所得稅返還匯總表,納稅憑證需加蓋外貿(mào)企業(yè)(集團)公司財務(wù)專用章。
第九條 中央外貿(mào)企業(yè)收到財政返還的所得稅,全部作為國家資本金投入,增加企業(yè)實收資本,補充企業(yè)流動資金。
第十條中央外貿(mào)企業(yè)在辦理所得稅返還過程中,有下列情形之一的,均構(gòu)成違規(guī)行為:(一)未按照本辦法規(guī)定的內(nèi)容、期限報送有關(guān)材料的;(二)采取各種不正當(dāng)手段騙取返還所得稅的;(三)對返還的所得稅不按規(guī)定進行賬務(wù)處理的:(四)拒絕配合有關(guān)部門監(jiān)督、檢查的。
第十一條對發(fā)生違規(guī)行為的中央外貿(mào)企業(yè),視情節(jié)嚴(yán)重情況,財政及有關(guān)監(jiān)督部門有權(quán)采取以下一項或幾項處罰措施:(一)內(nèi)部警告或通報批評;(二)取消其申請資格并追繳其已返還所得稅;(三)對直接責(zé)任人員和其他相關(guān)責(zé)任人員建議有關(guān)部門給予行政處分,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第十二條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。
第十三條 本辦法自1999年1月1日起實施。