國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司抵免所得稅后的國產(chǎn)設(shè)備用于投資和轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅問題的批復(fù)

國稅函[2007]937號

頒布時間：2007-08-30 09:30:48.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司抵免所得稅后的國產(chǎn)設(shè)備用于股權(quán)投資和出售轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)問題的請示》（內(nèi)國稅際字［2007］1號）收悉，批復(fù)如下：

　　內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司成立于1999年8月，2002年6月經(jīng)批準(zhǔn)改制為外商投資企業(yè)。2006年5月，該公司以有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資的方式與另外三家企業(yè)合資成立了內(nèi)蒙古蒙牛阿拉乳制品有限公司，此后，內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司又向內(nèi)蒙古蒙牛阿拉乳制品有限公司出售轉(zhuǎn)讓了部分有形資產(chǎn)，總價值為10460萬元，其中，3765萬元為國產(chǎn)固定資產(chǎn)設(shè)備，已按現(xiàn)行規(guī)定享受了增值稅退稅和抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。關(guān)于以上述方式轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所涉及的轉(zhuǎn)讓前已抵免的企業(yè)所得稅的處理問題，雖然內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司對內(nèi)蒙古蒙牛阿拉乳制品有限公司存在控股關(guān)系，但從法律形式上講前者對后者投資和出售的有形資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性改變，內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司對該項資產(chǎn)已具有直接的所有權(quán)，因此，內(nèi)蒙古蒙牛乳業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［2000］49號）第七條的規(guī)定，補(bǔ)繳資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　2007年8月30日