各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行：

　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，望及時(shí)函告總行。

　　附：中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度

　　第一章　總則

　　第一條　中國農(nóng)業(yè)銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）是國有金融企業(yè)，為適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以逐步建立商業(yè)銀行的運(yùn)行機(jī)制，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（以下簡稱財(cái)務(wù)制度），結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實(shí)際，特制定本管理制度。

　　第二條　本制度適用于經(jīng)依法登記注冊(cè)，持有經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證的農(nóng)業(yè)銀行管理和營業(yè)機(jī)構(gòu)，以及所屬國際業(yè)務(wù)部和從事信托業(yè)務(wù)公司等。

　　第三條　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)業(yè)銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照等文件的復(fù)制件。發(fā)生遷移、合并、以及其他變更事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件的復(fù)制件。

　　第四條　農(nóng)業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、集中清算的管理體制。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行（以下簡稱省級(jí)分行），地（市）分、支行，縣（市、區(qū)）支行和縣支行級(jí)的辦事處為基本核算單位，縣以下的基層處所實(shí)行內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。

　　第五條　遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

　　第六條　農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國家的方針政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督檢查和完善經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)營管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

　　第七條　財(cái)務(wù)管理的范圍全行的財(cái)務(wù)收支都必須集中財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理，建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支的審批制度，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)管理轄內(nèi)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，其中包括本、外幣業(yè)務(wù)以及系統(tǒng)內(nèi)所轄單位的財(cái)務(wù)收支管理。

　　具體管理范圍如下：

　　一、管理全行的資產(chǎn)和負(fù)債；

　　二、管理全行的資本金；

　　三、管理全行的財(cái)務(wù)收支、利潤分配；

　　四、監(jiān)督基建資金的使用；

　　五、監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的購建、維修和管理；

　　六、處理資金和財(cái)產(chǎn)的多缺；

　　七、其他。

　　第八條　財(cái)務(wù)管理工作的職責(zé)一、各級(jí)行行長（主任）要在認(rèn)真執(zhí)行國家的方針、政策、法令和服從宏觀調(diào)控的前提下，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，樹立效益觀念，積極組織完成財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營指標(biāo)計(jì)劃，并組織財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查，對(duì)本行的業(yè)務(wù)經(jīng)營成果負(fù)完全責(zé)任。為保證財(cái)務(wù)工作需要，要配好配足財(cái)務(wù)工作人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定；要支持財(cái)會(huì)人員行使職權(quán)，保障財(cái)會(huì)人員的職權(quán)不受侵犯。

　　主管財(cái)務(wù)工作的副行長或總會(huì)計(jì)師，協(xié)助行長（主任）組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作，并對(duì)執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。

　　二、財(cái)會(huì)部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，根據(jù)本單位實(shí)際制定轄內(nèi)財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃，組織日常財(cái)務(wù)收支、國有資產(chǎn)的核算和管理，審查資金和財(cái)產(chǎn)多缺的處理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理，辦理年度決算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督，并對(duì)存在問題提出改進(jìn)意見。

　　三、各有關(guān)部門都必須圍繞全行的經(jīng)營目標(biāo)，自覺履行各自職責(zé)，并配合財(cái)會(huì)部門開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)營管理、努力提高效益。

　　第二章　財(cái)務(wù)計(jì)劃

　　第九條　財(cái)務(wù)計(jì)劃是全行業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行經(jīng)營決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)成本管理，指導(dǎo)財(cái)務(wù)活動(dòng)，開展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。

　　第十條　財(cái)務(wù)計(jì)劃分為人民幣、外幣計(jì)劃，由財(cái)務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個(gè)部分組成。財(cái)務(wù)計(jì)劃的編報(bào)內(nèi)容，包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、成本、營業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配。

　　第十一條　各級(jí)行行長（主任）要根據(jù)國家宏觀政策和上級(jí)行的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、年度信貸計(jì)劃或資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定、勞資計(jì)劃、成本率、費(fèi)用率，并考慮影響本年財(cái)務(wù)收支的新因素，組織有關(guān)部門提出本年度各自的有關(guān)數(shù)據(jù)，由財(cái)會(huì)部門審核后匯總編制全行的財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)行務(wù)會(huì)議審定后上報(bào)。

　　第十二條　農(nóng)業(yè)銀行所屬信托、房地產(chǎn)及其他獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃必須按有關(guān)財(cái)務(wù)制度要求編制，并報(bào)同級(jí)財(cái)會(huì)部門審批后執(zhí)行。

　　第十三條　財(cái)務(wù)計(jì)劃自下而上編制上報(bào)，自上而下審批下達(dá)。經(jīng)核批下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，各行應(yīng)采取有效措施組織實(shí)施，遇有特殊情況確須調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)計(jì)劃審批程序辦理。

　　第十四條　財(cái)會(huì)部門要定期檢查分析財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)反映問題，提出建議。各級(jí)行行長（主任）要根據(jù)財(cái)會(huì)部門提供的計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告，采取有效措施，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成。

　　第三章　資本金和負(fù)債

　　第十五條　資本金是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心資本，農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定籌集資本金。資本金分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等。

　　國家資本金是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本行內(nèi)部職工以其合法財(cái)產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　農(nóng)業(yè)銀行籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由農(nóng)業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

　　第十六條　籌集資本金的方式可采取吸收現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者發(fā)行股票等。

　　采取吸收實(shí)物、無形資產(chǎn)方式籌集的資本金，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。

　　第十七條　農(nóng)業(yè)銀行投資各方必須按合同、協(xié)議、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本金。未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。

　　投資者按照出資比例或合同、章程協(xié)議的約定，分享實(shí)現(xiàn)的利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十八條　資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴(yán)格按法定程序報(bào)批，在經(jīng)營期間，除經(jīng)批準(zhǔn)依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽出。

　　第十九條　在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第二十條　固定資本比率由總行根據(jù)各行資本金與固定資產(chǎn)構(gòu)成情況，以及業(yè)務(wù)發(fā)菜的需要核批各行，逐級(jí)下達(dá)控制指標(biāo)。

　　第二十一條　農(nóng)業(yè)銀行負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款項(xiàng)以及其他負(fù)債。

　　第二十二條　負(fù)債按償還期限劃分為長期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。

　　長期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括定期存款、長期借款、應(yīng)付長期債券以及長期應(yīng)付款等。

　　流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。

　　第二十三條　農(nóng)業(yè)銀行以負(fù)債形式籌集資金，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并應(yīng)適時(shí)合理地調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。

　　第二十四條　負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀尽?/P>

　　第二十五條　以負(fù)債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類存款）按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的債券利息和各類存款利息在預(yù)提的應(yīng)付利息中沖減。發(fā)生實(shí)際支出利息大于應(yīng)付利息余額時(shí)，其超出應(yīng)付利息的部分直接計(jì)入利息支出。

　　第四章　固定資產(chǎn)

　　第二十六條　固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，非經(jīng)營性固定資產(chǎn)在二年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋等建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，其他等。不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

　　第二十七條　經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分類管理。經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營過程或直接為經(jīng)營管理服務(wù)的各類固定資產(chǎn)；非經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營過程或不直接為經(jīng)營管理服務(wù)的固定資產(chǎn)，如職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室以及有關(guān)設(shè)施。

　　第二十八條　固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)一、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　　二、購入和有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　三、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　五、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

　　六、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值減去原運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)，加上調(diào)入單位支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　七、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由農(nóng)業(yè)銀行負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝、包裝費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的根據(jù)其同類固定資產(chǎn)的技術(shù)性能和新舊程度按同期的市場價(jià)格計(jì)價(jià)。

　　八、盤盈的固定資產(chǎn)，按照其同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　九、以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時(shí)均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

　　以上按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十九條　固定資產(chǎn)的分類農(nóng)業(yè)銀行的固定資產(chǎn)分為以下四類：

　　一、建筑物：營業(yè)用房、辦公用房、職工宿舍、庫房和其他用房等。

　　二、機(jī)器設(shè)備：（1）機(jī)械設(shè)備；（2）動(dòng)力設(shè)備；（3）通訊設(shè)備；（4）電子計(jì)算機(jī)；（5）電器設(shè)備；（6）安全保衛(wèi)設(shè)備；（7）辦公及文字處理設(shè)備；（8）醫(yī)療設(shè)備。

　　三、交通運(yùn)輸設(shè)備：各種汽車、摩托車、船舶及其他交通工具。

　　四、其他：不屬于以上各項(xiàng)的固定資產(chǎn)。

　　第三十條　農(nóng)業(yè)銀行的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　第三十一條　在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入“遞延資產(chǎn)”開辦費(fèi)，在投入使用后發(fā)生的計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第三十二條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊，竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

　　第三十三條　固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定實(shí)行分類計(jì)算、按季計(jì)提。農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用平均年限法，即根據(jù)固定資產(chǎn)原值、3％凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定。提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。

　　一、下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　?。ㄒ唬┓课莸冉ㄖ?。

　　（二）在用的各類設(shè)備。

　　（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備。

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　二、下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

　?。ㄒ唬┮压纼r(jià)單獨(dú)入帳的土地。

　?。ǘ┓课莸冉ㄖ镆酝獾奈词褂茫恍栌玫墓潭ㄙY產(chǎn)。

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　?。ㄎ澹┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　?。┨崆皥?bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。

　?。ㄆ撸┢飘a(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。

　?。ò耍﹪乙?guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第三十四條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的次月起停止計(jì)提折舊。

　　第三十五條　固定資產(chǎn)按幢（臺(tái)、件）建立固定資產(chǎn)折舊卡片，并將折舊金額填記其卡片內(nèi)。

　　第三十六條　凡經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)調(diào)撥的固定資產(chǎn)，除因管理體制變動(dòng)，組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，需要系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)實(shí)行無償調(diào)撥外，一律實(shí)行有償調(diào)撥。固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、調(diào)換或報(bào)損的，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限報(bào)批，調(diào)出本系統(tǒng)的應(yīng)逐級(jí)報(bào)總行批準(zhǔn)。調(diào)撥固定資產(chǎn)必須填具“國家資產(chǎn)調(diào)撥單”。

　　第三十七條　各行以集資形式建造的職工住房和實(shí)行房改后出售的房屋憑房產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行管理，各行自有房屋出租給其他單位或分配給職工住用的，應(yīng)按當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)收房租費(fèi)。

　　職工宿舍的修繕費(fèi)在房租收入或職工住房基金中列支，大宗修理有困難，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可列入“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”修理費(fèi)支出。

　　第三十八條　農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，必需加強(qiáng)管理，保證其安全和完整。各行的行政部門是固定資產(chǎn)的管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購建，登記建卡，管理實(shí)物。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)購建計(jì)劃，建立固定資產(chǎn)分戶帳，做好帳務(wù)核算。每年年終決算前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)在行長的領(lǐng)導(dǎo)下由行政部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門參加，共同核對(duì)，確保帳帳、帳卡、帳實(shí)相符，盤點(diǎn)中對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧表，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批處理。

　　第三十九條　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第四十條　固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　第四十一條　低值易耗品比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。單位價(jià)值100元以上的低值易耗品要分類設(shè)立登記簿進(jìn)行登記；不足100元的物品，也要建立領(lǐng)用登記手續(xù)。

　　低值易耗品每年最少要進(jìn)行一次盤點(diǎn)，如有盤盈（虧），要查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿，變價(jià)收入沖減“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”低值易耗品攤銷帳戶。

　　低值易耗品在購置時(shí)可一次列入成本。對(duì)金額較大，可以分期攤?cè)氤杀?，但攤銷期最長不得超過一年。

　　第五章　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第四十二條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第四十三條　庫存現(xiàn)金（包括本、外幣）必須做到帳面余額與庫存金額相符。各行必須建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，確?，F(xiàn)金的完整無缺；要確定合理的庫存限額，對(duì)起過庫存限額的庫存現(xiàn)金，要及時(shí)解繳。

　　第四十四條　對(duì)發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，按照規(guī)定程序報(bào)批后，分別計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　對(duì)貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經(jīng)有關(guān)部門結(jié)案定性，并按規(guī)定報(bào)批后，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第四十五條　發(fā)生金銀、外匯買賣時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，列入當(dāng)期損益。

　　第四十六條　應(yīng)按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金，因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的加息，在稅后利潤中支付。

　　第六章　放款

　　第四十七條　農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的審批、發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，負(fù)責(zé)按期收回放款的本金和利息，同時(shí)接受中央銀行及有關(guān)部門的監(jiān)督（除國務(wù)院批準(zhǔn)外，其他任何部門和單位，均無權(quán)批準(zhǔn)減、免、緩收利息）。

　　第四十八條　放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按國家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期利息收入。按有關(guān)規(guī)定實(shí)行放款浮動(dòng)利率和加息的收入，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借款人不能按期支付利息，對(duì)逾期欠交利息的按規(guī)定計(jì)收復(fù)利。

　　第四十九條　辦理貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)，應(yīng)收貼息和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五十條　發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于貸款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于貸款本金部分，按規(guī)定程序報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減　。

　　第五十一條　辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：

　　辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià)，包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。辦理經(jīng)營租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià)，在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五十二條　對(duì)于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因，按有關(guān)規(guī)定處理，有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對(duì)因本單位工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　第五十三條　借款人不能按期償還的放款都應(yīng)作為逾期貸款，其中對(duì)逾期三年以上的貸款，作為催收貸款管理，其應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五十四條　發(fā)生的呆帳貸款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷貸款本金，其應(yīng)收利息已計(jì)入損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金。

　　第五十五條　對(duì)應(yīng)收未收利息要加強(qiáng)管理，落實(shí)有關(guān)部門的職責(zé)，建立健全收息責(zé)任制，提高經(jīng)營效益。

　　第七章　證券及投資

　　第五十六條　農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)國家有關(guān)財(cái)政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價(jià)證券或者以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。對(duì)外投資按投出資金的收回期及變現(xiàn)能力可分為短期投資和長期投資。

　　短期投資是指在一年以內(nèi)（不含一年，下同）能夠變現(xiàn)的投資。經(jīng)營性證券不論其保留期限長短，均作為短期投資。

　　長期投資是指不能在一年以內(nèi)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資。投資性證券不論其是否提前變現(xiàn)，均作為長期投資。

　　第五十七條　農(nóng)業(yè)銀行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對(duì)外投資，也不得擠占應(yīng)上繳國家的稅金和利潤或者在成本、營業(yè)外支出中列支對(duì)外投資款向其他單位投資。

　　第五十八條　對(duì)外投資按照下列原則計(jì)價(jià)：

　　一、以現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

　　二、以實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　三、認(rèn)購債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

　　四、認(rèn)購股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

　　第五十九條　農(nóng)業(yè)銀行以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積金。

　　第六十條　購買的有價(jià)證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價(jià)證券。經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價(jià)為目的而購入的有價(jià)證券。

　　第六十一條　農(nóng)業(yè)銀行出售經(jīng)營性證券采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。出售經(jīng)營性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與帳面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第六十二條　購入投資性證券，按有價(jià)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。

　　中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第六十三條　購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期沖減或增加債券利息收入。

　　第六十四條　農(nóng)業(yè)銀行對(duì)外投資分得的股利或利潤，計(jì)入投資收益，并按規(guī)定交納或補(bǔ)交所得稅。

　　到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與帳面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益，如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

　　第六十五條　農(nóng)業(yè)銀行以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和購買股票等方式進(jìn)行長期投資，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，對(duì)外投資采用權(quán)益法核算。

　　采用成本法核算的，長期投資帳面價(jià)值直接反映投資成本，在投資收回前，長期投資帳面價(jià)值一般不作調(diào)整。

　　采用權(quán)益法核算的，長期投資帳面價(jià)值隨農(nóng)業(yè)銀行投資總額在被投資企業(yè)產(chǎn)權(quán)中所占份額的升降而升降。被投資企業(yè)宣布發(fā)放股利或利潤時(shí)，農(nóng)業(yè)銀行相應(yīng)增加對(duì)外投資；收到分來的投資收益時(shí)，相應(yīng)減少對(duì)外投資。

　　第八章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第六十六條　無形資產(chǎn)是指可以長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。農(nóng)業(yè)銀行的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

　　第六十七條　無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　　一、投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　二、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　　三、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格計(jì)價(jià)。

　　四、自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

　　第六十八條　無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用年限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用年限按下列原則確定：

　　一、法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

　　二、法律無規(guī)定有效使用期限，企業(yè)合同或申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限確定。

　　三、法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定有產(chǎn)期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定。

　　四、受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于十年的期限攤銷。

　　第六十九條　農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家另有規(guī)定者外，計(jì)入其他營業(yè)收入。

　　第七十條　農(nóng)業(yè)銀行的遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出、分期攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出和低值易耗品等。

　　開辦費(fèi)是指農(nóng)業(yè)銀行設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。

　　應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入開辦費(fèi)。

　　開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分期平均攤?cè)氤杀荆瑪備N期不得短于五年。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)平均攤銷。

　　第七十一條　農(nóng)業(yè)銀行的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)。

　　第九章　營業(yè)收入

　　第七十二條　營業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入及其他營業(yè)收入。

　　利息收入是指發(fā)放貸款、辦理貼現(xiàn)而發(fā)生的利息收入。

　　金融機(jī)構(gòu)往來收入是指與中央銀行往來，系統(tǒng)內(nèi)往來、聯(lián)行往來、同業(yè)往來及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)往來而發(fā)生的利息收入及利差補(bǔ)貼收入等。

　　其他營業(yè)收入是指除上述利息及金融機(jī)構(gòu)往來收入以外的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括租賃收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、外匯買賣收入、信托業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行及買賣收入以及其他收入。

　　第七十三條　凡在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)應(yīng)該計(jì)收的營業(yè)收入以及勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)，即確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　對(duì)各項(xiàng)貸款利息凡應(yīng)屬本期的收入，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)其收入的實(shí)現(xiàn)，即不論款項(xiàng)是否在本期收回，都應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益，到期未收回貸款利息在應(yīng)收利息科目反映。對(duì)逾期（含展期）三年以上貸款的應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，由表外科目反映，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

　　以金融機(jī)構(gòu)往來收入必須在規(guī)定的計(jì)息期內(nèi)，按計(jì)算的有關(guān)規(guī)定，以應(yīng)計(jì)收的數(shù)額確認(rèn)其利息收入的實(shí)現(xiàn)。

　　其他營業(yè)收入一般應(yīng)依據(jù)合同規(guī)定或勞務(wù)的提供，保證當(dāng)期收入當(dāng)期實(shí)現(xiàn)。

　　第七十四條　各項(xiàng)營業(yè)收入要按國家政策規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算，認(rèn)真核實(shí)，正確反映，并按規(guī)定及時(shí)納入有關(guān)科目核算，不得截留收入或作其他財(cái)務(wù)處理，確保當(dāng)期損益的真實(shí)性。對(duì)國家規(guī)定的利率和費(fèi)率任何單位或個(gè)人無權(quán)擅自變更，無權(quán)減免和豁免利息。

　　第七十五條　對(duì)低息和貼息貸款的利差，除國務(wù)院批準(zhǔn)外，實(shí)行誰批準(zhǔn)誰補(bǔ)貼的辦法，計(jì)息時(shí)應(yīng)向借款單位全額收取利息，貼息部分由批準(zhǔn)單位向借款單位補(bǔ)貼。對(duì)逾期欠交的利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)收復(fù)利。

　　第七十六條　對(duì)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入發(fā)現(xiàn)有誤時(shí)，應(yīng)由有關(guān)人員提出憑證，經(jīng)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審查簽字，從有關(guān)帳戶退還或補(bǔ)收。

　　第十章　成本

　　第七十七條　農(nóng)業(yè)銀行成本是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)利息支出、業(yè)務(wù)管理費(fèi)以及其他營業(yè)支出。

　　第七十八條　成本開支范圍：

　　一、各項(xiàng)利息支出。指農(nóng)業(yè)銀行以負(fù)債形式籌集的各項(xiàng)資金按國家規(guī)定利率實(shí)際支付的利息和分檔次提取的應(yīng)付利息。

　　二、金融機(jī)構(gòu)往來支出。指與中央銀行往來、系統(tǒng)內(nèi)往來、聯(lián)行往來及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出。

　　三、業(yè)務(wù)管理費(fèi)。指在辦理業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的直接費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公雜費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、外事費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、稅金等。

　　四、其他營業(yè)支出。指除上述支出以外的與業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理有直接關(guān)系的支出，包括手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、外匯和證券買賣損失、房地產(chǎn)開發(fā)支出、呆帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金及其他支出。

　　（一）手續(xù)費(fèi)支出指按規(guī)定支付給委托單位或個(gè)人代辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)支出。其中代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的1.2％之內(nèi)控制使用。實(shí)際支付時(shí)一律以代辦單位或個(gè)人吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次分檔計(jì)付，計(jì)付比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工在代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。

　?。ǘI(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，按營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來收入）的2‰比例掌握使用。其中，農(nóng)業(yè)銀行所轄的信托投資公司按5‰掌握使用。

　　（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)按基本核算單位營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來收入，下同）的一定比例掌握使用，實(shí)行累進(jìn)比例管理，全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以內(nèi)的，不超過5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過5000萬元，不足1億元的，不超過該部分的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1億元的，不超過該部分的1‰。

　　委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

　?。ㄋ模┐魩?zhǔn)備金自一九九三年起按年初貸款余額的6‰全額提取，從一九九四年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的1％為止。從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初貸款余額的1％實(shí)行差額提取。

　　（五）投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金每年可按上年末投資余額的3‰提取，年末余額達(dá)到上年末投資余額的1％時(shí)實(shí)行差額提取。

　　（六）壞帳準(zhǔn)備金可按年末應(yīng)收帳款余額的3‰提取，用于核銷應(yīng)收帳款和壞帳損失。

　　壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

　　當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期成本，收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金，年末應(yīng)按3‰比例對(duì)壞帳準(zhǔn)備金的帳面余額進(jìn)行調(diào)整。

　　農(nóng)業(yè)銀行的應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息和應(yīng)收租賃收入。

　　第七十九條　需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，由各級(jí)行處根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，視具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；預(yù)提期長，需跨年度使用的應(yīng)予以說明。

　　第八十條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本界限，成本支出與營業(yè)外支出界限，核算資料應(yīng)完整準(zhǔn)確。

　　第八十一條　成本核算要以季、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑需一致。

　　第八十二條　下列開支不得計(jì)入成本：

　　一、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

　　二、對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；

　　三、被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；

　　四、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；

　　五、國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。

　　第十一章　營業(yè)外收支及稅金

　　第八十三條　營業(yè)外收支是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。

　　營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　營業(yè)外支出包括出納短款、固定資產(chǎn)凈損失、證券交易差錯(cuò)損失、院校經(jīng)費(fèi)支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、非常損失、賠償金、違約金等。

　　第八十四條　各項(xiàng)營業(yè)外收支必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審批，慎重處理，據(jù)實(shí)列帳。

　　第八十五條　農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)交納的稅金按國家規(guī)定，主要包括營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅以及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。前三種稅款列入“稅金及附加”科目核算，后四種稅款在“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”科目核算。

　　第八十六條　列入損益的各種稅款均由獨(dú)立核算單位按季向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納。

　　第八十七條　各種稅款必須嚴(yán)格按國家的有關(guān)規(guī)定足額交納，政策規(guī)定允許并經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的可以減稅、免稅或緩交。

　　第十二章　利潤及分配

　　第八十八條　農(nóng)業(yè)銀行的利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相抵的凈額組成。計(jì)算公式為：

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－稅金及附加－成本

　　第八十九條　利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第九十條　發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　第九十一條　農(nóng)業(yè)銀行的稅后利潤，應(yīng)遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，按以下順序分配：

　　一、被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，以及中央銀行對(duì)農(nóng)業(yè)銀行因少交或遲交準(zhǔn)備金的加息。

　　二、彌補(bǔ)以前年度虧損，連續(xù)五年在稅前利潤不足彌補(bǔ)的虧損。

　　三、提取法定盈余公積金。按稅后利潤（減去前兩項(xiàng)）的10％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。

　　法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的25％為限。

　　四、提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。

　　五、向投資者分配利潤，分別按股份有限公司或有限責(zé)任公司法定程序辦理。

　　第九十二條　農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的利潤分配，主要依據(jù)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制辦法進(jìn)行考核管理。具體辦法另定。

　　第十三章　外幣業(yè)務(wù)

　　第九十三條　外匯財(cái)務(wù)管理是全行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，外匯業(yè)務(wù)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，都應(yīng)遵循本制度的基本規(guī)定。

　　第九十四條　外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記帳本位幣——人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。

　　外幣業(yè)務(wù)實(shí)行分帳制，各單位應(yīng)按幣種分別設(shè)置財(cái)務(wù)帳戶，平時(shí)以外幣記帳，每期終了根據(jù)總行定期通知的匯率，將各外幣收支和損益折成人民幣，與人民幣收支和損益合并后，納入其主管行的財(cái)務(wù)收支和損益。為全面反映全行外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況，各外幣損益還應(yīng)折成美元財(cái)務(wù)收支和損益逐級(jí)匯總上報(bào)。

　　第九十五條　外匯資本金是農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的營運(yùn)資金，經(jīng)批準(zhǔn)開辦外匯業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其主管行應(yīng)撥足注冊(cè)資本，并根據(jù)經(jīng)辦行業(yè)務(wù)發(fā)展需要增撥一定數(shù)量的資本金。除因匯率、牌價(jià)變動(dòng)引起資本金的正常增減外，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自核銷資本金。

　　第九十六條　收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記帳本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。

　　第九十七條　“外匯買賣”科目是在外幣分帳制下的一個(gè)過渡性科目，在外匯會(huì)計(jì)核算過程中起聯(lián)系和平衡的作用。年終決算時(shí)，各經(jīng)辦單位應(yīng)按總行規(guī)定的決算牌價(jià)，將外匯買賣各明細(xì)帳下的外幣余額折成人民幣，與該明細(xì)帳上的人民幣余額對(duì)比，計(jì)算出外匯買賣損益。各帳戶損益軋差匯總后，純益通過分錄轉(zhuǎn)入“其他營業(yè)收入”科目，純損通過分錄轉(zhuǎn)入“其他營業(yè)支出”科目。

　　第九十八條　發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第九十九條　在籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入“遞延資產(chǎn)”開辦費(fèi)；如為凈收益，自營業(yè)之日起按不短于五年的期限平均攤銷，也可留作彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入清算損益。

　　第一百條　外幣存款以原幣按季計(jì)提應(yīng)付利息，當(dāng)季實(shí)付利息在預(yù)提的應(yīng)付利息中沖減。

　　第一百零一條　外匯貸款呆帳準(zhǔn)備金以人民幣為貨幣單位，按年初貸款余額和規(guī)定的比例（以上年度決算牌價(jià)）在年初提取。

　　第一百零二條　壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額的3‰和本年決算牌價(jià)在年末提取，用于核銷外匯應(yīng)收帳款的壞帳損失。

　　第一百零三條　外匯業(yè)務(wù)各項(xiàng)費(fèi)用納入各主管行管理，凡可用人民幣支付的，一律不準(zhǔn)使用外匯。外匯現(xiàn)匯費(fèi)用開支范圍：

　　一、外鈔運(yùn)送過程中支付給境外金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)鈔運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　二、辦理外匯業(yè)務(wù)交付的郵電費(fèi)、電傳線路租賃費(fèi)以及與境外計(jì)算機(jī)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)、租用國際商業(yè)通訊和信息系統(tǒng)的租金支出等。

　　三、付給國內(nèi)外同業(yè)或企業(yè)的各種手續(xù)費(fèi)。

　　四、本行人員因業(yè)務(wù)需要經(jīng)批準(zhǔn)往境外行出差的住宿、交通和生活補(bǔ)貼開支。

　　五、開展外匯業(yè)務(wù)購置的報(bào)刊、資料、書籍費(fèi)用以及境外業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　六、租用境外、境內(nèi)外資企業(yè)、中外合資企業(yè)的房屋租金、水電費(fèi)及管理費(fèi)支出。

　　七、必須用外匯支付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

　　八、因國際外匯業(yè)務(wù)糾紛所支付的咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)和境外律師聘請(qǐng)費(fèi)。

　　九、其他必須開支的外匯費(fèi)用。

　　第一百零四條　外匯營業(yè)收入必須按規(guī)定交納各種稅金及附加費(fèi)，各種稅款一律以人民幣支付，具體交納辦法按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定執(zhí)行。

　　第一百零五條　外匯業(yè)務(wù)利潤分配，實(shí)行人民幣利潤和外匯額度雙線分配辦法。

　　外匯利潤由經(jīng)辦外匯行處按規(guī)定時(shí)間逐級(jí)上劃總行結(jié)匯，折合人民幣利潤由各管理行統(tǒng)一按規(guī)定分配。

　　外匯額度待統(tǒng)一結(jié)匯后，由總行根據(jù)留成額度與各行實(shí)際創(chuàng)匯掛鉤分配下達(dá)。

　　第十四章　資金和財(cái)產(chǎn)多缺處理

　　第一百零六條　農(nóng)業(yè)銀行的資金和財(cái)產(chǎn)發(fā)生的多缺，直接影響國家資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，必須查明原因，分清情況，確定責(zé)任，認(rèn)真及時(shí)處理。

　　第一百零七條　資金和財(cái)產(chǎn)多缺處理的范圍：

　　一、貸款呆帳損失；

　　二、投資風(fēng)險(xiǎn)損失；

　　三、壞帳損失；

　　四、出納長短款及結(jié)算賠款；

　　五、帳務(wù)差錯(cuò)；

　　六、財(cái)產(chǎn)多缺；

　　七、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失；

　　八、其他災(zāi)害、事故損失。

　　第一百零八條　資金和財(cái)產(chǎn)多缺處理，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　一、貸款呆帳損失，應(yīng)由有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在呆帳準(zhǔn)備金中核銷。財(cái)政部有特殊規(guī)定者按規(guī)定執(zhí)行。

　　二、應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入所形成的壞帳損失，應(yīng)按規(guī)定附注情況說明，在壞帳準(zhǔn)備金中核銷。

　　三、賠償損失時(shí)，有放款的單位或個(gè)人，按其放款利率計(jì)付賠償金，沒有放款的，以其存款利率計(jì)付賠償金。

　　四、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫案件，在司法機(jī)關(guān)立案的，應(yīng)由司法部門提供有關(guān)證明。

　　五、資金和財(cái)產(chǎn)多缺時(shí)，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補(bǔ)少，以長補(bǔ)短。

　　第一百零九條　資金多缺處理權(quán)限一、貸款呆帳、壞帳、投資風(fēng)險(xiǎn)損失。每戶不滿10萬元的（城鄉(xiāng)居民貸款不滿5萬元的），由地（市）分支行會(huì)同同級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)核銷，并報(bào)上級(jí)行備案；每戶在10萬元以上（城鄉(xiāng)居民貸款5萬元以上）不滿50萬元的，由省級(jí)分行會(huì)同同級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)核銷，并報(bào)總行備案；每戶在50萬元以上的，由總行根據(jù)省級(jí)分行和所在地區(qū)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查意見，審定批準(zhǔn)核銷，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　二、出納長短款、錯(cuò)帳損失和結(jié)算事故賠款。每筆金額在1000元以下的（含1000元），由縣（市、區(qū)）支行審批；每筆金額在1000元以上，5000元以下的（含5000元），由地（市）分、支行審批；每筆金額在5000元以上，10萬元以下的（含10萬元），由省級(jí)分行根據(jù)逐級(jí)上報(bào)的處理意見審批；每筆金額在10萬元以上的，逐級(jí)審核，報(bào)總行審批。

　　三、貪污、盜竊、冒領(lǐng)、詐騙、搶劫等案件損失。損失金額在20萬元以上內(nèi)的（含20萬元），由省級(jí)分行核批；20萬元以上的，經(jīng)省級(jí)分行審查后報(bào)總行核批。

　　第一百一十條　財(cái)產(chǎn)多缺處理權(quán)限一、固定資產(chǎn)盤盈和盤虧。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)根據(jù)其技術(shù)性能和新舊程度，按現(xiàn)值計(jì)價(jià)，經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后入帳；固定資產(chǎn)盤虧報(bào)廢，應(yīng)由行政部門查明原因，提出處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后注銷帳面價(jià)值。

　　二、低值易耗品的盤盈、盤虧。應(yīng)由行政部門查明原因予以核銷其在“遞延資產(chǎn)”待攤低值易耗品中尚未攤銷的數(shù)額，并調(diào)整登記簿的數(shù)量和價(jià)值。

　　三、固定資產(chǎn)非自然損失和其他災(zāi)害、事故損失。每筆金額在5萬元以下的（含5萬元），由縣（市、區(qū)）支行審批；每筆金額在5萬元以上，20萬元以下的（含20萬元），由地（市）分、支行審批；每筆金額在20萬元以上，50萬元以下的（含50萬），由省級(jí)分行審批；每筆金額在50萬元以上的，由省級(jí)分行提出處理意見，報(bào)總行審批。

　　第一百一十一條　對(duì)因工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，違反政策放款或因經(jīng)營管理不善，造成國家資金、財(cái)產(chǎn)損失的，按上述權(quán)限審批報(bào)損的同時(shí)，應(yīng)視其情節(jié)，追究直接責(zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并給予行政紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，交司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　第十五章　企業(yè)清算

　　第一百一十二條　農(nóng)業(yè)銀行按照國家法律法規(guī)和農(nóng)業(yè)銀行章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清算。

　　第一百一十三條　農(nóng)業(yè)銀行自宣布終止之日起，應(yīng)按國家及農(nóng)業(yè)銀行章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；處理農(nóng)業(yè)銀行債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)，將清算意見提請(qǐng)投資者通過后處置農(nóng)業(yè)銀行剩余財(cái)產(chǎn)。

　　第一百一十四條　清算的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)農(nóng)業(yè)銀行的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

　　第一百一十五條　清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第一百一十六條　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置農(nóng)業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)。

　　第一百一十七條　清算完結(jié)之前，除支付清算費(fèi)用以外，不得以任何方式處置農(nóng)業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)。

　　第一百一十八條　清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣、無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算損益。

　　第一百一十九條　農(nóng)業(yè)銀行宣布終止前六個(gè)月至宣布終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

　　一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

　　二、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

　　三、對(duì)原本沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

　　四、對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

　　五、放棄應(yīng)屬自己的債權(quán)。

　　第一百二十條　清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。

　　第一百二十一條　清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后的剩余財(cái)產(chǎn)，按下列順序清償債務(wù)：

　　一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

　　二、應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項(xiàng)；

　　三、尚未償付的債務(wù)；

　　不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

　　第一百二十二條　清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢交納所得稅后剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照下列原則處理：

　　國有企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)全部上交國家財(cái)政。

　　有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按優(yōu)先股股份面值優(yōu)先分配，如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東持股比例分配。

　　第一百二十三條　清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，報(bào)工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

　　第十六章　財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)

　　第一百二十四條　農(nóng)業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告是反映農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各行應(yīng)定期向上級(jí)行及有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

　　第一百二十五條　財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其他附表，按編報(bào)時(shí)間分為：

　　一、月度財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表。

　　二、季度財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　三、半年財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。

　　四、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表；

　?。ǘp益表；

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；

　?。ㄋ模┢渌奖?，包括：

　　1.利潤分配表；

　　2.其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)、遞延資產(chǎn)明細(xì)表；

　　3.固定資產(chǎn)明細(xì)表；

　　4.應(yīng)付利息情況表；

　　5.應(yīng)收利息情況表；

　　6.準(zhǔn)備金提取核銷情況表；

　　7.資金變動(dòng)表。

　　總行、分行按國家要求和管理需要設(shè)置的其他報(bào)表。

　　匯總編報(bào)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)一律折合為人民幣。外匯財(cái)務(wù)應(yīng)另行編制外幣報(bào)表，作為匯總報(bào)表的附件上報(bào)。

　　第一百二十六條　季度財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)按損益類科目季末余額編制，分行于季后八日內(nèi)通過微機(jī)報(bào)達(dá)總行，半年度損益表按損益類科目六月末余額編制，分行于七月底前報(bào)達(dá)總行，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表以十二月末余額編制，次年二月底前報(bào)達(dá)總行。

　　第一百二十七條　各種財(cái)務(wù)報(bào)表格式由總行統(tǒng)一確定，各行要按統(tǒng)一格式和要求填報(bào)，不能隨意增加帳戶和項(xiàng)目，各分行在轄內(nèi)增加的帳戶和項(xiàng)目，應(yīng)按總行規(guī)定歸并后上報(bào)總行。上報(bào)報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確、真實(shí)、整潔，有關(guān)數(shù)據(jù)銜接一致。

　　第一百二十八條　財(cái)務(wù)狀況說明書主要包括下列內(nèi)容：

　　一、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。

　　二、某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。

　　三、重大案件、重大差錯(cuò)事故損失和處理情況；財(cái)務(wù)管理的典型經(jīng)驗(yàn)和突出問題。

　　四、為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

　　各級(jí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定期限，連同中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送上級(jí)行。主要報(bào)表抄送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門。

　　第一百二十九條　財(cái)務(wù)分析是農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能化的必要手段，各行必須按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，充分運(yùn)用各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)資料和調(diào)查掌握的情況，剖析一定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支情況，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)成果，預(yù)測財(cái)務(wù)前景，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)改善財(cái)務(wù)管理，提高管理水平。

　　第一百三十條　財(cái)務(wù)分析的主要任務(wù)一、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，找出影響計(jì)劃完成的有利和不利因素，以改善經(jīng)營，促進(jìn)財(cái)務(wù)計(jì)劃的全面完成。

　　二、評(píng)價(jià)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的效果，找出其影響因素和形成條件，為提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益而努力。

　　三、通過財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)增收節(jié)支，挖掘潛力，充分發(fā)揮資金效能，增加盈利。

　　四、通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門選擇較優(yōu)方案提供可靠的依據(jù)。

　　第一百三十一條　財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：

　　一、資本金和負(fù)債分析；

　　二、資產(chǎn)分析；

　　三、成本分析；

　　四、盈虧分析；

　　五、所有者權(quán)益分析。

　　第一百三十二條　財(cái)務(wù)分析要報(bào)送本行領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)行，有關(guān)情況還應(yīng)向本行有關(guān)部門和職工公布，便于指導(dǎo)和監(jiān)督，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。

　　第一百三十三條　各級(jí)行應(yīng)結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制的實(shí)施，按季、按年對(duì)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。

　　一、經(jīng)營狀況指標(biāo)：包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資本比率。

　　流動(dòng)資本（一）流動(dòng)比率＝────×100％

　　流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)是指將在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、本身各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。

　　流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括企業(yè)、個(gè)人在本行的短期存款、各種短期借入、拆入款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。

　　催收貸款（二）資本風(fēng)險(xiǎn)比率＝────×100％

　　資本金固定資產(chǎn)凈值（三）固定資本比率＝──────×100％

　　資本金二、經(jīng)營成果指標(biāo)，包括利潤率、資本金利潤率、成本率、費(fèi)用率。

　　利潤總額（一）利潤率＝────×100％

　　營業(yè)收入利潤總額（二）資本金利潤率＝────×100％

　　資本金總成本（三）成本率＝────×100％

　　營業(yè)收入業(yè)務(wù)管理費(fèi)（四）費(fèi)用率＝─────────────×100％

　　營業(yè)收入－金融機(jī)構(gòu)往來收入總行、分行可根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

　　第一百三十四條　財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督是正確執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要保證，也是保障農(nóng)業(yè)銀行資金和財(cái)產(chǎn)安全的手段，各級(jí)行都要認(rèn)真加強(qiáng)這項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督包括日常財(cái)務(wù)收支檢查、組織自查和對(duì)轄屬行進(jìn)行抽查和重點(diǎn)檢查等。

　　財(cái)務(wù)檢查終了，要寫出檢查報(bào)告，對(duì)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，在降低成本、節(jié)約開支、提高經(jīng)濟(jì)效益方面有顯著成績的，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)財(cái)務(wù)管理混亂，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度的單位和個(gè)人，要給予批評(píng)，嚴(yán)重的要追究領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第十七章　附則

　　第一百三十五條　本制度未盡事宜，由總行負(fù)責(zé)修改補(bǔ)充，解釋權(quán)屬總行。

　　第一百三十六條　各省級(jí)分行，可根據(jù)本制度制定具體實(shí)施細(xì)則，報(bào)總行備案。

　　第一百三十七條　本制度自一九九四年一月一日起實(shí)行，原《中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理制度》同時(shí)廢止。

　　附件一：中國農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)分類折舊年限表

　　建筑物

　　一、房屋　　　　　　　　　　　　　　折舊年限　　　　　　　折舊率％

　　辦公營業(yè)用房　　　　　　　　　　30年　　　　　　　　3.22

　　非營業(yè)用房　　　　　　　　　　　35年　　　　　　　　2.76

　　簡易房　　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　 19.4

　　二、其他建筑物　　　　　　　　　15年　　　　　　　　6.46

　　機(jī)器設(shè)備

　　一、機(jī)械設(shè)備　　　　　　　　　　　　10年　　　　　　　　9.7

　　二、動(dòng)力設(shè)備　　　　　　　　　　　　10年　　　　　　　　9.7

　　三、通訊設(shè)備　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　四、電子計(jì)算機(jī)　　　　　　　　　　　4年　　　　　　　　　24.25

　　五、電器設(shè)備　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　六、安全保衛(wèi)設(shè)備　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　七、辦公及文字處理設(shè)備　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　八、醫(yī)療設(shè)備　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　交通運(yùn)輸設(shè)備

　　一、專用運(yùn)鈔車　　　　　　　　　　　4年　　　　　　　　　24.25

　　二、其他運(yùn)輸設(shè)備　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　其　　他

　　不屬于以上各項(xiàng)的固定資產(chǎn)　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　附件二：營業(yè)收入科目及帳戶使用說明

　　一、利息收入科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)貸款利息收入：凡農(nóng)業(yè)短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ǘ┕I(yè)貸款利息收入：凡工業(yè)短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ㄈ┵Q(mào)易貸款利息收入：凡貿(mào)易短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款利息收入：凡鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ㄎ澹┘几馁J款利息收入：凡發(fā)放技改貸款的應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　（六）抵押貸款利息收入：抵押貸款的應(yīng)收利息記本帳戶。

　　（七）其他貸款利息收入：以上各項(xiàng)貸款之外的其他貸款應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ò耍┐呤召J款利息收入：催收貸款實(shí)際收到利息，記本帳戶。

　　（九）貼現(xiàn)利息收入：票據(jù)貼現(xiàn)的利息收入，記本帳戶。

　?。ㄊ┵J款加息收入：各項(xiàng)貸款按規(guī)定加息所取得的收入，記本帳戶。

　　二、金融機(jī)構(gòu)往來收入科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬├U存存款利息收入：向中央銀行繳存準(zhǔn)備金存款收入的利息，記本帳戶。

　　（二）中央銀行利息收入：存放中央銀行存款計(jì)收的利息收入，記本帳戶。

　?。ㄈ┵J款利差補(bǔ)貼收入：按規(guī)定計(jì)收的貸款利息補(bǔ)貼收入，記本帳戶。

　　（四）存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入：與其他金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司資金往來應(yīng)收利息、郵政匯兌應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　（五）存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入：系統(tǒng)內(nèi)資金往來應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　（六）存放全國聯(lián)行款項(xiàng)利息收入：全國聯(lián)行往來應(yīng)收的利息，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┐娣欧州犅?lián)行款項(xiàng)利息收入：省轄往來和縣轄往來應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　（八）拆放款項(xiàng)利息收入：凡拆借給同業(yè)和金融性公司資金的應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　三、其他營業(yè)收入科目設(shè)以下帳戶：

　　（一）租賃收入：辦理租賃業(yè)務(wù)按規(guī)定向承租人收取的租金收入，以及經(jīng)營性固定資產(chǎn)出租收入記本帳戶。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)收入：從事房地產(chǎn)開發(fā)或房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)而取得的收入，記本帳戶。

　　（三）咨詢收入：辦理咨詢服務(wù)過程中所取得的收入，記本帳戶。

　?。ㄋ模┩鈪R買賣收入：從事即期外匯交易和遠(yuǎn)期外匯交易過程中，發(fā)生利率、匯率差異而獲得的收入，記本帳戶。

　　（五）信托業(yè)務(wù)收入：辦理信托業(yè)務(wù)過程中，按規(guī)定取得的各項(xiàng)收入，記本帳戶。

　　（六）手續(xù)費(fèi)收入：辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、委托貸款、代理發(fā)行股票和債券等業(yè)務(wù)過程中獲得的手續(xù)費(fèi)收入，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┳C券發(fā)行及買賣收入：出售經(jīng)營性有價(jià)證券和未到期的投資性有價(jià)證券所獲得的收益，記本帳戶。

　　（八）其他收入：不屬于上述收入內(nèi)容，但應(yīng)計(jì)入其他營業(yè)收入的，均記本帳戶。

　　附件三：成本科目及帳戶使用說明

　　一、利息支出科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┗钇诖婵罾⒅С觯?/P>

　?。ǘ┒ㄆ诖婵罾⒅С觯?/P>

　?。ㄈ┗钇趦?chǔ)蓄存款利息支出；

　?。ㄋ模┒ㄆ趦?chǔ)蓄存款利息支出（包括一年期以下的定期儲(chǔ)蓄存款）；

　?。ㄎ澹┍Ｖ祪?chǔ)蓄貼補(bǔ)支出；

　?。┢渌婵罾⒅С觯?/P>

　?。ㄆ撸┙鹑趥⒅С?。

　　各行按規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)存款應(yīng)付利息和實(shí)付利息，分別列記以上各帳戶。

　　二、金融機(jī)構(gòu)往來支出科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┲醒脬y行往來利息支出：向中央銀行借款應(yīng)付利息，以及再貼現(xiàn)利息支出，記本帳戶。

　?。ǘ┬庞蒙绱婵罾⒅С觯盒庞蒙绱婵顟?yīng)付利息，記本帳戶。

　　（三）同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出：與其他金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司資金往來應(yīng)付利息，郵政匯兌應(yīng)付利息，記本帳戶。

　　（四）系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出：系統(tǒng)內(nèi)資金往來應(yīng)付利息，記本帳戶。

　?。ㄎ澹┤珖?lián)行存放款項(xiàng)利息支出：全國聯(lián)行往來應(yīng)付的利息，記本帳戶。

　　（六）分轄聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出：省轄往來和縣轄往來應(yīng)付利息，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┎鹑肟铐?xiàng)利息支出：凡向同業(yè)和金融性公司拆入款項(xiàng)的應(yīng)付利息，記本帳戶。

　　三、業(yè)務(wù)管理費(fèi)科目設(shè)以下帳戶：

　　（一）職工工資：核算在職職工（包括固定職工、合同制職工、臨時(shí)職工）工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等所有工資性支出。

　　（二）職工福利費(fèi)：核算按職工工資總額14％提取的，用于職工福利方面的支出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　?。ㄈ┕?huì)經(jīng)費(fèi)：核算按職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。

　　（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：核算按職工工資總額的1.5％計(jì)提，用于職工教育方面的開支。

　?。ㄎ澹┕s費(fèi)：核算汽車等運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)，以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報(bào)等項(xiàng)費(fèi)用。

　　（六）郵電費(fèi)：核算市內(nèi)電話安裝費(fèi)和月租金、長途電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、線路租用費(fèi)用、郵費(fèi)等。

　　（七）印刷費(fèi)：核算印刷有關(guān)業(yè)務(wù)憑證、帳冊(cè)、帳表等的費(fèi)用。

　　（八）水電費(fèi)：核算支付辦公營業(yè)用房的水電費(fèi)用。

　　（九）租賃費(fèi)：核算租入經(jīng)營性固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。

　　（十）差旅費(fèi)：差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定，并結(jié)合各行的具體情況自行確定。

　?。ㄊ唬?huì)議費(fèi)：核算召開各種會(huì)議的文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)議室租金、交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等。

　?。ㄊ┾n幣運(yùn)送費(fèi)：核算為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機(jī)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)，自備汽車的燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、押運(yùn)人員旅差費(fèi)等。

　　（十三）電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：核算為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費(fèi)用，以及微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)。

　　（十四）外事費(fèi)：核算按國家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國人員的有關(guān)費(fèi)用。原在外事費(fèi)中開支的外賓接待費(fèi)應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。

　?。ㄊ澹┰V訟費(fèi)：核算在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的訴訟事項(xiàng)所支付的費(fèi)用。

　?。ㄊ┕C費(fèi)：核算辦理業(yè)務(wù)過程中有關(guān)需公證的費(fèi)用。

　?。ㄊ撸┳稍冑M(fèi)：核算聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

　　（十八）審計(jì)費(fèi)：核算聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。ㄊ牛﹦趧?dòng)保護(hù)費(fèi)：核算按國家有關(guān)勞動(dòng)保護(hù)規(guī)定發(fā)給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)。

　　（二十）取暖費(fèi)：核算按規(guī)定發(fā)給職工取暖補(bǔ)貼，以及營業(yè)、辦公用房取暖費(fèi)（取暖所需燃料費(fèi)、添置和修理取暖用具費(fèi)、季節(jié)性的臨時(shí)鍋爐工工資）。

　?。ǘ唬┍ｋU(xiǎn)費(fèi)：核算財(cái)產(chǎn)參加保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

　?。ǘ┐龢I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：核算按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

　?。ǘ﹦趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：核算離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金，六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

　?。ǘ模┌踩佬l(wèi)費(fèi)：核算用于安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器、安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿、消防專用滅火器、水龍管以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費(fèi)用。

　?。ǘ澹┑椭狄缀钠窋備N：核算購置低值易耗品一次或分期攤銷的費(fèi)用。

　?。ǘo形資產(chǎn)攤銷：核算按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)所支付的費(fèi)用，不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷。

　　（二十七）遞延資產(chǎn)攤銷：核算新設(shè)分支機(jī)構(gòu)的開辦費(fèi)用攤銷，以及經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出。

　?。ǘ耍┢渌Y產(chǎn)攤銷：核算按規(guī)定攤銷的其他資產(chǎn)所支付的費(fèi)用。

　?。ǘ牛┬蘩碣M(fèi)：核算固定資產(chǎn)進(jìn)行維修所支付的維修費(fèi)。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，無論大、中、小修理，均可據(jù)實(shí)列入當(dāng)期成本，當(dāng)修理費(fèi)數(shù)額較大或發(fā)生不均衡時(shí)，可以采用待攤或預(yù)提的辦法。

　　（三十）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：核算因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。ㄈ唬┭芯块_發(fā)費(fèi)：核算因業(yè)務(wù)需要自行研究開發(fā)新技術(shù)、新項(xiàng)目、科技成果等支付的費(fèi)用。

　　（三十二）綠化費(fèi)：核算本行內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

　　（三十三）董事會(huì)費(fèi)：核算銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等。

　　（三十四）稅金：核算房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

　　（三十五）其他費(fèi)用：核算不屬于上述帳戶的業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)和獨(dú)生子女保健費(fèi)等。

　　四、其他營業(yè)支出科目設(shè)以下帳戶：

　　（一）手續(xù)費(fèi)支出：按規(guī)定支付給委托其他單位或個(gè)人辦理金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)，記本帳戶。

　?。ǘI(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：在從事業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中所發(fā)生的支出，記本帳戶。

　　（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：凡是為滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要而開支的招待費(fèi)，記本帳戶。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi)：按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，記本帳戶。

　　（五）外匯和證券買賣損失：在從事外匯和證券買賣業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的買賣損失，記本帳戶。

　?。┓康禺a(chǎn)開發(fā)支出：從事房地產(chǎn)開發(fā)或房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)過程中的支出，記本帳戶。

　　（七）呆帳準(zhǔn)備金支出：按規(guī)定提取的貸款呆帳準(zhǔn)備金，記本帳戶。

　?。ò耍┩顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出：按規(guī)定提取的投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，記本帳戶。

　　（九）壞帳準(zhǔn)備金支出：按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及提取的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷而直接列支的壞帳損失，記本帳戶。

　　（十）其他支出：不屬于上述帳戶的其他營業(yè)支出，記本帳戶。

　　附件四：投資收益、稅金及附加、營業(yè)外收入支出科目及帳戶使用說明

　　一、投資收益設(shè)以下帳戶：

　　（一）對(duì)外投資收益：對(duì)外投資（包括貨幣資金、實(shí)物以及無形資產(chǎn)等）取得的利潤、股利等，記本帳戶。

　?。ǘ┳C券收益：認(rèn)購?fù)顿Y性有價(jià)證券而取得的收入，記本帳戶。

　　（三）其他收益：凡不屬上述帳戶的投資收益，記本帳戶。

　　二、稅金及附加科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬I業(yè)稅款。

　?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅。

　?。ㄈ┢渌惪罴案郊印?/P>

　　各行按國家稅法規(guī)定交納上述稅款及附加，分別記入上述帳戶。

　　三、營業(yè)外收入科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)凈收益：盤盈固定資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的凈收益，記本帳戶。

　?。ǘ┝P款收入：在辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)中，按規(guī)定計(jì)收的罰款收入，記本帳戶。

　?。ㄈ┢渌杖耄悍膊粚偕鲜龈鲙舻臓I業(yè)外收入，如出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入等，記本帳戶。

　　四、營業(yè)外支出科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┏黾{短款支出：按出納制度規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的出納短款，記本帳戶。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)凈損失：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，記本帳戶。

　　（三）院校經(jīng)費(fèi)支出：本行所屬的各類干校、培訓(xùn)中心、以及職工子弟學(xué)校的經(jīng)費(fèi)開支，記本帳戶。

　　（四）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出：凡救災(zāi)、慈善事業(yè)等用于社會(huì)公益性捐贈(zèng)支出，記本帳戶。

　　（五）非常損失：因發(fā)生各種自然災(zāi)害和其他意外事故造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，記本帳戶。

　?。┵r償和違約支出：在辦理業(yè)務(wù)過程中因本行原因造成的損失，經(jīng)批準(zhǔn)列支的賠償款項(xiàng)，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┢渌麪I業(yè)外支出：不屬于上述各帳戶的其他營業(yè)外支出，記本帳戶。

　　（八）墊支稅后利潤支出：核算被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，以及少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金加息的過渡性支出。各行的上述支出由總行在利潤分配時(shí)作統(tǒng)一調(diào)整。