各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，武漢、沈陽、廣州、西安、長春、哈爾濱、南京、成都分行：

　　現(xiàn)將《農(nóng)村信用社財會制度有關(guān)事項的補充規(guī)定》印發(fā)給你們，請認真執(zhí)行。執(zhí)行中的情況和問題望及時報告總行。

　　附：

農(nóng)村信用社財會制度有關(guān)事項的補充規(guī)定

　　農(nóng)村信用社從今年1月1日實施新的財會制度以來，運行情況較好。但是由于這次財會制度改革邁的步子大，涉及面廣，過渡時間緊，在實際操作過程中遇到了一些問題，其中有些問題帶有一定的普遍性，需要在制度上加以補充完善。為此，特做如下補充規(guī)定：

　　一、增設(shè)部分會計科目

　　1.為較全面地反映農(nóng)村信用合作系統(tǒng)的資產(chǎn)、負債情況，維護信用社資產(chǎn)的安全完整，縣（市）聯(lián)社所統(tǒng)籌管理的信用社資產(chǎn)，應通過發(fā)生額全額納入表內(nèi)科目核算，參加信用社財會報表匯總。為此，在負債類增設(shè)“2642管理部門統(tǒng)籌資金”科目。排列在“2641應付福利費”科目后。本科目核算縣（市）聯(lián)社統(tǒng)籌的管理費、互助金，保險金和其他統(tǒng)籌資金等?？颇肯掳促Y金類別設(shè)分戶帳管理。聯(lián)社的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)”科目和“實收資本”科目入帳，其他資產(chǎn)、負債的核算，按信用社財會制度的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2.為了強化信貸管理和監(jiān)督，便于考核信貸資產(chǎn)質(zhì)量，在資產(chǎn)類中增設(shè)“1274催收農(nóng)業(yè)貸款”、“1275催收鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款”和“1276催收其他貸款”三個科目，分別核算從“逾期農(nóng)業(yè)貸款”、“逾期鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款”和“逾期其他貸款”中轉(zhuǎn)入的催收貸款，并順序排列在“1273逾期其他貸款”科目之后。

　　3.為了加強對股金的管理和真實地反映信用社實際所擁有的資本金，增設(shè)“3012股金”科目，排列在“3011實收資本”科目之后，用于核算信用社吸收的股金。原在“實收資本”科目核算的股金可通過發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目。股金屬于農(nóng)村信用社的傳統(tǒng)業(yè)務，是壯大信用社資金的重要途徑。在未實行股份制的改造之前，信用社吸收的股金可繼續(xù)實行“保息分紅”。實行股份制改造的信用社所吸收的股金與股份制改造之前所吸收的實行“保息分紅”的股金要分設(shè)二級帳戶進行管理。

　　4.在“3121利潤分配”科目下增設(shè)“提取勞動分紅”帳戶，排列在“提取盈余公積”帳戶之后。

　　二、原“借入銀行款”科目代號改為“2311”，排列在“2321同業(yè)存放款”科目之前。

　　三、為了適應信貸管理的需要，準確反映各項貸款的累放情況，正常貸款轉(zhuǎn)逾期，逾期貸款轉(zhuǎn)催收貸款都應通過紅字進行沖轉(zhuǎn)，以避免貸款累放的虛數(shù)。會計分錄如下：

　　1.正常貸款轉(zhuǎn)逾期的會計分錄：

　　借：××短期（中長期）貸款（紅字）

　　借：××逾期貸款

　　2.逾期貸款轉(zhuǎn)催收貸款的會計分錄：

　　借：××逾期貸款（紅字）

　　借：××催收貸款——××貸款

　　四、“1251累計折舊”和“1291貸款呆帳準備”兩科目的余額，在編制資產(chǎn)負債表時，作為資產(chǎn)方的減項。但在編報月（季、年）業(yè)務狀況報表時，余額仍反映在貸方，不得在借方?jīng)_減。

　　五、為了工資管理的需要，應付職工工資總額必須在“2631應付工資”科目進行核算。但鑒于信用社實際情況，核算手續(xù)可簡稱，其會計分錄為：

　　借：應付工資

　　　　貸：現(xiàn)金

　　期末，應將本期工資進行分配

　　借：營業(yè)費用

　　　　在建工程

　　　　應付福利費等

　　　　貸：應付工資

　　六、本次會計科目的變更，應在本年度中，填制藍字借貸傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

　　七、關(guān)于對農(nóng)銀發(fā)（1994）118號文中一些錯誤的更正：

　　第1頁倒數(shù)第10行“其他集體（對公）企業(yè)”之后，應加“頓號、”。

　　第5頁第4行“計提的應付利息”改為“計提的應收利息”；倒數(shù)第7行“2.實際支付本利和時”改為“2.實際支付利息時”。