（1995年1月18日中國進(jìn)出口銀行第一屆董事會第二次會議通過）

　　第一章　總則

　　第一條　中國進(jìn)出口銀行是國家政策性銀行，執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策，為擴(kuò)大我國機(jī)電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物進(jìn)出口提供政策性的金融支持。為做好本行財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定制訂《中國進(jìn)出口銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條　本《辦法》根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)財(cái)務(wù)通財(cái)》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及國家有關(guān)政策法令制定。

　　第三條　中國進(jìn)出口銀行的財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一核算，集中管理的管理體制，今后對派出機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)管理辦法視情況另定。

　　第四條　中國進(jìn)出口銀行財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是保證國家資金的安全、完整；充分合理運(yùn)用資金，加速資金周轉(zhuǎn)；努力增收節(jié)支，降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加積累；正確分配利潤，及時上交各項(xiàng)稅款。

　　第二章　資本金及負(fù)債

　　第五條　中國進(jìn)出口銀行的資本金為國家資本金，包括國家撥給的和從法定的盈余公積金、資本公積金中按規(guī)定轉(zhuǎn)增的資本金。

　　法定的盈余公積金是銀行按規(guī)定從稅后利潤按10％比例提取。

　　資本公積金是資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或?qū)ν馔顿Y時，合同、協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的資產(chǎn)計(jì)入資本公積金。

　　銀行對國家資本金依法享有經(jīng)營權(quán)。

　　第六條　中國進(jìn)出口銀行的負(fù)債包括向人行申請的再貸款、在境內(nèi)發(fā)行的金融債券和在境外發(fā)行的有價證券所籌集的資金、從國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)籌集的資金及其他負(fù)債等。

　　各種負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價。如果債券溢價或折價發(fā)生時，債券的溢價或折價應(yīng)單獨(dú)列示，在計(jì)提應(yīng)付利息時應(yīng)分期隨時攤銷溢價或折價。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用應(yīng)在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽?/P>

　　銀行以負(fù)債形式籌集的資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際應(yīng)付給債權(quán)人的利息沖減應(yīng)付利息。

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第七條　固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，且使用年限超過2年的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

　　不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

　　經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。

　　在資本金中，固定資產(chǎn)凈值所占比重最高不得超過30％。

　　第八條　財(cái)會部門是銀行固定資產(chǎn)的主管部門，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置計(jì)劃的審批、帳務(wù)設(shè)立、固定資產(chǎn)分戶帳，保證國家財(cái)產(chǎn)的真實(shí)完整。

　　行政部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置計(jì)劃的編制、固定資產(chǎn)的購置、登記建卡、管理實(shí)物，以維護(hù)和保證財(cái)產(chǎn)安全。

　　第九條　固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價：

　?。ㄒ唬┳孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。

　?。ǘ┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，以買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價，企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額計(jì)入固定資產(chǎn)價值。

　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價款，加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價入帳。

　?。ㄋ模┰谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計(jì)價入帳。

　?。ㄎ澹┙邮站栀浀墓潭ㄙY產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由接受方負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計(jì)價入帳。

　　第十條　購置在建工程按實(shí)際成本計(jì)價入帳。

　　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程自交付使用之日起，按工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計(jì)提的折舊。

　　第十一條　發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用后或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十二條　本行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定分為兩大類，設(shè)“房地產(chǎn)”、“器具及設(shè)備”兩個科目進(jìn)行核算；按季計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本不得沖減資本金。固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率（即3％）和分類折舊的年限計(jì)算確定。

　　各類固定資產(chǎn)的折舊年限確定如下：

　　（一）房地產(chǎn)：

　　1.營業(yè)用房30年

　　2.非營業(yè)用房35年

　?。ǘ┢骶呒霸O(shè)備；

　　1.通訊設(shè)備5年；

　　2.電子計(jì)算機(jī)3年；

　　3.電器設(shè)備5年；

　　4.安全保衛(wèi)設(shè)備5年；

　　5.運(yùn)輸設(shè)備6年；

　　6.辦公及文字處理設(shè)備5年；

　　7.家具及其他5年。

　　第十三條　固定資產(chǎn)的折舊一律采用平均年限法。

　　平均年限法的計(jì)算公式：

　　　　　　?。?－預(yù)計(jì)凈殘值率）
　　年折舊率＝──────────×100％
　　　　　　　　固定資產(chǎn)折舊年限

　　　　　　　原值×年折舊率
　　季折舊額＝───────
　　　　　　　　　　4

　　第十四條　下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　　（一）房屋和建筑物；

　　（二）在用的各類設(shè)備；

　?。ㄈ┘竟?jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

　　（四）以融資方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

　　（一）已估價的單獨(dú)入帳的土地；

　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

　　（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　?。ㄋ模┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（五）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

　　（六）國家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　已投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

　　第十五條　行政部門要與財(cái)會部門按季對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，年度終了前再進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，對盤盈、盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)多缺應(yīng)查明原因，及時處理。

　　第十六條　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢、盤盈、盤虧和毀損的凈收益或凈損失計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)處支出。毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原固，已失去使用價值報(bào)廢時，須取得技術(shù)部門的鑒定書申明理由，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理，做到帳、卡、物相符。

　　發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行評估。

　　在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損在扣除殘料價值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第十七條　低值易耗品應(yīng)比照固定資產(chǎn)管理辦法設(shè)立分類登記簿和卡片，建全登記保管制度，低值易耗品可在購買時一次攤銷。

　　財(cái)會部門同行政部門每季對低值易耗品盤點(diǎn)一次，以做到帳、卡、物相符。對短缺的低值易耗品，要查明原因進(jìn)行處理。低值易耗品變價收入應(yīng)列入“營業(yè)外收入”。

　　第四章　放款及貼息

　　第十八條　放款本金按實(shí)際發(fā)放額入帳后，按國家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益，國家調(diào)整利率時，貸款利率作相應(yīng)調(diào)整，若變更放款利率，應(yīng)分段計(jì)息。

　　第十九條　放款應(yīng)控制在國家下達(dá)的規(guī)模之內(nèi)，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期收回本息。

　　第二十條　發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，銀行依法對抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本息的部分計(jì)入當(dāng)期損益，低于放款本息的部分，按規(guī)定程序報(bào)批后，在符合呆帳條件的情況下，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。

　　第二十一條　對于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因，對因本行工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第二十二條　逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第二十三條　發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷放款本金，其應(yīng)收利息已計(jì)入當(dāng)期損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金。貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金的核銷辦法按照財(cái)政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》和本《辦法》的“成本管理”中有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第二十四條　財(cái)會部門應(yīng)督促貸款部門對逾期款項(xiàng)的催收工作，及時核打呆帳、壞帳準(zhǔn)備，有計(jì)劃有組織地管理信貸資金，確保信貸資金安全、完整。

　　第二十五條　貼息是國家對于政策性銀行發(fā)放貼息貸款的一種政策性補(bǔ)貼，需由財(cái)會部門申請，并作為專項(xiàng)資金管理。

　　第二十六條　每年第一季度申請貼息資金。根據(jù)信貸計(jì)劃及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，計(jì)算出本年國家應(yīng)撥付的貼息資金，編制貼息計(jì)劃上報(bào)。經(jīng)財(cái)政部審核確定，予以撥付。實(shí)際收到的貼息資金按季作為銀行專項(xiàng)利差補(bǔ)貼，列入營業(yè)收入。此收入不繳納營業(yè)稅，在行文當(dāng)中把它正式列入。

　　第二十七條　每年十二月，請財(cái)政部根據(jù)實(shí)際發(fā)放政策性貸款情況對所撥付利差補(bǔ)貼進(jìn)行核查，如實(shí)際所需貼息額多于年初申請貼息計(jì)劃，財(cái)政部據(jù)實(shí)在年終決算補(bǔ)足，如實(shí)際應(yīng)貼息資金少于計(jì)劃，需將國家當(dāng)年多補(bǔ)貼部分，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付暫收款”暫存，作為下年度貼息資金的一部分，待下年初轉(zhuǎn)入營業(yè)收入中財(cái)政撥補(bǔ)貼息帳戶。

　　第五章　出口信用保險(xiǎn)

　　第二十七條　保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與其他銀行業(yè)務(wù)的各類報(bào)表應(yīng)分別列報(bào)，單獨(dú)核算。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和信用險(xiǎn)。

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以一年為一核算期，即當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以3年為一核算期，通過延長核算期的辦法，來保證出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)核算的真實(shí)和完整。3年期核算即是每一業(yè)務(wù)年度收支要延續(xù)2個會計(jì)年度到第3個會計(jì)年度時再辦理決算。未到核算期的年度收支應(yīng)單獨(dú)核算。

　　出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收支包括：保費(fèi)收入、追償款收入、賠款支出、轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金和提存未決賠款準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金和提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金及其他收支等。有關(guān)準(zhǔn)備金的提取按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定辦理。

　　第二十八條　按規(guī)定提取的保險(xiǎn)準(zhǔn)備金須加強(qiáng)管理，基本原則是保障補(bǔ)償，合理運(yùn)用。

　　注重對保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的分析檢查，對各種準(zhǔn)備金的金額增減情況、用途、資金占用結(jié)構(gòu)等應(yīng)定期進(jìn)行分析，切實(shí)掌握各種準(zhǔn)備金的動態(tài)和靜態(tài)狀況。

　　第二十九條　經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收保費(fèi)直接影響經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)管理，由保險(xiǎn)部門負(fù)責(zé)管理和催收，財(cái)會部門負(fù)責(zé)核算并進(jìn)行監(jiān)督。

　　發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)時，保險(xiǎn)部門必須在投保單上注明各次交費(fèi)的日期和金額，財(cái)會部門據(jù)以核算。

　　財(cái)會部門應(yīng)定期或不定期將即期及逾期應(yīng)收保費(fèi)情況通知業(yè)務(wù)部門，抓緊催收，支付賠款時，如有應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)予扣除。

　　第六章　成本管理

　　第三十條　銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出應(yīng)按規(guī)定計(jì)入成本。包括：利息支出、賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外匯和證券買賣損失、各種準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)管理費(fèi)（含人事費(fèi)用）等。

　　（一）利息支出是銀行以負(fù)債形式籌集的各類資金（包括辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存入的分保準(zhǔn)備金）近國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息。

　　（二）賠款支出：是指按本行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)條款規(guī)定支付的賠款。

　　（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按本《辦法》的有關(guān)規(guī)定提取的折舊費(fèi)。

　　（四）手續(xù)費(fèi)支出：是指本行在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過程中按規(guī)定支付給代辦單位的手續(xù)費(fèi)。代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。

　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用。其中銀行業(yè)務(wù)為2‰，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為5‰。

　?。┓罏?zāi)費(fèi)是從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)支出費(fèi)用。財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)按保費(fèi)收入的1.5％控制使用。

　　（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定比例嚴(yán)格掌握開支。

　?。ò耍┐魩?zhǔn)備金自開始經(jīng)營年度起按最初余額的7‰全額提取，以后每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的1％為止。從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初貸款余額的1％實(shí)行差額提取。

　?。ň牛┪礇Q賠款準(zhǔn)備金可在年末按最高不得超過已發(fā)生未決賠款額的100％提取。下年沖減成本，已決賠款列入賠款支出。

　?。ㄊ膸?zhǔn)備金可按年末應(yīng)收帳款余額的3‰提取，用于核銷本行應(yīng)收帳款的壞帳損失。

　　壞帳損失是指債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款，或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍不能收回的應(yīng)收帳款。

　　當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。

　　應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)等。

　?。ㄊ唬I(yè)務(wù)管理費(fèi)是各部門發(fā)生的業(yè)務(wù)及管理性費(fèi)用。按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和本行的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十一條　業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

　　第三十二條　待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額：預(yù)提期長需跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

　　第三十三條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。

　　第三十四條　成本核算以季、年為在本核算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。

　　第三十五條　成本管理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)會部門要協(xié)助行領(lǐng)導(dǎo)制定開支標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督、控制各部門費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行；財(cái)會部門掌握控制全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用的開支。行政部門應(yīng)在核批限額內(nèi)掌握使用。

　　財(cái)會部門應(yīng)定期檢查和綜合控制，努力降低成本挖掘資金潛力，提高經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第七章　營業(yè)收入、利潤及分配

　　第三十六條　營業(yè)收入包括各項(xiàng)利息收入、保費(fèi)收入。擔(dān)保收入和其他營業(yè)收入。

　　擔(dān)保費(fèi)半年收取一次，擔(dān)保期超過半年的，按全年收取；不足半年的按半年收取。

　　其他營業(yè)收入包括追償款收入、手續(xù)費(fèi)收入、外匯買賣收入、分保費(fèi)收入、咨詢收入以及其他收入。本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

　　第三十七條　各項(xiàng)收入要正確列帳核算，防止漏收、錯收，各項(xiàng)收入不得相互混淆，營業(yè)外支出中的損失和捐贈性質(zhì)的支出應(yīng)根據(jù)不同的處理情況經(jīng)審批后才能列支。

　　第三十八條　本行利潤按下列公式計(jì)算：

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入＋貼息收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅及附加－成本－提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額

　　營業(yè)外收入是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　營業(yè)外支出是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金等。

　　提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額指保險(xiǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金與同時轉(zhuǎn)回的上年同期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金之間的差額。責(zé)任準(zhǔn)備金分別按下列規(guī)定提轉(zhuǎn)：

　?。ㄒ唬p益核算期在一年以內(nèi)（含一年）的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，可按當(dāng)期保費(fèi)收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，下一年度同期轉(zhuǎn)回。

　　（二）損益核算期在一年以上（不含一年）的信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時，銀行在年終可按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取長期責(zé)任準(zhǔn)備金，同時轉(zhuǎn)回上年度提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　第三十九條　本行利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅，發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。

　　第四十條　稅后利潤按如下順序分配：

　?。ㄒ唬┍粵]收的財(cái)物損失、支付各種稅收的滯納金和罰款。

　?。ǘ浹a(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。指以前虧損5年未彌補(bǔ)完的部分。

　?。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e金，法定盈余按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）的10％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。

　?。ㄋ模┌从嘘P(guān)規(guī)定提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。

　?。ㄎ澹┌从嘘P(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

　　第四十一條　公積金可用于彌補(bǔ)虧損或經(jīng)董事會批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存的法定盈余公積金不少于注冊資本的25％為限。

　　第八章　資金及財(cái)產(chǎn)多缺處理

　　第四十二條　資金及財(cái)產(chǎn)的多缺直接影響著國家資金財(cái)產(chǎn)的安全、完整，必須嚴(yán)肅對待，區(qū)別不同性質(zhì)，認(rèn)真妥善處理。

　　第四十三條　固定資產(chǎn)多缺處理按本《辦法》“固定資產(chǎn)”章節(jié)中有關(guān)的規(guī)定辦理。

　　第四十四條　貸款呆帳報(bào)損按財(cái)政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》有關(guān)條款處理。

　　第四十五條　對因工作失職和管理不善造成貸款呆帳、出納短款、錯帳、固定資產(chǎn)毀損等資金財(cái)產(chǎn)損失的，在報(bào)批處理的同時，對情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第四十六條　內(nèi)部資金指暫收和暫付款項(xiàng)，是業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中具有臨時性或一時不能定性處理的資金。

　　凡需作過渡性處理的業(yè)務(wù)資金，按規(guī)定允許作過渡的，按有關(guān)辦法辦理。內(nèi)容特殊且金額過大的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)。

　　第四十七條　對暫收和暫付款項(xiàng)，會計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格控制指定專門人員管理，逐筆記載，非營業(yè)性暫付款項(xiàng)要報(bào)經(jīng)財(cái)會部總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可列帳，并經(jīng)常進(jìn)行檢查，督促有關(guān)部門及時清理，發(fā)現(xiàn)問題及時向行長反映，并采取措施認(rèn)真處理。

　　年度決算時應(yīng)編制暫收、暫付款項(xiàng)明細(xì)表。

　　第九章　財(cái)務(wù)計(jì)劃、報(bào)告及分析

　　第四十八條　財(cái)務(wù)計(jì)劃是對銀行在一個計(jì)劃年度內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)收支指標(biāo)的預(yù)測。它既是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，健全財(cái)務(wù)管理的工具，又是對銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的依據(jù)。

　　第四十九條　財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制依據(jù)，是根據(jù)銀行的信貸年度計(jì)劃、各部門有關(guān)人員費(fèi)用及業(yè)務(wù)費(fèi)用的開支計(jì)劃、業(yè)務(wù)收支、損益預(yù)計(jì)、市場變動情況、國家政策的影響及其他內(nèi)部變動情況，如機(jī)構(gòu)人員變化等的預(yù)計(jì)，由財(cái)會部門匯總，在規(guī)定日期編制，上報(bào)行務(wù)會討論通過。

　　第五十條　在計(jì)劃執(zhí)行過程中如有國家政策性變化、外部經(jīng)營環(huán)境等變化造成銀行業(yè)務(wù)收支受到重大影響時，須在財(cái)務(wù)分析或?qū)ｎ}財(cái)務(wù)分析中詳細(xì)說明變化原因、受影響范圍和測算各項(xiàng)指標(biāo)的變化幅度并申請部分調(diào)整。

　　第五十一條　財(cái)會部門要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編報(bào)、日常管理、考核及分析工作。向董事會報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算方案的時間規(guī)定為計(jì)劃年度2月10日之前。同時報(bào)財(cái)務(wù)收支報(bào)告。

　　第五十二條　銀行應(yīng)按季、年向財(cái)政部等政府機(jī)關(guān)及其他與銀行有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

　　第五十三條　財(cái)務(wù)報(bào)告包括：

　　主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表。

　　第五十四條　財(cái)務(wù)狀況說明書主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)收支情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)物資的變動情況等。

　?。ǘΡ酒诨蛳缕谪?cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

　　第五十五條　銀行應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核，即財(cái)務(wù)部根據(jù)會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字通過調(diào)查研究采用比率分析法、對比分析法、因素分析法和其它計(jì)算方法，對銀行的利潤指標(biāo)完成情況、成本支出情況和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析、綜合。

　　包括以下考核指標(biāo)：

　　　　　　　　　　　　逾期放款
　?。ㄒ唬┵Y本風(fēng)險(xiǎn)比率＝────×100％
　　　　　　　　　　　　資本金

　　　　　　　　　總成本
　?。ǘ┏杀韭剩僵ぉぉぉぁ?00％
　　　　　　　　　營業(yè)收入

　　　　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)管理費(fèi)
　?。ㄈ┵M(fèi)用率＝───────────────×100％
　　　　　　　　　營業(yè)收入－金融機(jī)構(gòu)往來利息收入

　　　　　　　　　　賠款
　?。ㄋ模┵r付率＝────×100％
　　　　　　　　　保費(fèi)收入

　　第五十六條　各部門應(yīng)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，提高經(jīng)營管理水平，以取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

　　第十章　財(cái)務(wù)管理責(zé)任制

　　第五十七條　為了保證財(cái)務(wù)管理工作順利開展，做到保本經(jīng)營，我行實(shí)行行長領(lǐng)導(dǎo)下按部門分工職責(zé)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任制。

　　第五十八條　行長對財(cái)務(wù)管理的職責(zé)是：帶頭貫徹國家財(cái)經(jīng)政策、法令、條例，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃的編制，組織各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施，檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，支持財(cái)會部門加強(qiáng)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并對全行經(jīng)營成果負(fù)完全責(zé)任。

　　第五十九條　財(cái)會部門對財(cái)務(wù)管理的職責(zé)是：認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，及本《辦法》各項(xiàng)規(guī)定，編制全行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，協(xié)調(diào)有關(guān)部門落實(shí)上級核定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，進(jìn)行收支核算，分析考核計(jì)劃執(zhí)行情況，及時提供財(cái)務(wù)信息，提出增收節(jié)支措施。

　　第六十條　信貸、資金部門的財(cái)務(wù)管理職責(zé)是：認(rèn)真執(zhí)行上級核定的貸款計(jì)劃，合理籌集、組織、運(yùn)用、調(diào)劑資金、加速資金周轉(zhuǎn)，保證合理收入，保護(hù)資金安全，防止呆帳等資金損失。人事部門要按照國家規(guī)定管好工資、獎金和福利基金的發(fā)放和使用。行政部門要加強(qiáng)對各項(xiàng)開支的管理，節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出，認(rèn)真管理全行各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，防止損失。

　　第六十一條　財(cái)會人員要嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定，對財(cái)務(wù)管理不善、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，要及時提出處理意見和建議。對違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收支，有權(quán)拒絕辦理。對違法亂紀(jì)觸犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的做法，要堅(jiān)決抵制，并向領(lǐng)導(dǎo)或越級向上報(bào)告。

　　第十一章　財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第六十二條　董事會有權(quán)審定重要的財(cái)務(wù)管理等規(guī)章制度。

　　第六十三條　行長負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，成本管理進(jìn)行下列監(jiān)督：

　?。ㄒ唬彶楸拘胸?cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本計(jì)劃。

　?。ǘ┲鞒终匍_財(cái)務(wù)分析會議，針對存在問題責(zé)成有關(guān)部門采取改進(jìn)措施。

　?。ㄈ┒酱俑鞑块T認(rèn)真執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定。

　?。ㄋ模﹫?zhí)行上級對違法行為的處分決定。

　?。ㄎ澹徍?、簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第六十四條　稽核部門對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行下列監(jiān)督：

　?。ㄒ唬┗?、審查各項(xiàng)收入是否正確計(jì)收和列帳。各項(xiàng)支出是否符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ǘ`反《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的情況及案件進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并提出處理意見。

　?。ㄈz查對違紀(jì)行為處分決定的執(zhí)行情況。

　　（四）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第六十五條　應(yīng)接受審計(jì)、財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家法律和有關(guān)規(guī)定對各項(xiàng)收、支內(nèi)容的檢查和監(jiān)督，并如實(shí)提供會計(jì)資料和有關(guān)情況。

　　第六十六條　必須嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，及本《辦法》各項(xiàng)規(guī)定，對于犯有下列情節(jié)者，將據(jù)情節(jié)輕重，分別按有關(guān)規(guī)定處理或給予適當(dāng)?shù)男姓幏?。情?jié)嚴(yán)重并給國家造成重大經(jīng)濟(jì)損失，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。

　?。ㄒ唬┥米蕴岣唛_支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍的。

　?。ǘ╇S意攤提成本、虛列支出、擠占收入、截流國家利潤的。

　?。ㄈ┩婧雎毷?，造成大額錯款、錯帳、重大資金和財(cái)產(chǎn)損失。