各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中如遇問題，請及時報告市局。

北京市地方稅務(wù)局辦公室 　

　二ОО四年十二月十四日

北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強對非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入（以下簡稱“三項所得”）計征企業(yè)所得稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）、《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局令第6號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）和《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號）文件精神，制定本規(guī)定。

　　第二條 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。

　　企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　上述“三項所得”的數(shù)額較大，是指納稅人在一個納稅年度發(fā)生的“三項所得”，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上。

　　第三條 在我市范圍內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算，并按規(guī)定向地方稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，發(fā)生“三項所得”數(shù)額較大，要求將“三項所得”自當(dāng)期起在不超過5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額的，適用本規(guī)定。

　　第二章 申報受理

　　第四條 納稅人發(fā)生“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號）），說明其“三項所得”的交易及分?jǐn)偳闆r。

　　第五條 依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條“稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料”之規(guī)定，納稅人在年度匯算清繳申報“三項所得”自當(dāng)期起，在不超過5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得時，需要附送中介機構(gòu)出具的“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告。

　　稅務(wù)所對附送中介機構(gòu)鑒證報告或未附送中介機構(gòu)鑒證報告的納稅人申報“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得時，均應(yīng)受理。

　　第六條　稅務(wù)機關(guān)對實行上門申報的納稅人，免費提供《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》表格，納稅人也可以從北京市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站下載；實行電子申報的納稅人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定錄入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，通過電子網(wǎng)絡(luò)向稅務(wù)機關(guān)申報。

　　第七條 稅務(wù)所對納稅人報送的“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料應(yīng)認真進行核對。對報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫齊全的納稅人，即時制作《受理備案通知書》（樣式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號））送達納稅人，將“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料移交審核崗位；對報送《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫不齊全的納稅人，開具《補充資料通知書》（樣式見《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局取消審批項目后續(xù)管理工作規(guī)程〉的通知》（京地稅發(fā)[2004]577號）），通知納稅人在年度匯算清繳申報期內(nèi)補正。

　　第八條 稅務(wù)所對已受理的納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料，在5個工作日內(nèi)準(zhǔn)確錄入北京市地方稅務(wù)局信息管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)自動生成《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》（臺帳格式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））。

　　第三章 審核與分類管理

　　第九條 稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)納稅人報送的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》、中介機構(gòu)出具的 “三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告以及《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》，對納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況進行動態(tài)管理。

　　第十條 稅務(wù)所負責(zé)“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的審核工作，審核內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人適用“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的政策是否準(zhǔn)確；

　?。ǘ┘{稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)了解掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、重組改制情況是否相符：“三項所得”是否占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上；以后年度計入應(yīng)納稅所得額的申報數(shù)據(jù)與《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的數(shù)據(jù)是否一致；

　　（三）是否附送中介機構(gòu)出具的納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告。

　　第十一條 稅務(wù)所在對納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況進行審核時，將符合下列條件之一的納稅人，列入數(shù)據(jù)不實（或情況異常）一類；將不符合下列條件的納稅人，列入企業(yè)數(shù)據(jù)屬實（或無情況異常）一類。

　　（一）納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得適用政策不準(zhǔn)確；

　　（二）納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得報備數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)了解掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、重組改制情況不符；納稅人“三項所得”占當(dāng)年應(yīng)納稅所得不足50%；納稅人以后年度計入應(yīng)納稅所得的申報數(shù)據(jù)與《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》的數(shù)據(jù)不一致；

　?。ㄈ┪锤剿椭薪闄C構(gòu)出具的納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告。

　　第十二條 稅務(wù)所依據(jù)審核結(jié)果，對“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的納稅人實施分類管理，并于年度匯算清繳期結(jié)束后10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門反饋：

　　（一）對納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況基本屬實（或無異常情況）的，按臺帳內(nèi)容匯總有關(guān)數(shù)據(jù)；

　?。ǘ{稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的，列出納稅人名單（包括計算機代碼，下同），并依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定開展納稅評估工作。

　　第四章 評估與檢查

　　第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)納稅評估部門依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定，對“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得數(shù)據(jù)不實（或情況異常）的納稅人開展納稅評估工作。每季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度有關(guān)納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的評估結(jié)果反饋給稅政管理部門和評估對象所在稅務(wù)所，當(dāng)年所有“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的評估工作須在年底前完成。

　　第十四條 依據(jù)《北京市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)評估后轉(zhuǎn)入稅務(wù)檢查程序的納稅人，檢查部門應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將本季度檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所；當(dāng)年所有“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得檢查工作須在年底前完成。

　　第十五條 對未經(jīng)納稅評估而直接進行的稅務(wù)專項或?qū)０笝z查，檢查部門也應(yīng)在季度終了后15個工作日內(nèi)，將有關(guān)納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況的檢查結(jié)果反饋給稅政管理部門和檢查對象所在稅務(wù)所。

　　第五章 統(tǒng)計與分析

　　第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門根據(jù)稅務(wù)所、評估部門和檢查部門反饋的結(jié)果，按照“三項所得”計征企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，通過綜合分析，全面掌握本轄區(qū)“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得政策的執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得政策規(guī)定方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門反映；如發(fā)現(xiàn)“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得征管措施方面的問題，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后30個工作日進行補充和完善，并于補充完善后5個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門備案。

　　第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門收到評估或檢查部門反饋的納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況的評估、檢查結(jié)果后，及時督促稅務(wù)所維護臺帳。

　　第十八條　主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門于本年度終了后15個工作日內(nèi)向上級稅政管理部門報送《企業(yè)所得稅取消審批項目統(tǒng)計表》（表式見《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作及銜接問題的通知》（京地稅企[2004]580號））。

　　第六章 檔案管理

　　第十九條 稅務(wù)所按照《北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的報備資料，即《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》實施檔案管理。

　　第二十條 稅務(wù)所在收到納稅人“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得情況的納稅評估和稅務(wù)檢查結(jié)果后10個工作日內(nèi)，對《企業(yè)所得稅取消審批項目管理臺帳》數(shù)據(jù)進行維護。

　　第七章 法律責(zé)任

　　第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對未按照本規(guī)定履行納稅申報義務(wù)的納稅人，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估或稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人的申報不符合“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得有關(guān)稅收政策規(guī)定的納稅人，應(yīng)及時進行納稅調(diào)整，補征稅款；涉嫌偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行查處。

　　第二十三條 主管稅務(wù)機關(guān)對中介機構(gòu)為納稅人出具的“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告中確認的數(shù)額保留檢查權(quán)。

　　第二十四條 主管稅務(wù)機關(guān)對違反法律、法規(guī)，出具數(shù)據(jù)不實或內(nèi)容虛假的“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告的中介機構(gòu)，除由納稅人補繳稅款及滯納金外，還將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，對中介機構(gòu)進行查處。

　　第二十五條 對于違反本規(guī)定造成的稅收執(zhí)法過錯行為，依照《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定進行責(zé)任追究。

　　第八章 附 則

　　第二十六條 如法律、法規(guī)對“三項所得”均勻計入各年度應(yīng)納稅所得管理工作另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十七條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第二十八條 本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。