關(guān)于2005年度償付能力報告編報工作有關(guān)問題的通知

保監(jiān)發(fā)[2006]1號

頒布時間：2006-01-05 00:00:00.000　發(fā)文單位：保監(jiān)會

　　各保險公司：

　　為確保2005年度償付能力報告編報工作順利進行，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、編報內(nèi)容

　　報告正文依順序由以下幾部分組成：

　?。ㄒ唬┕靖艣r。該部分應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：公司名稱、注冊地址、法定代表人、注冊資本、經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證號、開業(yè)時間、經(jīng)營范圍、經(jīng)營地域、主要高級管理人員。

　?。ǘ┲饕?jīng)營情況和償付能力的現(xiàn)狀與趨勢。該部分應(yīng)總結(jié)公司在報告年度的經(jīng)營情況，回顧和分析報告年度內(nèi)公司償付能力的變化以及造成這種變化的原因（如增資擴股、業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大、準備金評估政策的變化、核保、核賠、再保、投資等重大經(jīng)營決策的變化、監(jiān)管政策的變化、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化等），管理層還應(yīng)對公司在未來1－2年內(nèi)償付能力的變化趨勢做出分析和預(yù)測。

　?。ㄈ徲嬕庖?。該部分應(yīng)報告注冊會計師對償付能力報表和監(jiān)管指標報表是否符合中國保監(jiān)會的編報規(guī)定發(fā)表的審計意見。若審計意見為非標準無保留意見，公司還應(yīng)對管理層與注冊會計師的分歧進行說明，并對注冊會計師要求調(diào)整但公司未調(diào)整事項以及未調(diào)整的原因進行解釋。

　　如果公司在報告年度內(nèi)更換了會計師事務(wù)所，應(yīng)當說明更換的原因及相關(guān)情況。

　　（四）償付能力報表。該部分包括償付能力額度狀況表、最低償付能力額度計算表、實際資本表、認可資產(chǎn)表、認可負債表、實際資本變動表、綜合收益表（表樣分別見本通知附件1－附件7）、報表附注和償付能力報告明細表（目錄見本通知附件10）。根據(jù)新發(fā)布的償付能力報告編報規(guī)則第6號－第9號的要求，本通知對認可資產(chǎn)表、認可負債表的格式進行了修改，并增加了新的報表。公司應(yīng)當嚴格按照本通知附件中列明的報表內(nèi)容及格式報送償付能力報表。

　　1.最低償付能力額度計算表

　　保險公司在計算最低償付能力額度時采用的責任準備金為分保（轉(zhuǎn)分保）后的（法定最低）責任準備金。

　　2.認可資產(chǎn)表

　?。?）賬面余額，指扣除備抵項目（如壞賬準備、減值準備）之前各項目在賬簿上的余額。賬面價值，指各項目的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。固定資產(chǎn)的賬面余額應(yīng)當填列其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原值減累計折舊之后的金額）。

　　（2）“存款”項目，反映保險公司存放在銀行、郵政儲蓄機構(gòu)、證券公司等金融機構(gòu)以及登記結(jié)算公司的貨幣資金。本項目不包括結(jié)構(gòu)性存款，結(jié)構(gòu)性存款在“其他投資資產(chǎn)”項目中反映。

　　（3）“待回購證券”項目，反映保險公司（正回購方）根據(jù)買斷式回購協(xié)議將來要從逆回購方買回的證券。

　?。?）“買入返售證券”項目，反映保險公司進行封閉式逆回購和買斷式逆回購確認的買入返售證券和買入返售證券款。保險公司進行買斷式逆回購購入的待返售證券應(yīng)按證券類別分別在“政府債券”、“金融債券”或“企業(yè)債券”等項目中反映。

　?。?）“拆出資金”項目，反映保險公司對外拆出的資金。符合《國家外匯管理局關(guān)于保險公司開辦境內(nèi)外匯同業(yè)拆借業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2003〕105號）等有關(guān)規(guī)定，且拆借對手為全國性商業(yè)銀行的外匯拆出資金為認可資產(chǎn)，其他拆出資金為非認可資產(chǎn)。

　?。?）“應(yīng)收分保準備金”項目，反映保險公司計提的未到期責任準備金和未決賠款準備金中由于分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)由分入公司承擔的部分。應(yīng)收分保準備金以分保（轉(zhuǎn)分保）前和分保（轉(zhuǎn)分保）后的差額全額確認為認可資產(chǎn)，在認可資產(chǎn)表中列報。

　　（7）“應(yīng)收分?？铐棥表椖?，反映保險公司由于分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收、預(yù)付款項，包括應(yīng)收分保賬款和存出分保準備金。保險公司應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則，及時確認分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收分保賬款，包括分出業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收攤回賠款、應(yīng)收攤回傭金及手續(xù)費、應(yīng)收攤回稅金及附加和分入業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收分入保費等，按照《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第3號：應(yīng)收及預(yù)付款項》的規(guī)定確定認可價值，和存出分保準備金一起在“應(yīng)收分?？铐棥敝辛袌蟆?/p>

　?。?）“房地產(chǎn)評估增值”項目，反映保險公司根據(jù)中國保監(jiān)會要求進行房地產(chǎn)評估所確定的評估增值。該項目期末余額反映累計評估增值余額。如果評估增值余額小于零，應(yīng)當將其“賬面余額”計為零，“非認可價值”等于評估增值余額的絕對值，“認可價值”等于“賬面余額”減去“非認可價值”。

　　3.認可負債表

　?。?）“賣出回購證券”項目，反映保險公司進行封閉式正回購和買斷式正回購確認的賣出回購證券和賣出回購證券款。

　　（2）“應(yīng)付返售證券”項目，反映保險公司（逆回購方）根據(jù)買斷式回購協(xié)議將來要返售給正回購方的證券。

　　4.償付能力報表附注包括：

　?。?）償付能力報告的編報依據(jù)和重要的會計政策；

　?。?）償付能力報告編報規(guī)則第1號－第9號和問題解答第2號關(guān)于報表附注的規(guī)定；

　?。?）投資資產(chǎn)中各類債權(quán)資產(chǎn)的明細和其他投資資產(chǎn)的明細。

　　若認可負債表中所列報的責任準備金小于財務(wù)會計報表中的責任準備金，應(yīng)在報表附注中說明差異金額和具體原因。

　　5.償付能力報告明細表

　　各公司應(yīng)當嚴格按照編報規(guī)則第1號－第9號實務(wù)指南和問題解答第2號中的格式和要求編報償付能力報告明細表，不得更改明細表的格式、內(nèi)容和內(nèi)設(shè)的公式。償付能力報告中必須包括所有要求的明細表，如果報告期內(nèi)未發(fā)生某張明細表所反映的業(yè)務(wù)，則在該明細表的數(shù)據(jù)空格中填“0”。

　　償付能力報表中的以前年度數(shù)據(jù)應(yīng)當按照《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》（保監(jiān)會令〔2003〕1號）、編報規(guī)則第1號－第9號及實務(wù)指南、問題解答第1號－2號等的要求編制。以前年度比較數(shù)據(jù)編報確有困難的，可以不列報比較數(shù)據(jù)。

　?。ㄎ澹┍O(jiān)管指標報告。該部分包括監(jiān)管指標報表和計算說明，財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的監(jiān)管指標報表表樣分別見本通知的附件8和附件9.

　　在監(jiān)管指標報表的“是否超標”一欄內(nèi)，若指標值在正常值范圍內(nèi)，不需打勾，若超出正常值范圍，則在相應(yīng)的空格內(nèi)打勾“√”。當指標值取999％時，公司也應(yīng)在空格內(nèi)打勾，同時在監(jiān)管指標報表的“備注”欄內(nèi)說明原因，由保監(jiān)會根據(jù)具體原因決定是否確認為超標。

　　監(jiān)管指標計算說明要列出每個指標的計算公式和數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)來源的層級應(yīng)細分至認可資產(chǎn)表、認可負債表或公司會計報表的表內(nèi)項目。

　　財產(chǎn)再保險公司和綜合再保險公司的監(jiān)管指標暫時參照財產(chǎn)保險公司的監(jiān)管指標執(zhí)行，人壽再保險公司的監(jiān)管指標暫時參照人壽保險公司的監(jiān)管指標執(zhí)行

　?。﹥敻赌芰蟾媛?lián)系人。公司應(yīng)指定一名熟悉公司經(jīng)營、財務(wù)情況和監(jiān)管法規(guī)，責任心強的工作人員作為償付能力報告聯(lián)系人，在報告中披露聯(lián)系人的姓名、辦公室電話、移動電話、傳真電話、電子信箱。

　　二、編制方法

　　（一）各公司要嚴格按照《保險法》、《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》、保險公司償付能力報告的編報規(guī)則第1號－第9號及其實務(wù)指南、問題解答第1號－第2號等法規(guī)的要求認真編報2005年度償付能力報告，確保報告內(nèi)容真實、準確和完整。

　　（二）償付能力報告應(yīng)以單個公司報表而不是合并報表為基礎(chǔ)進行編報，即保險公司對子公司和聯(lián)營公司的權(quán)益在長期股權(quán)投資中反映，并按規(guī)定進行認可。

　?。ㄈ?004年12月15日之后成立的財產(chǎn)保險公司和再保險公司，應(yīng)當嚴格按照編報規(guī)則第6號的要求，在償付能力報告中列報按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法（試行）》（保監(jiān)會令〔2004〕13號）（以下簡稱“13號令”）及其實施細則規(guī)定的標準評估的分保（轉(zhuǎn)分保）前責任準備金。 2004年12月15日之前成立的財產(chǎn)保險公司和再保險公司，可以采用“雙軌制”報送償付能力報告，即在按照《保險公司財務(wù)制度》規(guī)定的標準評估的責任準備金報送償付能力報告的同時，報送按照13號令及其實施細則規(guī)定的標準評估的責任準備金作為備考數(shù)據(jù)。但認可負債表中的各項責任準備金均應(yīng)以分保（轉(zhuǎn)分保）前的金額列示。

　?。ㄋ模┍ｋU公司如果確有困難，不能采用預(yù)估方法列報分保業(yè)務(wù)相應(yīng)的資產(chǎn)、負債和綜合收益，可以根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單列報有關(guān)信息，編報償付能力報告。

　?。ㄎ澹┙?jīng)營保險業(yè)務(wù)的保險集團公司應(yīng)當編報集團公司自身的償付能力報告，不經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的保險集團或控股公司暫不編報償付能力報告。

　　只經(jīng)營信托型年金業(yè)務(wù)的養(yǎng)老保險公司不報送償付能力報告。

　　在報告年度內(nèi)實際經(jīng)營期不超過3個月的新公司，應(yīng)當報送償付能力報告，但可以不經(jīng)過注冊會計師審計。

　　三、報送要求

　?。ㄒ唬﹫蟾鎽?yīng)采用質(zhì)地優(yōu)良的紙張制作，幅面為A4紙。封面應(yīng)載明公司法定名稱（中英文）、“償付能力報告”字樣以及報告期年份。公司法定代表人、財務(wù)負責人和精算責任人應(yīng)分別在償付能力報告上簽字并加蓋公章。

　?。ǘ┕緫?yīng)當向保監(jiān)會報送以下報告：

　　1.償付能力報告和審計報告的紙質(zhì)文本（一式兩份）；

　　2.償付能力報告和審計報告的Word或PDF電子文本（可以不包括明細表）；

　　3.所有償付能力報表（包括償付能力額度狀況表、最低償付能力額度計算表、實際資本表、認可資產(chǎn)表、認可負債表、實際資本變動表、綜合收益表和明細表等）和監(jiān)管指標報表的EXCEL格式文件（報表表樣可從中國保監(jiān)會網(wǎng)站www.circ.gov.cn下載）。

　　電子文本可用郵寄光盤或發(fā)送電子郵件（ac_jgc@circ.gov.cn）的方式報送。

　　四、報送時間