各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

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　　增值稅一般納稅人納稅申報辦法

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。

　　一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。

　　二、納稅申報資料。

　　（一）《增值稅納稅申報表》及其三個附表：

　　附表1.《發(fā)票領用存月報表》；

　　附表2.《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》；

　　附表3.《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》。

　?。ǘ└綀筚Y料。

　　1.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；

　　2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　3.海關進口貨物完稅憑證的復印件；

　　4.運輸發(fā)票復印件（如果取得的運輸發(fā)票數量較多，經縣級國家稅務局批準，可只附報單份票面金額在一定數額以上的運輸發(fā)票復印件）；

　　5.收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

　　6.收購農產品的普通發(fā)票復印件；

　　7.主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　經營規(guī)模大的納稅人，如上述附報資料很多，報送確有困難的，經縣級國家稅務局批準，由主管國家稅務機關（以下簡稱稅務機關）派人到企業(yè)審核。

　　三、《增值稅納稅申報表》及其有關附表的填報要求。

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報表》按填表說明的要求填寫，一式兩份。其中，一份納稅人留存，一份報稅務機關。

　　（二）《發(fā)票領用存月報表》（附表1）一式三份。其中，一份納稅人留存，兩份報稅務機關。該表每月月末由納稅人根據清點核對結存專用發(fā)票、普通發(fā)票的數量和號碼的結果以及發(fā)票領、用、存情況填寫。

　?。ㄈ对鲋刀悾▽Ｓ?普通）發(fā)票使用明細表》（附表2）分為《增值稅專用發(fā)票使用明細表》和《增值稅普通發(fā)票使用明細表》兩類。納稅人使用該表登記專用發(fā)票時，應在“普通”兩字上劃線，表示該表為《增值稅專用發(fā)票使用明細表》；登記普通發(fā)票時，應在“專用”兩字上劃線，表示該表為《增值稅普通發(fā)票使用明細表》。

　　1.《增值稅專用發(fā)票使用明細表》。本表根據納稅人銷售貨物或應稅勞務開具的專用發(fā)票按序號逐票填寫。凡增值稅計算機交叉稽核試點地區(qū)的納稅人，在填寫本表時一式三份，其中，一份納稅人留存，兩份報稅務機關；其他地區(qū)的納稅人在填寫本表時一式兩份，其中，一份納稅人留存，一份報稅務機關。其具體填寫要求如下：

　?。?）納稅人手工開具的專用發(fā)票按發(fā)票序號逐票登記，每本填寫一張《增值稅專用發(fā)票使用明細表》。納稅人每月使用一本專用發(fā)票的，在本表的“小計”欄填寫小計數，同時，將小計數填寫在本表的“合計”欄內；納稅人每月使用兩本以上專用發(fā)票的，每張表在“小計”欄填寫小計數，并將每張表的小計數累加起來填寫在第一張表的“合計”欄內。納稅人每月專用發(fā)票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，經縣級國家稅務局批準，對整本專用發(fā)票中每單張票面銷售額在1000元以下的，可按整本專用發(fā)票匯總登記《增值稅專用發(fā)票使用明細表》。

　　一本專用發(fā)票當月未用完的，按順序填報用完的部分，剩余空格部分用線劃掉；下個月申報時該本繼續(xù)使用的專用發(fā)票應另用一張《增值稅專用發(fā)票使用明細表》，接上月順序填報，并將上月已填報部分的空格用線劃掉。如一本專用發(fā)票兩個月仍未用完的，剩余部分報稅務機關剪角作廢，并在第二個月所填表格剩余的空格注明“已作廢”。

　?。?）納稅人使用計算機開具的專用發(fā)票（即電腦票）按發(fā)票序號逐票登記，每25份填寫一張《增值稅專用發(fā)票使用明細表》。納稅人每月使用25份或不足25份電腦票的，在本表的“小計”欄填寫小計數，同時，將小計數填寫在本表的“合計”欄內；納稅人每月使用25份以上電腦票的，每張表在“小計”欄填寫小計數，并將每張表的小計數累加起來填寫在第一張表的“合計”欄內。

　　如果一張表格中填寫的電腦票份數不足25份的，應將表中剩余的空格部分用線劃掉。

　　納稅人使用計算機開具增值稅專用發(fā)票的，經縣級國家稅務局批準，在納稅申報時可以用計算機直接打印附表2.

　　（3）納稅人因銷貨退回或折讓開出的紅字專用發(fā)票，應用紅字（或負數）填寫《增值稅專用發(fā)票使用明細表》。

　?。?）作廢的專用發(fā)票只填寫發(fā)票號碼，在“備注”欄注明是廢票，其他欄次用線劃掉。

　?。?）凡增值稅交叉稽核試點地區(qū)的納稅人，對表格的內容應全部填寫；其他地區(qū)的納稅人，對表格中的納稅人登記號可不填寫，其他內容應全部按要求填寫。

　　2.《增值稅普通發(fā)票使用明細表》。本表根據納稅人銷售貨物開具的普通發(fā)票逐票填寫。

　　《增值稅普通發(fā)票使用明細表》一式兩份，其中，一份納稅人留存，一份報稅務機關。納稅人銷售貨物或應稅勞務開具的普通發(fā)票應比照《增值稅專用發(fā)票使用明細表》的填報辦法辦理。

　　納稅人銷售免稅貨物必須另本開具普通發(fā)票，并單獨填寫《增值稅普通發(fā)票使用明細表》。填寫時在本表的“備注”欄注明是免稅貨物，此表的小計數不得匯總在《增值稅普通發(fā)票使用明細表》的合計數中。

　　3.納稅人銷售貨物（包括視同銷售）或應稅勞務不需開具發(fā)票的應納稅業(yè)務，按月將其銷售額及稅額的匯總數填寫在《增值稅專用發(fā)票使用明細表》的第一頁的規(guī)定欄目內。

　?。ㄋ模对鲋刀悾▽Ｓ冒l(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》（附表3）分為《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》、《增值稅收購憑證抵扣明細表》、《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》三類。納稅人使用該表登記進項專用發(fā)票時，應在“收購憑證”、“運輸發(fā)票”上劃線，表示該表為《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》；納稅人使用該表登記收購憑證時，應在“專用發(fā)票”、“運輸發(fā)票”上劃線，表示該表為《增值稅收購憑證抵扣明細表》；納稅人使用該表登記運輸發(fā)票時，應在“專用發(fā)票”、“收購憑證”上劃線，表示該表為《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》。

　　1.《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》。納稅人購進貨物取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及進口貨物從海關取得的完稅憑證按規(guī)定審核無誤后，逐票登記《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》。其具體填寫要求如下：

　?。?）納稅人中的工業(yè)企業(yè)，購進貨物取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及進口貨物從海關取得完稅憑證并將已收到的貨物驗收入庫后方可登記《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》。否則，不得登記該表并申報抵扣。

　?。?）納稅人中的商業(yè)企業(yè)，購進貨物取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及進口貨物從海關取得完稅憑證并已支付貨款的，方可登記《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》。否則，不得登記該表并申報抵扣。

　?。?）納稅人中的工業(yè)企業(yè)不填本表的“付款日期”欄、“付款金額”欄、“付款憑證號碼”欄；納稅人中的商業(yè)企業(yè)不填本表的“貨物入庫時間”欄。

　　2.《增值稅收購憑證抵扣明細表》。納稅人收購廢品、免稅農產品應按收購憑證（包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票）逐筆登記《增值稅收購憑證抵扣明細表》。

　?。?）納稅人中的工業(yè)企業(yè)，收購免稅農產品應按收購憑證（包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票）登記本表，并比照工業(yè)企業(yè)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》的要求辦理。

　?。?）納稅人中的商業(yè)企業(yè)，收購廢品、免稅農產品應按收購憑證（包括按規(guī)定允許抵扣的普通發(fā)票）登記本表，并比照商業(yè)企業(yè)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》的要求辦理。

　　3.《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》。納稅人取得的符合扣稅規(guī)定的購貨運輸發(fā)票和銷售應稅貨物的運輸發(fā)票，應逐票登記《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》。

　　4.凡增值稅計算機交叉稽核試點地區(qū)的納稅人，對表格的內容應全部填寫；其他地區(qū)的納稅人，對表格中的納稅人登記號可不填寫，其他內容應全部填寫。

　　5.納稅人使用計算機錄入增值稅進項抵扣憑證（包括專用發(fā)票、海關完稅憑證、收購憑證、運輸發(fā)票）的，經縣級國家稅務局批準，可以直接打印附表3.

　　四、附報資料的報送要求。

　　（一）增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)的報送要求。

　　1.手工開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

　?。?）手工開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)。對已使用完的整本專用發(fā)票，在其存根聯(lián)的右上角依序編號，號碼1至25；對當月未使用完的整本增值稅專用發(fā)票，當月暫不報送，第二個月不論是否用完，均應報送，并將剩余部分報稅務機關剪角作廢。

　?。?）手工開具的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)。不論當月普通發(fā)票是否整本用完，均應按整本報送。

　　2.使用計算機開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)。每25份裝訂一冊，不足25份時，按實際裝訂，并在每張票面右上角依序編號，號碼1至25.每冊均應加裝封面，其封面應注明單位名稱、本冊張數、本月總冊數等。

　　（二）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及海關進口貨物完稅憑證的復印件的裝訂要求。

　　增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及海關進口貨物完稅憑證的復印件每25份裝訂一冊，不足25份時，按實際裝訂，并在每張票面右上角依序編號，號碼1至25.其裝訂順序應與《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》的填寫順序一致。

　　每冊均應加裝封面，封面上應注明單位名稱、本冊張數、本月總冊數、匯總扣稅額等。

　?。ㄈ┻\輸發(fā)票的復印件、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)、收購免稅農產品的普通發(fā)票復印件的裝訂比照上述辦法辦理。

　?。ㄋ模┘{稅人報送的附報資料，經稅務機關審核后將附報資料退還納稅人，納稅人要按要求妥善保管。

　　五、申報期限。

　　納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至10日止。

　　六、罰則。

　　1.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十九條的有關規(guī)定處罰。

　　2.納稅人進行納稅申報，稅款申報不實的，按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定予以處罰。

　　七、《增值稅納稅申報表》及其附表由納稅人向稅務機關領購。

　　八、本辦法自1996年1月1日施行。

　　國家稅務總局
一九九五年十月二十七日

　　附件：一、《增值稅納稅申報表》

　　附表1：《發(fā)票領用存月報表》

　　附表2：《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》

　　附表3：《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》

　　二、《增值稅納稅申報表》及其三個附表的填表說明

　　附件二：

　　《增值稅納稅申報表》及其三個附表的填表說明

　　一、《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關系。

　　1.《增值稅納稅申報表》中“本期銷項稅額”的合計數等于《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》中專用發(fā)票銷項稅額合計數、普通發(fā)票銷項稅額合計數、不開發(fā)票銷售的貨物或應稅勞務的稅額三者之和。

　　2.《增值稅納稅申報表》中“本期進項稅額”的合計數等于《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》中專用發(fā)票進項稅額合計數、收購憑證進項稅額合計數、運輸發(fā)票進項稅額合計數三者之和。

　　3.《發(fā)票領用存月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄、“稅額”欄專用發(fā)票小計數應分別等于《增值稅專用發(fā)票使用明細表》中“銷售額”欄、“稅額”欄的合計數；《發(fā)票領用存月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄普通發(fā)票小計數應等于《增值稅普通發(fā)票使用明細表》中“銷售額”欄與“稅額”欄的合計數之和，同時《發(fā)票領用存月報表》中“本期開具”項目“稅額”欄普通發(fā)票小計數應等于《增值稅普通發(fā)票使用明細表》中“稅額”欄的合計數。

　　二、《增值稅納稅申報表》及其三個附表填表說明。

　　（一）《增值稅納稅申報表》。

　　1.本申報表適用于增值稅一般納稅人填報。增值稅一般納稅人按簡易辦法依照6%征收率繳納增值稅的貨物，也使用本表。

　　2.本表“納稅人登記號”欄，按稅務機關規(guī)定的登記號填寫。

　　3.本表“經濟類型”欄，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)分別填寫。

　　4.本表“銷項稅額”中的有關欄次，按下列要求填寫：

　?。?）“貨物或應稅勞務名稱”，按“貨物、應稅勞務、視同銷售”分別填列?！柏浳铩卑磭叶悇湛偩钟嫊y(tǒng)計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。

　　對一些生產、經營品種較多的企業(yè)，如果一張申報表貨物名稱填寫不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報增值稅納稅申報表，對匯總填報申報表的，必須附有銷貨方填開的，按國家稅務總局計會統(tǒng)計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列的“貨物”清單。其清單的具體樣式，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局制定。

　?。?）第一項“應稅銷售額”的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。如企業(yè)財務會計核算不作銷售，而按稅法規(guī)定應征稅的價外費用，也應填入“應稅銷售額”中。

　?。?）第一項“應稅銷售額”和第四項“免稅銷售額”均不包括出口貨物的銷售額。

　?。?）第二項“適用稅率”按所銷售的貨物或應稅勞務的適用稅率填寫，一般納稅人按簡易辦法征稅的貨物，該欄按6%的征收率填寫。

　　5.本表“本期進項稅額”中的有關欄次按下列要求填寫：

　?。?）第五項的“本期發(fā)生額”欄，應根據購進貨物或應稅勞務取得的增值稅專用發(fā)票和海關完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。

　　a.“免稅農產品”項目，按照采購免稅農產品的買價，依10%的扣除率計算填列。

　　b.“運輸費用”項目，按照購進貨物所支付的運費金額，依10%的扣除率計算填列。

　　c.“廢舊物資”項目，填報的范圍僅指專門從事廢舊物資經營的納稅人，按照收購金額依10%的扣除率計算填列。

　　d.“6%稅率”項目，是指納稅人購進貨物或應稅勞務取得的，按6%稅率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。

　　（2）“本期發(fā)生額”欄中各項目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法規(guī)定準予從增值稅稅額中抵扣的進項稅額。增值稅稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得填入本欄中的有關項目。如購進固定資產的進項稅額，用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　　對購進時無法確定用途的購進貨物或應稅勞務的進項稅額，如免稅貨物和應稅勞務與應稅貨物或應稅勞務共同耗用的進項稅額、非正常損失的在產品、產成品所耗用的進項稅額等，可填入本欄。

　　（3）第六項“減：免稅貨物用”、第七項“減：非應稅項目用”、第八項“減：非常損失”、第九項“減：簡易辦法征稅貨物用”的填寫口徑，應同“本期發(fā)生額”欄的填寫口徑一致。如在購進時直接用于免稅項目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進項稅額，不需再填入“減：免稅貨物用”欄。

　　a.第七項“減：非應稅項目用”，包括用于集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務，第八項“減：非常損失”包括非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

　　b.第六項至第九項不易劃分進項稅額的，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的方法計算分攤填寫。

　　6.本表“期初進項稅額”有關欄次，按以下方法填寫：

　　（1）“期初進項稅額”欄，為1995年初尚未抵扣的“期初進項稅額”余額，應根據“待攤費用-期初進項稅額”科目的余額填寫。

　　（2）“抵扣比例”欄，為稅務征收機關規(guī)定的抵扣比例。

　　7.本表“稅款計算”中的有關欄次，按下列方法填寫：

　?。?）第十七項“上期留抵稅額”欄，為納稅人前一申報期的“留抵稅額”累計數。

　?。?）第二十一項“代扣代繳稅額”欄，是指根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定扣繳的增值稅。

　?。?）第二十三項“已繳納稅額”欄的“本月數”為納稅人在本申報期內預繳的稅款：“累計數”為當年初至本申報期內實際繳納的稅款。

　　8.本申報表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報聯(lián)，納稅人按期向稅務機關申報；第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，納稅人于申報時應連同申報聯(lián)交稅務機關簽章后作為申報的憑證。

　　9.由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報表附列資料應在納稅申報時與《增值稅納稅申報表》一起報送主管稅務機關。

　　（二）《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》。

　　1.“發(fā)票起止號碼”是指填寫在本張表格中的發(fā)票（包括專用發(fā)票與普通發(fā)票）的起始及截止號碼。

　　2.“（共　頁、第　頁）”分別是指《增值稅專用發(fā)票使用明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁；《增值稅普通發(fā)票使用明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁。

　　3.《增值稅專用發(fā)票使用明細表》的“發(fā)票類別”欄：納稅人使用的增值稅專用發(fā)票按《國家稅務總局關于開展增值稅專用發(fā)票計算機稽核工作的通知》（國稅發(fā)[1994]134號文件）規(guī)定的編碼填寫。即：第一位代表發(fā)票版本的語言文字，分別用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、維文；第二位代表是幾聯(lián)發(fā)票，分別用4、7表示四聯(lián)、七聯(lián)；第三位代表發(fā)票的金額版本號，分別用1、2、3、4表示萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版，第三位為0表示電腦發(fā)票。

　　《增值稅普通發(fā)票使用明細表》的“發(fā)票類別”欄空格不填。

　　4.“購貨單位名稱”欄應填寫全稱。

　　5.“貨物或應稅勞務名稱”欄應按貨物或應稅勞務的具體名稱填寫。

　　6.“銷售額”欄填寫用不含稅價格計算的銷售額。納稅人如果使用普通發(fā)票，在填寫本欄時應將其票面上的銷售額價稅分離，分別填寫相應欄目。

　　7.“不開發(fā)票銷售的貨物或應稅勞務”欄填寫內容包括視同銷售及價外收入等不開發(fā)票銷售的貨物或應稅勞務。

　?。ㄈ对鲋刀悾▽Ｓ冒l(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》

　　1.“（共　頁、第　頁）”分別是指《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁；《增值稅收購憑證抵扣明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁；《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》共有幾頁，本張表格是其中的第幾頁。

　　2.《增值稅專用發(fā)票抵扣明細表》的“發(fā)票類別”欄按《增值稅專用發(fā)票使用明細表》的“發(fā)票類別”欄的要求填寫。

　　《增值稅收購憑證抵扣明細表》及《增值稅運輸發(fā)票抵扣明細表》的“發(fā)票類別”欄空格不填。

　　3.“供貨或運輸單位名稱”欄應填寫全稱。

　　4.“金額”欄填寫不含稅的金額，如果含稅，應先予以分離，再填寫此欄目。

　　5.“貨物入庫時間”欄填寫貨物驗收入庫的時間。

　　6.“付款日期”欄填寫企業(yè)開出付款憑證，并已實際支付貨款的日期。