適用地區(qū)： 全國 

發(fā)文時(shí)間： 1997年10月10日 

發(fā)文字號： 財(cái)稅字【1997】第126號 

法規(guī)正文： 為了鼓勵(lì)從事進(jìn)料加工的紡織企業(yè)使用新疆棉頂替進(jìn)口棉生產(chǎn)出口產(chǎn)品，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于切實(shí)做好1997年度棉花工作的通知》精神，經(jīng)與國家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部研究，特制定本通知。

　　一、對1997年9月15日以前經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)已從事棉花進(jìn)料加工的出口企業(yè)實(shí)際減少進(jìn)口棉改用新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品實(shí)行零稅率政策。新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品是指出口紡織品中所含新疆棉及新疆棉加工增值的部分；零稅率是指對使用新疆棉生產(chǎn)的紡織品所含增值稅在產(chǎn)品出口以后全額退還給出口企業(yè)。

　　二、享受零稅率的企業(yè)范圍包括：

　 （一）具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資棉紡織品生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團(tuán)公司；

　 （二）生產(chǎn)棉紡織品出口的外商投資企業(yè)；

　 （三）有出口訂單并落實(shí)紡織企業(yè)加工的工貿(mào)公司和專業(yè)外貿(mào)公司。

　　三、用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品退（免）稅計(jì)算辦法

　 （一）用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品的品名、數(shù)量、含棉率及棉花單耗，企業(yè)必須如實(shí)申報(bào)。產(chǎn)品出口后，由海關(guān)按照紡織總會(huì)的部頒標(biāo)準(zhǔn)審核棉花單耗及耗棉花數(shù)量，作為主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算零稅率的依據(jù)。但是，出口紡織品耗用的棉花數(shù)量超過企業(yè)實(shí)際購入新疆棉部分的紡織品，不享受零稅率政策。

　 （二）具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資棉紡織品生產(chǎn)企業(yè)、生產(chǎn)型集團(tuán)公司及1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的計(jì)算公式為：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷紡織品的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予免征、抵扣和退稅的稅額）

　　當(dāng)期不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口紡織品的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條例規(guī)定的稅率－出口貨物退稅率）－增列當(dāng)期企業(yè)可以抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增列

　　當(dāng)期企業(yè)可以抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期出口紡織品離岸價(jià)格×含棉率×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條例規(guī)定的稅率－出口貨物退稅率）。

　　含棉率由企業(yè)申報(bào)，經(jīng)進(jìn)出口商檢部門或技術(shù)監(jiān)督部門檢驗(yàn)確定。如上述企業(yè)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)同時(shí)從事棉花進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，財(cái)稅字［1997］014號文件第二條所列公式同時(shí)適用。

　 （三）1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)的出口紡織品，繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行的免稅辦法。同時(shí)，對購進(jìn)新疆棉生產(chǎn)紡織品的進(jìn)項(xiàng)稅額，在其制成品出口后，予以退稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口紡織品的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×含棉率

　 （四）有出口訂單并落實(shí)紡織企業(yè)加工的工貿(mào)公司和專業(yè)外貿(mào)公司，用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品可采用委托加工或作價(jià)加工方式。該類出口貨物按核定使用新疆棉部分的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算退稅。計(jì)算公式為：

　　1．委托加工方式：應(yīng)退稅額＝購進(jìn)新疆棉委托加工部分的進(jìn)項(xiàng)稅額＋工繳費(fèi)部分所支付的稅金×含棉率

　　2．作價(jià)加工方式：應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口紡織品的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×含棉率

　 （五）享受零稅率的企業(yè)在97棉花年度（棉花年度為當(dāng)年9月1日至次年8月31日，下同）須進(jìn)料加工進(jìn)口棉的，應(yīng)統(tǒng)一上報(bào)外經(jīng)貿(mào)部審批。同時(shí)，外經(jīng)貿(mào)部將批件抄送國家稅務(wù)總局。由國家稅務(wù)總局將企業(yè)進(jìn)口棉情況通知出口企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，相應(yīng)核減企業(yè)可以享受零稅率的新疆棉數(shù)量。棉花加工貿(mào)易的稅收政策仍按原規(guī)定執(zhí)行。對出口企業(yè)因擴(kuò)大產(chǎn)品出口，本棉花年度比上一棉花年度增加用棉數(shù)量的部分，鼓勵(lì)企業(yè)購買新疆棉解決。對國內(nèi)不能供應(yīng)、確需使用進(jìn)口配棉的部分，由企業(yè)持新疆棉供棉單位開具的證明及外經(jīng)貿(mào)部批件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請同意后，可不予核減企業(yè)享受零稅率的新疆棉數(shù)量。

　 （六）主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)需在棉花年度終了后3個(gè)月內(nèi)，對出口企業(yè)本棉花年度出口紡織品享受零稅率政策的情況進(jìn)行全面清算。凡出口業(yè)本棉花年度享受零稅率政策的出口紡織品所含的新疆棉耗用數(shù)量超過該企業(yè)本棉花年度比上一棉花年度進(jìn)口棉數(shù)量實(shí)際減少的部分，應(yīng)追回多退稅款（不包括本條第五款后項(xiàng)情況）。

　　四、實(shí)行零稅率政策的監(jiān)管辦法

　 （一）對使用新疆棉實(shí)行計(jì)劃管理。由國家經(jīng)貿(mào)委牽頭商財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等部門，根據(jù)“出疆棉”協(xié)調(diào)小組審定的需方企業(yè)名單，按照企業(yè)96棉花年度進(jìn)料加工進(jìn)口棉花的實(shí)際數(shù)量確定97棉花年度享受零稅率的企業(yè)名單和購棉數(shù)量，由國家稅務(wù)總局據(jù)此通知相關(guān)省、市國家稅務(wù)局監(jiān)督執(zhí)行。

　 （二）對使用新疆棉實(shí)行監(jiān)管證書管理?？梢韵硎芰愣惵实馁徝奁髽I(yè)，購買新疆棉后，在可以享受零稅率的購棉數(shù)量內(nèi)，憑購銷合同、增值稅專用發(fā)票、付款憑證等有關(guān)資料到企業(yè)所在地省級（包括計(jì)劃單列市）國家稅務(wù)局申領(lǐng)《使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品監(jiān)管證書》（以下簡稱《監(jiān)管證書》）?！侗O(jiān)管證書》不得轉(zhuǎn)讓、倒賣?！侗O(jiān)管證書》的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署制定?！侗O(jiān)管證書》及其管理辦法，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制、制定。

　 （三）新疆棉應(yīng)由出口企業(yè)直接購買并加工產(chǎn)品出口，不得轉(zhuǎn)讓、倒賣。需進(jìn)行國內(nèi)深加工的企業(yè)，可以采取委托加工或作價(jià)加工方式：也可以采取委托出口方式，產(chǎn)品出口后，根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅的有關(guān)規(guī)定，由委托方申請退稅。

　 （四）出口企業(yè)申領(lǐng)《監(jiān)管證書》時(shí)，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)出口紡織品的含棉率、棉花單耗、成品出口數(shù)量、耗棉量等內(nèi)容，國稅部門核后發(fā)給《監(jiān)管證書》；用新疆棉生產(chǎn)的紡織品出口后，海關(guān)應(yīng)對《監(jiān)管證書》中核定的用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品數(shù)量及耗用棉花數(shù)量審核簽章；主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供指定的檢驗(yàn)部門（進(jìn)出口商品檢驗(yàn)局、國家技術(shù)監(jiān)督局）出具出口紡織品含棉率的檢驗(yàn)證明。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)憑現(xiàn)行退稅申報(bào)單證、《監(jiān)管證書》及必要的檢驗(yàn)證明審核辦理退稅。同時(shí)，對《監(jiān)管證書》簽章注銷。

　 （五）棉花年度終了后1個(gè)月內(nèi)，海關(guān)總署應(yīng)將使用新疆棉生產(chǎn)出口紡織品的企業(yè)上一棉花年度及本棉花年度的進(jìn)料加工進(jìn)口棉數(shù)量分企業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)送國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局分送企業(yè)所在地國家稅務(wù)局，據(jù)以進(jìn)行年度清算。

　　五、用新疆棉生產(chǎn)的出口紡織品按本通知比原出口退（免）稅辦法增退稅部分，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，于季度終了后30日內(nèi)逐級匯總上報(bào)國家稅務(wù)總局；主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)年度清算追回的出口多退稅款及已核銷的新疆棉數(shù)量也應(yīng)單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，于棉花年度終了后4個(gè)月內(nèi)逐級匯總上報(bào)國家稅務(wù)總局。

　　六、企業(yè)采取偽造、涂改《監(jiān)管證書》或虛報(bào)出口紡織品含棉率、棉花單耗及其他非法手段騙取零稅率退稅的，取消該企業(yè)享受零稅率退稅的資格，并按現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定予以處罰。

　　七、本通知自1997年9月1日起執(zhí)行。