總則

    第一條　本施行細(xì)則根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）第十六條的規(guī)定制定。

　　第二條　《條例》和本施行細(xì)則所稱城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶，是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶和個(gè)人合伙。

　　第三條　城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶應(yīng)依法繳納所得稅。其所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　計(jì)算依據(jù)

    第四條　每年一月一日至十二月三十一日為一納稅年度。納稅人每一年度的收入總額，是指納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、勞務(wù)收入以及營(yíng)業(yè)外收入和其他收入。納稅人應(yīng)納稅所得額，是指納稅人的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)所得和其他所得，包括股息、利息（不包括國(guó)庫(kù)券利息），租賃、聯(lián)營(yíng)所得，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項(xiàng)所得以及營(yíng)業(yè)外收益所得。

　　第五條　納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除下列項(xiàng)目：

　?。ㄒ唬穆?lián)營(yíng)實(shí)體分得的已經(jīng)繳納所得稅后的利潤(rùn)；

　?。ǘ┙o學(xué)校、幼兒園、敬老院以及修路、架橋、救災(zāi)等社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)款；

　?。ㄈ﹪?guó)家規(guī)定允許扣除的其他項(xiàng)目。

　　第六條　納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除下列項(xiàng)目：

　?。ㄒ唬┮郧澳甓鹊奶潛p；

　?。ǘ┵澲?、賠償金、違約金、滯納金、罰款和各種攤派款項(xiàng)；

　?。ㄈ┍臼┬屑?xì)則第五條（二）項(xiàng)以外的捐贈(zèng)款；

　　（四）建筑稅、預(yù)繳所得稅以及購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券等；

　?。ㄎ澹?yīng)在繳納所得稅后的利潤(rùn)中分配的股息、股金分紅和勞動(dòng)分紅等；

　　（六）非經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)列支的其他各項(xiàng)費(fèi)用。

　　第七條　納稅人全年應(yīng)納稅所得額在五萬(wàn)元以內(nèi)的，按《十級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率表》計(jì)算征收。超過(guò)五萬(wàn)元的部分，按本施行細(xì)則所附《十級(jí)超額累進(jìn)所得稅加征稅率表》加成征收。

　　第八條　從事經(jīng)營(yíng)開(kāi)水爐、人體磅、連環(huán)畫攤、冰棍以及走村串戶的鐵、木、石、蔑、理發(fā)、彈花等勞動(dòng)所得，免征所得稅。利用“三廢”項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)所得，免征所得稅三年。孤老、殘疾人員和烈屬?gòu)氖聜€(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，納稅有困難的，經(jīng)市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可給予定期免征、減征所得稅照顧。其他需要免征和定期減征、免征所得稅的，由市、縣人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　征收管理

    第九條　納稅人依照《條例》規(guī)定分月或分季度預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月或這一季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額，換算為全年所得額，再按適用稅率計(jì)算本月或本季度應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：

　　全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×（全年月份/累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份）

　　全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×（累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份/全年月份）

　　本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額－上月累計(jì)已繳所得稅額　　

    上述公式也適用于加成征稅。

　　第十條　納稅人經(jīng)營(yíng)期不滿一年的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)納稅所得額和本施行細(xì)則第九條的規(guī)定，計(jì)算繳納所得稅。實(shí)際經(jīng)營(yíng)滿十五天的，按一個(gè)月計(jì)算；不滿十五天的一般不計(jì)。

　　第十一條　城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶暫時(shí)沒(méi)有能力建立帳冊(cè)或帳冊(cè)不健全，實(shí)行分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳辦法有困難的，經(jīng)市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可分期（月、季）繳納所得稅，其利潤(rùn)率或應(yīng)納稅所得額，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)分期核定。

　　第十二條　城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶的所得稅，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人臨時(shí)到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，憑原所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的稅收管理證明，回原地納稅。

　　第十三條　納稅人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記手續(xù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)辦理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的納稅事項(xiàng)，停業(yè)的還應(yīng)辦理停業(yè)清理期間發(fā)生的納稅事項(xiàng)。納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)經(jīng)營(yíng)期間和清理期間的納稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　第十四條　納稅人必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的統(tǒng)一發(fā)貨票，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)貨票管理制度，嚴(yán)禁代開(kāi)、借用、轉(zhuǎn)讓、倒賣、涂改、偽造發(fā)貨票等違法活動(dòng)。納稅人經(jīng)批準(zhǔn)停業(yè)、歇業(yè)，在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)繳銷空白發(fā)貨票，及時(shí)進(jìn)行發(fā)貨票清結(jié)。

　　第十五條　納稅人一般應(yīng)建立帳冊(cè)。屬于下列情況之一的，必須建立賬冊(cè)：

　　一、合伙經(jīng)營(yíng)的；

　　二、雇工經(jīng)營(yíng)的；

　　三、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須建帳的。

　　第十六條　城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度、由省稅務(wù)局制定。

　　第十七條　納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅申報(bào)期限，由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　第十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。檢查時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)出示稅務(wù)檢查證。納稅人應(yīng)如實(shí)提供產(chǎn)、供、銷和庫(kù)存物資等有關(guān)憑證、帳冊(cè)和資料，不得拒絕和隱瞞。監(jiān)督與獎(jiǎng)懲第十九條　納稅人及辦稅人員認(rèn)真履行納稅義務(wù)，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，有顯著成績(jī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予表?yè)P(yáng)或適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。

　　第二十條　納稅人違反《條例》第八、九、十一條和本施行細(xì)則第十二、十三、十四、十五、十七、十八條規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，酌情處以五千元以下的罰款。

　　第二十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《條例》和本施行細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人處以罰款時(shí)，須經(jīng)縣以上（含縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并填發(fā)違章處理通知書(shū)。

　　第二十二條　對(duì)納稅人違反《條例》和本施行細(xì)則的行為，任何人都有權(quán)檢舉揭發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)處理后，可按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)檢舉揭發(fā)人，并為其保密。

　　第二十三條　納稅人主動(dòng)自查補(bǔ)報(bào)錯(cuò)漏稅款的，只補(bǔ)稅，不處以罰款，不加收滯納金。

　　第二十四條　納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤等原因而多繳稅款的，可在年度所得稅匯算清繳后的一年內(nèi)，申請(qǐng)辦理退稅；超過(guò)一年的，一般不予受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有多征所得稅款的，應(yīng)及時(shí)退還納稅人。

　　第二十五條　納稅人根據(jù)《條例》第十五條規(guī)定，對(duì)納稅事項(xiàng)需要申請(qǐng)復(fù)議的，應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)先繳清稅款，然后在十日內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。納稅人對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不服時(shí)，可以在接到復(fù)議決定后三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪V。

　　附　則

    第二十六條　本施行細(xì)則由省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條　本施行細(xì)則自一九八六年度起施行。