各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，黨中央有關(guān)部門辦公廳，國(guó)務(wù)院有關(guān)部委辦公廳，中國(guó)人民解放軍總后勤部財(cái)務(wù)部，中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)后勤部，有關(guān)中央管理企業(yè)：

　　為了規(guī)范各單位的內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，財(cái)政部會(huì)計(jì)司起草了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款（征求意見(jiàn)稿）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（征求意見(jiàn)稿）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范棗工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)組織機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織征求意見(jiàn)，并直接在3個(gè)征求意見(jiàn)稿上進(jìn)行修改，于2002年2月底之前將修改意見(jiàn)及3個(gè)征求意見(jiàn)稿的修改稿反饋給財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處。

　　聯(lián)系人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處王宏

　　聯(lián)系電話：010－68553032，68553030 010－68552550（傳真）

　　附件一：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－采購(gòu)與付款（征求意見(jiàn)稿）

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－采購(gòu)與付款（征求意見(jiàn)稿）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防采購(gòu)過(guò)程中的各種弊端，提高采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范所稱的采購(gòu)是指單位為了滿足物品（原材料、輔料、固定資產(chǎn)、辦公用品等）或勞務(wù)（技術(shù)、服務(wù)等）等需要所進(jìn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。本規(guī)范所指的付款是指單位對(duì)所采購(gòu)的物品或勞務(wù)支付款項(xiàng)的行為。

　　第三條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。已納入政府采購(gòu)范圍的單位除外。

　　第四條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制具體規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、健全性和本單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。

　　第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

　?。ㄒ唬┎少?gòu)業(yè)務(wù)的請(qǐng)購(gòu)與請(qǐng)購(gòu)審批；

　?。ǘ┰儍r(jià)業(yè)務(wù)與確定供應(yīng)商；

　?。ㄈ┐_定供應(yīng)商與驗(yàn)收；

　?。ㄋ模┎少?gòu)合同的訂立與執(zhí)行；

　?。ㄎ澹┎少?gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；

　　（六）付款審批與付款執(zhí)行。

　　任何單位不得由同一部門辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　第七條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，并定期接受后續(xù)教育。有條件單位可以和采購(gòu)與付款人員簽訂內(nèi)部信用合同或者建立雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)制度。

　　第八條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

　　第九條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照制度規(guī)定辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

　　第十條 單位對(duì)于重要的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行可行性論證，由單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批，防止出現(xiàn)重大決策失誤，造成嚴(yán)重?fù)p失。

　　第十一條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

　　第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度。

　　第十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。

　　（一）請(qǐng)購(gòu)。單位有關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位預(yù)算、實(shí)際需要等情況，及時(shí)向相關(guān)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)。

　?。ǘ徟?。審批人根據(jù)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)Σ少?gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)要求請(qǐng)購(gòu)人員調(diào)整采購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

　?。ㄈ┎少?gòu)。采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容辦理采購(gòu)，在采購(gòu)過(guò)程中要做到比質(zhì)比價(jià)。

　?。ㄋ模?yàn)收。驗(yàn)收部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對(duì)實(shí)際采購(gòu)物品或勞務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收并入庫(kù)，對(duì)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并按批準(zhǔn)意見(jiàn)處理。

　?。ㄎ澹└犊睢Ｘ?cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)原始憑證進(jìn)行審核，復(fù)核采購(gòu)的各項(xiàng)單據(jù)和憑證是否齊備，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，計(jì)算是否正確。審核無(wú)誤并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后，方可按照規(guī)定的程序辦理貨款支付手續(xù)，及時(shí)登記有關(guān)的賬簿。

　　第三章 請(qǐng)購(gòu)與審批控制

　　第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確請(qǐng)購(gòu)相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。

　　第十五條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)的類型不同，將請(qǐng)購(gòu)權(quán)授予不同的部門或人員，確保所有物品或勞務(wù)的請(qǐng)購(gòu)都由具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門或人員負(fù)責(zé)提出。

　　第十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)申請(qǐng)的管理，由已獲授權(quán)請(qǐng)購(gòu)的有關(guān)部門或人員根據(jù)單位預(yù)算、實(shí)際需要等情況及時(shí)提出采購(gòu)申請(qǐng)，并按規(guī)定辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。除制度規(guī)定可直接購(gòu)置外，其余物品或勞務(wù)的采購(gòu)均需填制請(qǐng)購(gòu)單。

　　第十七條 單位請(qǐng)購(gòu)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)需求的審核管理，確保請(qǐng)購(gòu)需求的依據(jù)充分、要求合理、請(qǐng)購(gòu)單填制正確。

　　第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度，有關(guān)審批人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限，依據(jù)單位預(yù)算、實(shí)際需要、市場(chǎng)供應(yīng)等情況審批請(qǐng)購(gòu)需求。

　　第四章 采購(gòu)與驗(yàn)收控制

　　第十九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。

　　單位應(yīng)將物品或勞務(wù)采購(gòu)納入預(yù)算管理體系，嚴(yán)格控制預(yù)算外采購(gòu)。

　　第二十條 單位小額零星物品或勞務(wù)采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買、事后審批的方式：一般物品或勞務(wù)采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用合同訂貨制度；重要的物品或勞務(wù)采購(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)決策論證和特殊的審批程序。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。

　　第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，對(duì)目標(biāo)采購(gòu)市場(chǎng)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，充分了解相關(guān)供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量、供貨條件、信譽(yù)以及供應(yīng)商的設(shè)備狀況、技術(shù)水平和財(cái)務(wù)狀況，為單位采購(gòu)決策提供可靠信息。

　　第二十二條 單位對(duì)于一般和重要物品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立由采購(gòu)、技術(shù)等部門參與的比質(zhì)比價(jià)體系，綜合考慮價(jià)格、質(zhì)量、供貨條件、信譽(yù)和售后服務(wù)等條件，確定供應(yīng)商及采購(gòu)價(jià)格。對(duì)一些特殊或重大的采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采取招標(biāo)方式確定供應(yīng)商。

　　第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家《合同法》及相關(guān)法規(guī)，與所確定的供應(yīng)商簽訂正式采購(gòu)合同，并由有關(guān)部門負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行，監(jiān)督以及合同文本的保管。

　　第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全驗(yàn)收制度并制定具體的驗(yàn)收規(guī)定，根據(jù)制度和規(guī)定驗(yàn)收所購(gòu)物品或勞務(wù)并出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，實(shí)行驗(yàn)收與入庫(kù)責(zé)任追究制。

　　第五章 貨款支付控制

　　第二十五條 單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、合同等相關(guān)憑證，檢查其真實(shí)性、合法性及合規(guī)性。

　　第二十六條 單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行審批和支付。

　　第二十七條 單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理，由專人按照付款日期、折扣條件等合同規(guī)定管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

　　第二十八條 單位財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范棗貨幣資金（試行）》等法規(guī)辦理貨款的支付。

　　第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)退貨與折讓的管理，采購(gòu)部門辦妥退貨手續(xù)或取得折讓后，由財(cái)會(huì)部門辦理退貨款或折讓款的有關(guān)手續(xù)，并定期或不定期加以審查。

　　第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部會(huì)計(jì)工作規(guī)范規(guī)定的對(duì)賬要求，核對(duì)相關(guān)的總分類賬、明細(xì)分類賬和實(shí)物賬，以達(dá)到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

　　第三十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)交易憑證和文件的管理。明確各種憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。

　　第六章 監(jiān)督檢查

　　第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試并建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　第三十三條 監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┎少?gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象。

　?。ǘ┎少?gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重大采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

　?。ㄈ?yīng)付賬款和預(yù)付款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付款支付的正確性、時(shí)效性和合法性。

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

　　第三十四條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

　　第七章 附則

　　第三十五條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十六條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　附件二：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－銷售與收款（征求意見(jiàn)稿）

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－銷售與收款（征求意見(jiàn)稿）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防銷售與收款過(guò)程中的各種弊端，提高銷售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范棗基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)及其收款行為，包括接受客戶訂單，核準(zhǔn)客戶信用，簽訂合同，發(fā)運(yùn)商品，開(kāi)具銷售發(fā)票，收取款項(xiàng)等內(nèi)容。

　　第三條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和其他有銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

　　第四條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)有關(guān)銷售和收款的內(nèi)部控制規(guī)范。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售和收款內(nèi)部控制的規(guī)范，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售和收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷售和收款內(nèi)部控制制度的建立健全及貨物、賬款回收的安全性負(fù)責(zé)。

　　第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　第七條 單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。

　?。ㄒ唬╀N售部門負(fù)責(zé)處理訂單，簽訂合同，催收賒銷貨款，對(duì)銷貨退回、折讓的審批和具體執(zhí)行單位信用政策。

　?。ǘ﹤}(cāng)庫(kù)管理部門負(fù)責(zé)審核出庫(kù)入庫(kù)手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全并辦理出庫(kù)入庫(kù)的具體事宜。

　?。ㄈ┴?cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、對(duì)出入庫(kù)的商品進(jìn)行核查、督促銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的催收并對(duì)回款情況進(jìn)行分析匯報(bào)。

　?。ㄋ模﹩挝粦?yīng)當(dāng)建立專門的信用管理崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。

　　第八條 單位各部門內(nèi)不相容職責(zé)的崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)。任何單位不得由一人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　?。ㄒ唬╀N售部門內(nèi)銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審核、銷售通知單開(kāi)立三個(gè)崗位必須要有不同人員擔(dān)任。

　?。ǘ┴?cái)會(huì)部門內(nèi)開(kāi)票、出納、記賬的崗位要分離。

　　（三）收款員、應(yīng)收賬款的管理人員、向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單者職責(zé)應(yīng)相互分離。

　?。ㄋ模?yīng)收票據(jù)及票據(jù)抵押物或質(zhì)押物的保管與應(yīng)收票據(jù)記錄應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。

　?。ㄎ澹┬庞霉芾韻徫慌c銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。

　　第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人員不得越權(quán)審批。

　　第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同審批制度。審批人員對(duì)價(jià)格、信用條件、收款方式等內(nèi)容進(jìn)行審批。

　　第十一條 對(duì)于金額較大或情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，經(jīng)有權(quán)限人員的審批后方可執(zhí)行。

　　第十二條 單位對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

　　第十三條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售和收款業(yè)務(wù)，并定期和不定期進(jìn)行檢查監(jiān)督。各類銷售人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位具體情況實(shí)行崗位輪換。輪換時(shí)，銷售人員應(yīng)當(dāng)辦理移交手續(xù)，保證其經(jīng)手的賬款和貨物的安全。辦理銷售和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，熟悉國(guó)家現(xiàn)行法規(guī)，通曉銷售業(yè)務(wù)，在銷售與收款過(guò)程中自覺(jué)維護(hù)單位的各項(xiàng)權(quán)益。

　　第十四條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售和收款業(yè)務(wù)。

　　第三章 銷售的管理

　　第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)的定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策并予以執(zhí)行，價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組執(zhí)行特殊價(jià)格應(yīng)有專人審批。

　　第十六條 銷售部門應(yīng)當(dāng)按照信用政策來(lái)決定賒銷。特殊情況應(yīng)提前向?qū)徟藛T提出申請(qǐng)。對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)由審批人批準(zhǔn)簽字。

　　第十七條 銷售人員接受客戶訂單后，銷售部門應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的訂單進(jìn)行登記。銷售人員應(yīng)根據(jù)授權(quán)與客戶簽訂合同。

　　第十八條 銷售合同簽訂后，銷售人員應(yīng)將合同副本送交財(cái)會(huì)部門。銷售人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售合同編制一式多聯(lián)的銷售通知單，作為倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸、開(kāi)票和收款等有關(guān)部門發(fā)生職責(zé)的依據(jù)。

　　第十九條 倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的銷售通知單發(fā)貨。倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨時(shí)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的檢驗(yàn)。保管人員不得擅自對(duì)客戶發(fā)貨，更不得隨意調(diào)換貨物。

　　第二十條 運(yùn)輸部門應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷售通知單和發(fā)貨憑證后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。

　　第二十一條 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在發(fā)運(yùn)憑證、合同副本、銷售發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，編制收款通知單，向客戶收款。

　　第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)核對(duì)發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證及相關(guān)的銷售發(fā)票，確保三者所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格一致。

　　第二十三條單位的銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，尤其要加強(qiáng)對(duì)空白發(fā)票的管理。任何部門和個(gè)人不得擅自篡改、隱匿、銷毀銷售合同和銷售發(fā)票等文件和憑證。

　　第四章 收款的管理

　　第二十四條 單位的收款業(yè)務(wù)必須根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范棗貨幣資金》的規(guī)范，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，及時(shí)處理。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開(kāi)。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。

　　第二十五條 銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品銷售的開(kāi)單、收款、發(fā)貨情況。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售通知單、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)客戶購(gòu)貨單據(jù)。

　　第二十六條 單位的賒銷必須堅(jiān)持核準(zhǔn)賒銷、取得保證、限期回收貨款的原則。

　　銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款的催收負(fù)責(zé)。到期未收回貨款的，財(cái)會(huì)部門必須提出報(bào)告，督促銷售部門加緊催收。

　　第二十七條 單位對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，應(yīng)當(dāng)有一套明確的客戶信用評(píng)級(jí)方法和客戶信用授信表?？蛻糍Y料應(yīng)當(dāng)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，時(shí)常更新。

　　第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)按客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。

　　第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)追加法律保全程序。

　　第三十條 單位對(duì)于掛賬時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告管理部門，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明責(zé)任，并履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。

　　第三十一條 單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)記錄于備查登記簿，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)要及時(shí)入賬，嚴(yán)禁形成賬外款。

　　第三十二條 單位應(yīng)收票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)并定期向出票人函證。已貼現(xiàn)票據(jù)要在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

　　第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)有專人保管票據(jù)。并制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。

　　第五章 銷售退回和折讓的管理

　　第三十四條 單位必須制定銷貨退回制度和折讓政策。單位的銷貨退回和折讓必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。

　　第三十五條 銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門驗(yàn)收和倉(cāng)庫(kù)部門清點(diǎn)方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門驗(yàn)收客戶退回的貨物應(yīng)當(dāng)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)、檢驗(yàn)和注明退回貨物的品種和數(shù)量之后，填制退貨接收?qǐng)?bào)告。

　　第三十六條 銷售人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和退貨接收?qǐng)?bào)告填制一式多聯(lián)的紅字發(fā)票。紅字發(fā)票必須經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)主管核準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員方可據(jù)之修正營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收款項(xiàng)的余額。

　　第六章 監(jiān)督檢查

　　第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和健全對(duì)銷售和收款業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

　　第三十八條 銷售和收款監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬╀N售和收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售和收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　?。ǘ╀N售和收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查合同的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　?。ㄈ╀N售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、價(jià)格政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定的程序。

　?。ㄋ模┦湛畹墓芾砬闆r。重點(diǎn)檢查單位應(yīng)收款項(xiàng)的管理控制情況。

　?。ㄎ澹╀N售退回和折讓的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回制度和折讓政策的執(zhí)行情況，以及退回的貨物入庫(kù)手續(xù)是否健全。

　　第三十九條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售和收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

　　第七章 附則

　　第四十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　附件三：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范棗工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范棗工程項(xiàng)目（征求意見(jiàn)稿）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范工程項(xiàng)目建設(shè)中的各種舞弊行為，提高工程項(xiàng)目管理的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范所稱的工程項(xiàng)目包括基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

　　第三條 工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制包括項(xiàng)目決策控制、勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過(guò)程控制、竣工驗(yàn)收與決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié)。

　　第四條 本規(guī)范適用于從事上述工程項(xiàng)目的所有建設(shè)單位。

　　第五條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定。各建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

　　第六條 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)工程項(xiàng)目投資、質(zhì)量、進(jìn)度和安全內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。

　　第二章 崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)及責(zé)任制

　　第七條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)明確工程項(xiàng)目決策和建設(shè)過(guò)程中各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　?。ㄒ唬┕こ添?xiàng)目議案的提出、論證、決策應(yīng)當(dāng)分離。

　?。ǘ┕こ添?xiàng)目中各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的申請(qǐng)與審批應(yīng)當(dāng)分離，執(zhí)行、記錄與審核應(yīng)當(dāng)分離。

　　第八條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體項(xiàng)目的特點(diǎn)，配備合格的人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

　　辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家現(xiàn)行法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)。

　　第九條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

　　第十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部管理報(bào)告制度，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中的重要信息。

　　第十一條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定規(guī)范的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容及主要控制點(diǎn)。工程項(xiàng)目管理部門和人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的流程處理工程項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)。

　　第十二條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目投資決策及實(shí)施的責(zé)任制度，將責(zé)任明確落實(shí)到部門甚至個(gè)人，并對(duì)責(zé)任制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查和考核。對(duì)于重大工程項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目法人制。

　　第三章 項(xiàng)目決策控制

　　第十三條 工程項(xiàng)目決策控制過(guò)程分為項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段，建設(shè)單位應(yīng)在這三個(gè)階段建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　第十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)。項(xiàng)目建議書(shū)的編制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持真實(shí)客觀的原則，不得隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目的投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)直接參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制，或項(xiàng)目建議書(shū)中投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估得到會(huì)計(jì)部門的認(rèn)可。

　　第十五條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)、技術(shù)、工程等部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性發(fā)表具體的書(shū)面意見(jiàn)。

　　第十六條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相關(guān)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位或咨詢部門編制項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告。建設(shè)單位不得要求設(shè)計(jì)單位或咨詢部門編制虛假的可行性研究報(bào)告。財(cái)務(wù)可行性研究的過(guò)程及其結(jié)論應(yīng)該接受單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在數(shù)據(jù)正確性和方法恰當(dāng)性方面的審查，并取得書(shū)面意見(jiàn)。

　　第十七條 建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制投資估算的精確度，嚴(yán)禁人為惡意調(diào)整投資估算。

　　第十八條 對(duì)于重大工程項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，并根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化及時(shí)做出調(diào)整。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員必須參與決策全過(guò)程，相關(guān)決議應(yīng)由會(huì)計(jì)部門會(huì)簽。

　　第四章 勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制

　　第十九條 工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制包括勘察、初步設(shè)計(jì)與概算、施工圖設(shè)計(jì)與預(yù)算三個(gè)環(huán)節(jié)。建設(shè)單位應(yīng)在初步設(shè)計(jì)與概算、施工圖設(shè)計(jì)與預(yù)算環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　第二十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘察設(shè)計(jì)單位，并簽訂設(shè)計(jì)合同。重大工程項(xiàng)目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選取設(shè)計(jì)單位。嚴(yán)禁建設(shè)單位委托無(wú)證或不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)工程設(shè)計(jì)。

　　第二十一條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托設(shè)計(jì)監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和管理，監(jiān)督設(shè)計(jì)單位推行限額設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)防止設(shè)計(jì)單位以任何形式將工程設(shè)計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)讓給他人。

　　第二十二條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)人員對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分階段審核，防止設(shè)計(jì)單位保守設(shè)計(jì)，并確保最終方案的適用、經(jīng)濟(jì)、合理及設(shè)計(jì)文件的完整。

　　第二十三條 建設(shè)單位不得授意設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大或縮小可行性研究報(bào)告所確定的設(shè)計(jì)范圍，人為調(diào)整投資額。

　　第二十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立合理的概預(yù)算程序與制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)的控制。概預(yù)算編制口徑的確定應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)核算的要求。

　　第二十五條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)編制的設(shè)計(jì)概算進(jìn)行演算和復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時(shí)效性及適用范圍，概算項(xiàng)目是否完整，是否存在漏列、錯(cuò)列、多列的現(xiàn)象，設(shè)計(jì)概算是否完整地包括項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)的全部投資。設(shè)計(jì)概算如超過(guò)經(jīng)批準(zhǔn)投資估算的規(guī)定比例，建設(shè)單位應(yīng)進(jìn)行論證，決定修改初步設(shè)計(jì)或重新辦理報(bào)批事項(xiàng)。建設(shè)單位應(yīng)將工程項(xiàng)目的實(shí)際投資額嚴(yán)格控制在設(shè)計(jì)概算之內(nèi)。

　　第二十六條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員根據(jù)工程的特點(diǎn)選擇合適的方式對(duì)施工圖預(yù)算進(jìn)行審核。審查內(nèi)容應(yīng)包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。

　　第五章 招投標(biāo)與合同控制

　　第二十七條 招投標(biāo)與合同控制包括招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等環(huán)節(jié)，其中招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和合同管理應(yīng)納入建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

　　第二十八條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件，明確招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、對(duì)投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。招標(biāo)文件中關(guān)于審查投標(biāo)人資格的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和投標(biāo)報(bào)價(jià)要求等內(nèi)容必須經(jīng)過(guò)建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的認(rèn)可。

　　第二十九條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)要求投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況，并按確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)撛谕稑?biāo)人進(jìn)行資格審查。建設(shè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)潛在投標(biāo)人的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合審查，審查內(nèi)容至少包括投標(biāo)人以前年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告。

　　第三十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底。建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價(jià)格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。

　　第三十一條 建設(shè)單位應(yīng)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由建設(shè)單位的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成。建設(shè)單位的代表應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)人員。

　　第三十二條 評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較，并擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

　　第三十三條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定，分別與勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書(shū)面合同，明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時(shí)間等內(nèi)容。書(shū)面合同應(yīng)留存于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一份，以便監(jiān)督執(zhí)行。

　　第三十四條 建設(shè)單位應(yīng)監(jiān)督審查合同的履行情況，運(yùn)用法律的手段保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量、投資、工期和安全。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核有關(guān)合同履行情況的憑證，并以此作為支付合同價(jià)款的依據(jù)。對(duì)方單位違約的情況下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)拒絕支付有關(guān)款項(xiàng)。

　　第六章 施工過(guò)程控制

　　第三十五條 施工過(guò)程控制包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款項(xiàng)的撥付、工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容，建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)及管理要求建立相宜的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

　　第三十六條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要配備專人管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算。

　　第三十七條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作，滿足工程開(kāi)工所必需的各項(xiàng)條件。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)建設(shè)資金的籌集和到位情況進(jìn)行審查，保證工程項(xiàng)目資金來(lái)源的合法性、可靠性，不得非法集資，不得擠占生產(chǎn)資金。

　　第三十八條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查施工單位開(kāi)工報(bào)告及相關(guān)資料，符合條件才能開(kāi)工。按規(guī)定必須申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證的工程項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在開(kāi)工前取得施工許可證。在未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)工之前，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員不得支付工程款。

　　第三十九條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)選擇工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重點(diǎn)部位、重點(diǎn)工序和重點(diǎn)的質(zhì)量因素作為控制點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)控制。

　　第四十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期和不定期的檢查，確保監(jiān)理資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性，掌握工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資的實(shí)際情況。

　　第四十一條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程變更的提出、論證及決策程序，明確相關(guān)人員的職責(zé)。建設(shè)單位不得通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　需要追加投資的重大變更，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的審查論證，并落實(shí)資金來(lái)源。

　　第四十二條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付審批程序，按照有關(guān)規(guī)定使用工程項(xiàng)目資金，將實(shí)際投資額控制在批準(zhǔn)范圍之內(nèi)。建設(shè)單位不得將項(xiàng)目資金用于計(jì)劃外項(xiàng)目，不得隨意列支工程管理費(fèi)。

　　第四十三條 建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目各類款項(xiàng)的支付：

　?。ㄒ唬┕こ填A(yù)付款應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程或者設(shè)備、材料采購(gòu)合同已經(jīng)簽訂，施工或者供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門認(rèn)可的銀行履約保函和保險(xiǎn)公司的擔(dān)保書(shū)后，按照合同規(guī)定的條款支付；

　?。ǘ┕こ踢M(jìn)度款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按建設(shè)工程合同規(guī)定條款、實(shí)際完成的工作量及工程監(jiān)理情況結(jié)算和支付；

　?。ㄈ┰O(shè)備、材料貨款按采購(gòu)合同規(guī)定的條款支付；

　?。ㄋ模┕こ探Y(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)按合同規(guī)定的金額或比例提留質(zhì)量保證金，并在質(zhì)量保證期滿、經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格后，將其支付給施工單位。

　　第四十四條 建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期清查工程物資，核實(shí)基本建設(shè)支出，及時(shí)編制準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映建設(shè)資金的來(lái)源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計(jì)劃的完成情況。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目定期或不定期的會(huì)計(jì)分析制度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，并向有關(guān)方面反映，有關(guān)部門及責(zé)任人員必須糾正并作出書(shū)面報(bào)告。

　　第四十五條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了核定各項(xiàng)在建工程的成本，按可收回金額低于賬面價(jià)值的部分及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。建設(shè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)該及時(shí)查明在建工程減值的原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　第七章 竣工驗(yàn)收與決算控制

　　第四十六條 建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)展各項(xiàng)清理工作。

　　主要包括各類會(huì)計(jì)資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。

　　第四十七條 建設(shè)單位應(yīng)會(huì)同監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位對(duì)施工單位報(bào)送的竣工資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，并依據(jù)設(shè)計(jì)與合同的要求組織竣工預(yù)驗(yàn)收。對(duì)存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)要求施工單位進(jìn)行整改。

　　第四十八條 建設(shè)單位對(duì)符合竣工驗(yàn)收條件的工程項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。

　　驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)建立交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

　　未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的工程不得交付使用。對(duì)于竣工驗(yàn)收后留有收尾工程的項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)按照驗(yàn)收中審定的收尾工程內(nèi)容、數(shù)量、投資和完成期限組織掃尾。

　　第四十九條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)施工單位提交的竣工結(jié)算書(shū)進(jìn)行審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的依據(jù)。

　　第五十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，如實(shí)反映工程項(xiàng)目的實(shí)際造價(jià)和投資效果，不得將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的各種支出計(jì)入建設(shè)成本。

　　第五十一條 建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)組織決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)成本、交付使用財(cái)產(chǎn)、結(jié)余資金等內(nèi)容進(jìn)行全面審查。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)按審定的金額確認(rèn)新增固定資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第五十二條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員參與的概算、預(yù)算及決算分析考評(píng)制度，在竣工決算后組織分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異產(chǎn)生原因。對(duì)于實(shí)際投資規(guī)模超過(guò)審定的投資規(guī)模的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)決策者和執(zhí)行人員的責(zé)任。

　　第五十三條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的后評(píng)估制度，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)對(duì)投入使用的生產(chǎn)性項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。如果項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低于可行性研究分析，應(yīng)追究相關(guān)人員的決策責(zé)任。

　　第八章 監(jiān)督檢查

　　第五十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

　　第五十五條 工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　?。ǘ┦跈?quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

　　（三）業(yè)務(wù)流程的遵循情況。重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

　?。ㄋ模┴?zé)任制的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。

　?。ㄎ澹└黝惪铐?xiàng)的支付情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

　　第五十六條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

　　第九章 附則

　　第五十七條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十八條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。