中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　現(xiàn)將《1999年度農(nóng)村信用社會計決算工作意見》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請及時報告中國人民銀行總行。

　　附件：一九九九年度農(nóng)村信用社會計決算工作意見

　　為了組織指導農(nóng)村信用社全面做好年度業(yè)務經(jīng)營和財務收支情況的總結、分析工作，正確反映農(nóng)村信用社的經(jīng)營狀況及成果，現(xiàn)將1999年度農(nóng)村信用社會計決算工作的有關事項通知如下。

　　一、決算工作的總要求

　　今年以來，農(nóng)村信用社各項業(yè)務取得了一定的發(fā)展，但由于種種原因，農(nóng)村信用社市場份額相對縮小、經(jīng)營風險加大、經(jīng)營效益下滑的局面未得到有效遏制。同時，隨著農(nóng)村合作基金會陸續(xù)并入農(nóng)村信用社，使得今年決算工作任務加重、難度加大，為此，今年會計決算工作的總要求是：認真落實全國農(nóng)村信用社工作會議精神，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，規(guī)范財務核算行為；強化經(jīng)營意識，充分挖掘內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，力爭各項工作目標全面實現(xiàn)；堅持實事求是_的原則，真實、準確地反映信用社資產(chǎn)、負債和盈虧情況。各級合作金融管理部門要高度重視，加強領導，組織指導轄內(nèi)農(nóng)村信用社做好決算前、決算中和決算后的各項工作。

　　二、有關財務處理的規(guī)定

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　　農(nóng)村信用社應收應付利息的核算，仍按國家稅務總局和中國農(nóng)業(yè)銀行聯(lián)合制定的《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》（農(nóng)銀發(fā)[1993]251號）和《利息收支管理辦法》（農(nóng)銀發(fā)[1994]118號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　對未到期跨年度的貸款要逐筆計算應收利息，并計入當期損益，同時，對已形成呆滯、呆帳貸款的應收未收掛賬利息要及時按規(guī)定進行核銷。應付利息的提取應按各檔次存款執(zhí)行利率的加權平均利率計算（有條件的地方可逐筆計算應付利息）。對提取的應付利息不足以支付到期存款的實付利息的差額部分，應計入當期損益。應付利息科目余額不得出現(xiàn)紅字。

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　　農(nóng)村信用社的呆帳準備金按年末放款余額的1%差額提取，為增強農(nóng)村信用社防范與化解信貸風險能力，對年底不良貸款達到貸款總額25%的農(nóng)村信用社，則恢復按年末貸款余額1.5%的比例差額提取。因收回已核銷呆帳而增加呆帳準備金，由此使年末呆帳準備金余額超過比例的，其超額部分計入當期損益。

　　（三）管理費的列支

　　農(nóng)村信用社向上級管理部門上交管理費的扣除和上交標準，由國家稅務總局另文下發(fā)。

　?。ㄋ模B(yǎng)老保險金的提取

　　對以前年度沒有按照有關規(guī)定提取或補提職工

　　養(yǎng)老保險金的農(nóng)村信用社，今年必須按照中國人民銀行銀發(fā)[1998]581號文件規(guī)定的要求和比例提取或補提職工養(yǎng)老保險金。補提的養(yǎng)老保險金可一次性攤入成本，也可以分次攤銷，但攤銷期限最長不超過兩年。

　　（五）利潤分配

　　1999年度農(nóng)村信用社實現(xiàn)的凈利潤仍然按照中國人民銀行銀發(fā)[1998]581號文件的規(guī)定比例進行分配。對1993年底以前實行保息分紅的股本金，保息分紅合計不得超過股本金總額的20%.個人取得的保息分紅所得應按《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，由農(nóng)村信用社負責代扣代繳。

　?。┣瀹a(chǎn)核資

　　根據(jù)中國人民銀行《關于印發(fā)（關于貫徹國辦發(fā)[1998]145號文件精神對農(nóng)村信用社實施改革整頓規(guī)范管理的具體方案）的通知》（銀發(fā)[1999]173號）規(guī)定，農(nóng)村信用社今年進行了以摸清家底，確定資產(chǎn)風險狀況為目的清產(chǎn)核資。在清產(chǎn)核資中，清理出與原貸款形態(tài)不符的信貸資產(chǎn)，利用調(diào)劑、拆放資金科目發(fā)放的貸款，帳外固定資產(chǎn)（含在建工程）和盤虧盤盈的固定資產(chǎn)及資金損失，暫不進行賬務處理，各省先將清產(chǎn)核資結果及處理意見上報中國人民銀行總行，經(jīng)總行批準后，再按照中國人民銀行總行及國家稅務總局的有關規(guī)定進行稅收、財務處理。

　?。ㄆ撸┺r(nóng)村信用社在辦理接收農(nóng)村合作基金會財產(chǎn)產(chǎn)權過戶手續(xù)過程中繳納有關稅費的問題

　　農(nóng)村信用社按規(guī)定接收原農(nóng)村合作基金會的財產(chǎn)不是正常交易行為，屬于國家整頓金融秩序政策引起的產(chǎn)權轉移，經(jīng)征得國家計委、財政部和國家稅務總局三部委局同意，信用社在辦理接收原農(nóng)村合作基金會財產(chǎn)產(chǎn)權過戶手續(xù)時，免交契稅、印花稅、土地登記費、交易費、房產(chǎn)登記費、丈量費、交通工具過戶費等稅費。在正式文件下發(fā)之前，以上稅費可暫緩交納。

　　三、農(nóng)村信用社的財務歸口管理和財務制度

　?。ㄒ唬└鶕?jù)《國家稅務總局關于加強城鄉(xiāng)信用社財務管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1996]128號）規(guī)定，農(nóng)村信用社的財務管理工作由各級國家稅務局負責，各級國家稅務局在總局的授權范圍內(nèi)，開展對信用社財務的管理、監(jiān)督和檢查工作。

　　（二）由于國家宏觀經(jīng)濟的調(diào)整和農(nóng)村信用社管理體制上發(fā)生的變化，中國人民銀行總行和國家稅務總局準備對現(xiàn)行的《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》進行修改，但在新的制度出臺之前，信用社的財務管理仍按中國農(nóng)業(yè)銀行和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》（農(nóng)銀發(fā)[1993]251號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　四、會計科目、帳戶的調(diào)整

　　為了適應農(nóng)村信用社業(yè)務發(fā)展和國家征收儲蓄存款利息所得個人所得稅的需要。對部分會計科目及損益類帳戶作如下調(diào)整；

　　（一）取消下列會計科目

　　1.4621省轄往來科目

　　2.4651特約匯兌往來科目

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　　1.4615匯兌匯差：本科目核算各通匯社參加特約電子匯兌往來業(yè)務所形成的應收、應付匯差，屬資產(chǎn)負債共同類科目，順序排列在“4612上年匯兌來賬”科目之后。

　　2.2653應繳代扣利息稅：本科目核算信用社代扣代繳的儲蓄利息稅。代扣稅款時，借記有關科目，貸記本科目；代繳稅款時，借記本科目，貸記有關科目。本科目的貸方余額為應繳未繳的儲蓄利息稅。

　　本科目屬負債類科目，順序排列在“2651應交稅金”科目之后，在資產(chǎn)負債表中列入“應交代扣利息稅”項目。

　　3.4621省轄往賬

　　本科目核算信用社參加省轄聯(lián)行（包括自辦省轄和銀行省轄）業(yè)務發(fā)出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記本科目貸方，劃付時記本科目借方。

　　4.4622省轄來賬

　　本科目核算信用社參加省轄聯(lián)行（包括自辦省轄和銀行省轄）業(yè)務收到的來賬款項。劃收的記本科目借方，劃付的記本科目貸方。

　　5.4625上年省轄往賬

　　本科目核算信用社上年度省轄往賬款項。新年度開始后，應將“省轄往賬”科目的余額不通過會計分錄直接轉入本科目。新年度開始后，本科目除用于劃銷上年末余額外不得再有發(fā)生額。

　　6.4626上年省轄來賬

　　本科目核算信用社上年度省轄來賬款項。薪年度開始時，應將“省轄來賬。不通過會計分錄直接轉入本科目。新年度開始后，本科目只用于核算本年度收到的上年度的省轄來賬業(yè)務。

　　待“上年省轄往賬”和“上年省轄來賬”兩科目年度查清后，統(tǒng)一與“省轄匯兌匯差”科目對轉。

　　7.4629省轄匯兌匯差

　　本科目核算信用社參加省轄往來業(yè)務形成的應收應付匯差

　　以上五科目為資產(chǎn)負債共同類科目，順序排列在“4615匯兌匯差”科目之后，在資產(chǎn)負債表中，根據(jù)借貸方余額軋差后的數(shù)額填列，如為借方余額填列在存放聯(lián)行款項“項目；如為貸方余額，則填列在”聯(lián)行存放款項“項目。

　?。ㄈ└南吕颇棵Q，調(diào)整核算內(nèi)容

　　1.將原4601聯(lián)行往賬“科目名稱更改為”4601特約匯兌往賬“，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算匯出社通過特約電子匯兌往來業(yè)務發(fā)出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記該科目貸方，劃付時記該科目借方。

　　2.將原“4602聯(lián)行來賬”科目名稱更改為“4602特約匯兌來賬”，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算匯入社通過特約電子匯兌往來業(yè)務接收的來賬款項。代付的記貸方，代收的記借方。

　　3.將原“4611上年聯(lián)行往賬”科目名稱更改為“4611上年匯兌往賬”，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務劃撥的往賬款項，該科目上年度往賬余額劃銷后，本科目應無余額。

　　4.將原“4612上年聯(lián)行來賬”科目名稱更改為“4612上年匯兌來賬，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務措撥的來賬款項。

　　對參加中國農(nóng)業(yè)銀行全國聯(lián)行往來的農(nóng)村信用社，其原有的業(yè)務仍在以上四個科目中核算，但要在科目下設分戶賬單獨反映。

　　從2000年1月1日起，“4611上年匯兌往賬”、“4612上年匯兌來賬”及“4615匯兌匯差”三科目名稱更改為“4611上年特約匯兌往賬”、“4612上年特約匯兌來賬”和“4615特約匯兌匯差”。

　?。ㄋ模┰鲈O下列賬戶

　　1.在“2441匯出匯款”科目下增設“自帶憑證”賬戶。本賬戶核算通匯社用于簽發(fā)“自帶憑證”業(yè)務收取客戶的款項，收款時記貸方，解付結清“自帶憑證”款項記借方，余額在貸方，本賬戶屬負債類科目。

　　2.在“1124存放聯(lián)社款項”科目下增設。上存清算資金“賬戶。本賬戶核算通匯社存放在”匯兌中心“用于清算特約電子匯兌匯差的資金。清收匯差或繳存款項記借方，清付匯差或退劃款項記貸方。

　　3.在“2323信用社上存聯(lián)社款項”科目下增設“匯差清算資金”賬戶。本賬戶屬“匯兌中心”專用賬戶，用于核算通匯社存放在清算特約電子匯兌匯差的資金，通匯社繳存或清收匯差款項記貸方，退劃或清付匯差記借方?！皡R兌中心”應按各通匯社設“匯差清算資金”分戶賬。

　　以上會計科目、賬戶中的“省轄往來”、“特約匯兌往來”兩個科目從2000年1月1日起取消：“省轄往賬”、“省轄來賬”、“上年省轄往賬”、“上年省轄來賬”、“省轄匯兌匯差”五個科目從2000年1月1日起使用，其他會計科目、賬戶均按中國人民銀行合作司銀合發(fā)[1999]38號、103號文件的有關規(guī)定使用。

　　五、其他有關事宜

　?。ㄒ唬Q算報表。

　　1999年度農(nóng)村信用社決算報表共計12種：業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表、固定資產(chǎn)狀況表、成本核算表、決算說明書、管理部門資金狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表、科目結轉對照表、農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會資產(chǎn)負債及利息收支狀況表等。各地要以省為單位，按照中國人民銀行總行統(tǒng)一布置和要求，認真、準確、及時做好決算報表的填制和匯總工作。明年中國人民銀行總行將繼續(xù)對各省上報的信用社決算匯總報表進行考核和評比。

　?。ǘ┺r(nóng)村合作基金會機構并賬（表）的問題

　　根據(jù)中國人民銀行《關于做好農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會后管理工作通知》（銀發(fā)[1999]304號）的文件要求，農(nóng)村合作基金會并入農(nóng)村信用社后，對其資產(chǎn)、負債和權益的賬務處理及處理過程中涉及到的會計科目歸屬、相互對轉關系、核算手續(xù)等問題，要嚴格按照農(nóng)村信用社財務會計制度規(guī)定辦理，實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。為了跟蹤監(jiān)測接收的農(nóng)村合作基金會的資產(chǎn)、權益和收益情況，除按中國人民銀行銀發(fā)[1999]304號文件規(guī)定上報接收時點數(shù)外，將“農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會資產(chǎn)負債及利息收支狀況表”作為決算附表，逐級匯總后隨決算報表上報。

　?。ㄈ└麨檗r(nóng)村信用社的城市信用社報表填制要求

　　對經(jīng)中國人民銀行總行批準或經(jīng)中國人民銀行總行授權分行批準，已更名為農(nóng)村信用社的城市信用社，要按照農(nóng)村信用社年終會計決算要求，統(tǒng)一辦理年度決算，決算報表要并入農(nóng)村信用社的決算報表中，同時加報業(yè)務狀況表、資產(chǎn)負債表和損益表三張報表的附表單獨反映其資產(chǎn)負債及損益情況。未經(jīng)中國人民銀行總行或未經(jīng)中國人民銀行總行授權分行批準，擅自更名的城市信用社的決算報表，一律不得并入農(nóng)村信用社決算報表中。

　?。ㄋ模╆P于決算報表上報

　　各省要在明年2月1日前將轄內(nèi)信用社決算匯總報表通過ZMODEN傳報到中國人民銀行總行，電話：010-68401274，同時將微機打印的匯總報表（按規(guī)定格式打印，印章齊全）寄送中國人民銀行總行。另外，從今年起，深圳市信用社的決算報表不再直接上報總行，改由廣州分行匯總后上報總行。