關于印發(fā)中央企業(yè)賬銷案存資產管理工作規(guī)則的通知

　　各中央企業(yè)：

　　為進一步加強清產核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產管理，促進企業(yè)建立和完善內部控制制度，根據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，我們制定了《中央企業(yè)賬銷案存資產管理工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合企業(yè)實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反饋工作中有關情況和問題。

　　國務院國有資產監(jiān)督管理委員會

　　二○○五年二月四日

　　中央企業(yè)賬銷案存資產管理工作規(guī)則

　　第一章 總則

　　第一條 為加強國務院國有資產監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產管理，建立和完善企業(yè)內部控制制度，依據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》（國資委令第1號）和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

　　第二條　企業(yè)在清產核資中清理出來的屬于賬銷案存資產的管理工作，適用本規(guī)則。

　　第三條　本規(guī)則所稱賬銷案存資產是指企業(yè)通過清產核資經確認核準為資產損失，進行賬務核銷，但尚未形成最終事實損失，按規(guī)定應當建立專門檔案和進行專項管理的債權性、股權性及實物性資產。

　　（一）債權性資產包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、短期債權性投資、長期債權投資、委托貸款和未入賬的因承擔連帶責任產生的債權及應由責任人或保險公司賠償?shù)目铐椀龋?br>
　�。ǘ�）股權性資產包括短期股權性投資及長期股權投資等；

　�。ㄈ�）實物性資產包括存貨、固定資產、在建工程、工程物資等；

　　第四條　本規(guī)則所稱資產的事實損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關賬銷案存資產的使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質性且不可恢復的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經濟利益的流入。

　　第五條 賬銷案存資產是企業(yè)資產的組成部分。企業(yè)應當按照規(guī)定對清產核資中清理出的各項資產損失進行認真甄別分類，對不符合直接銷案條件的債權性、股權性及實物性資產，應當按照規(guī)定建立賬銷案存管理制度，組織進行專項管理。

　　第六條 國資委依法對企業(yè)賬銷案存資產管理工作進行監(jiān)督。

　　第二章 賬銷案存資產清理與追索

　　第七條 企業(yè)應當對清產核資中清理出的各項資產損失進行認真剖析，查找原因，明確責任，提出整改措施，建立和完善各項管理和內部控制制度，防止前清后亂；同時應當按照《國有企業(yè)清產核資辦法》規(guī)定，組織力量對賬銷案存資產進行進一步清理和追索，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國有資產流失。

　　第八條 企業(yè)應當根據(jù)實際情況，對賬銷案存資產清理和追索采取多種方式處理，可以指定內部相關部門、成立專門工作小組或機構進行處理，也可以委托社會專業(yè)機構按照市場化原則處理。清理與追索工作應堅持公開透明原則，制定相關配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)指定內部相關機構對賬銷案存資產進行清理追索，應當建立追索責任制，明確清欠任務和工作責任，加強對清理和追索工作的領導和督促。

　�。ǘ�）企業(yè)成立專門工作小組或機構對賬銷案存資產進行清理追索，在明確清理任務和工作責任的基礎上，可以建立適當?shù)淖匪鳘剟钪贫�。對造成損失直接責任人的追索工作不得獎勵，但可以根據(jù)追索結果適當減輕其相關責任。

　�。ㄈ�）企業(yè)委托社會專業(yè)機構對賬銷案存資產進行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式。委托工作應通過市場公開競價，不能市場公開競價的應以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

　　第九條 企業(yè)對賬銷案存的債權性資產、股權性資產進行清理和追索，可以采取債務重組、折價出售等處理方法，但應當建立嚴格的核準工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產的債務重組、折價出售等，應當經企業(yè)董事會或經理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業(yè)（單位）核準。

　　第十條 企業(yè)對小額賬銷案存?zhèn)鶛嘈再Y產進行清理和追索，其清欠收入不足以彌補清欠成本的，經企業(yè)董事會或經理（廠長）辦公會討論批準，并報上級企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。

　　第十一條 企業(yè)對賬銷案存股權性資產進行清理和追索，屬于有控制權的投資，必須按規(guī)定依法組織破產或注銷清算，其清算結果應報上級企業(yè)（單位）備案；屬于無控制權的投資，必須認真參與破產和注銷工作，維護企業(yè)自身權益，并取得相關銷案證據(jù)。

　　第十二條 企業(yè)對賬銷案存實物性資產進行清理，應當認真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時變賣或按其他市場方式進行處置，盡可能收回殘值。

　　第十三條 企業(yè)對賬銷案存資產清理和追索收回的資金，應當按國家有關財務會計制度規(guī)定及時入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產，并建立賬銷案存資產定期核對制度，及時做好銷案和報備工作。

　　第三章 賬銷案存資產銷案依據(jù)

　　第十四條 企業(yè)賬銷案存資產銷案時應當取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構的法律鑒證或公證證明和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)等。

　　第十五條 債權性資產依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

　�。ㄒ唬﹤鶆諉挝槐恍�告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

　�。ǘ�）債務單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

　　（三）債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產（或代管財產）已經清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

　�。ㄋ模┥婕霸V訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

　　（五）涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；

　�。�六）與債務人進行債務重組的，應當取得債務重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

　�。ㄆ撸﹤鶛喑�過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律文件；

　�。ò耍┛梢怨�開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應當取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

　�。ň牛┣迩肥杖氩蛔阋詮浹a清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明及企業(yè)董事會或經理（廠長）辦公會討論批準的會議紀要；

　�。ㄊ�）其他足以證明債權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

　　第十六條 股權性資產依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

　　（一）被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

　�。ǘ�）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責令關閉的，應當取得清算報告及清算完畢證明；

　�。ㄈ�）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

　�。ㄋ模┥婕爸俨玫模瑧�當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

　　（五）其他足以證明股權確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

　　第十七條 實物性資產依據(jù)下列證據(jù)進行銷案：

　　（一）需要拆除、報廢或變現(xiàn)處理的，應當取得已拆除、報廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應當取得殘值入賬憑證；

　�。ǘ�）應由責任人或保險公司賠償?shù)模瑧�當取得責任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理陪計算單及銀行進賬單；

　�。ㄈ�）涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應當取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

　�。ㄋ模┥婕爸俨玫模瑧�當取得具有仲裁資格的社會仲裁機構出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

　�。ㄎ澹┑盅嘿Y產損失應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明；

　�。�六）其他足以證明資產確實無法收回的合法、有效證據(jù)。

　　第四章 賬銷案存資產銷案程序

　　第十八條 企業(yè)應當建立健全賬銷案存資產銷案管理的內部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實際情況劃定內部核準權限。

　　第十九條 企業(yè)賬銷案存資產銷案應遵循以下基本工作程序：

　　（一）企業(yè)內部相關部門提出銷案報告，說明對賬銷案存資產的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

　�。ǘ�）企業(yè)內部審計、監(jiān)察、法律或其他相關部門對資產損失發(fā)生原因及處理情況進行審核，并提出審核意見；

　�。ㄈ�）企業(yè)財務部門對銷案報告和銷案證據(jù)材料進行復核，并提出復核意見；

　�。ㄋ模┰O立董事會的企業(yè)由董事會會議核準同意，未設立董事會的企業(yè)由經理（廠長）辦公會核準同意，并形成會議紀要；

　　（五）按照企業(yè)內部管理權限，需報上級企業(yè)（單位）核準確認的，應當報上級企業(yè)（單位）核準確認。

　�。�六）根據(jù)企業(yè)會議紀要、上級企業(yè)（單位）核準批復及相關證據(jù)，由企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）簽字確認后，進行賬銷案存資產的銷案。

　　第二十條 企業(yè)應當在每年報送財務決算時向國資委同時報備賬銷案存資產清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產管理情況專項報告。專項報告主要內容包括：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)賬銷案存資產本年度的清理、追索情況；

　�。ǘ�）企業(yè)對于追索收回的資金或殘值的賬務處理情況；

　　（三）企業(yè)賬銷案存資產本年度的銷案情況；

　　（四）其他需要說明的事項。

　　第二十一條 企業(yè)應當對賬銷案存資產的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會計檔案保存期限規(guī)定進行保管。存檔資料內容主要包括：

　�。ㄒ唬╀N案資產的基本情況；

　�。ǘ�）銷案資產的清理和追索情況；

　�。ㄈ�）銷案資產的銷案依據(jù)；

　�。ㄋ模╀N案資產的銷案程序；

　�。ㄎ澹╀N案資產損失原因分析及責任追究情況；

　�。�六）其他相關材料。

　　第五章 工作責任與監(jiān)督

　　第二十二條 企業(yè)負責人、總會計師（或主管財務負責人）對企業(yè)賬銷案存資產的管理負領導責任，企業(yè)具體清理與追索部門對賬銷案存資產的追索及銷案工作負具體管理責任，企業(yè)財務、審計、監(jiān)察、法律等部門對賬銷案存資產的追索及銷案工作負監(jiān)督責任。

　　第二十三條 企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)賬銷案存資產的管理工作負組織和監(jiān)督責任。企業(yè)集團總部應當認真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

　　第二十四條 國資委對企業(yè)賬銷案存資產管理建立必要的抽查制度，以加強對企業(yè)賬銷案存資產管理工作的監(jiān)督。

　　第二十五條 企業(yè)在賬銷案存資產管理過程中有下列行為之一的，國資委將責令限期改正，并給予通報批評：

　　（一）未按照規(guī)定建立賬銷案存資產相關管理制度，或建立的管理制度不符合有關規(guī)定或企業(yè)實際情況，在實際工作中未得到有效執(zhí)行的；

　�。ǘ�）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內部程序，擅自對賬銷案存資產進行銷案的；

　　（三）未按照規(guī)定對賬銷案存資產的損失原因進行分析、整改，因內部管理原因致使企業(yè)又產生新的同類資產損失的；

　�。ㄋ模┪窗凑找�(guī)定對因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進行責任追究和處理的。

　　第二十六條 企業(yè)在賬銷案存資產管理過程中有下列行為之一的，國資委將給予通報批評，并追究企業(yè)負責人和相關責任人的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

　�。ㄒ唬┰谫~銷案存資產的處理過程中進行私下交易、個人從中獲利的；

　　（二）將賬銷案存資產惡意低價出售或無償被其他單位、個人占有的；

　�。ㄈ�）對賬銷案存資產的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設“小金庫”或私分、侵吞的。

　�。ㄋ模┢渌麌乐剡`反賬銷案存管理制度規(guī)定或國家有關財務會計制度規(guī)定的行為。

　　第六章 附則

　　第二十七條 企業(yè)應當依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產管理工作制度。

　　第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市國有資產監(jiān)督管理機構可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

　　第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》企業(yè)計提的各項資產減值準備財務核銷管理規(guī)定另行制定。

　　第三十條 本規(guī)則自公布之日起施行。