常州市土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心：

　　現(xiàn)將《常州市市區(qū)土地收購(gòu)儲(chǔ)備成本會(huì)計(jì)核算辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　二00一年六月六日

　　常州市市區(qū)土地收購(gòu)儲(chǔ)備成本會(huì)計(jì)核算辦法

　　根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于頒布〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)）和市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)〈常州市市區(qū)土地收購(gòu)儲(chǔ)備財(cái)務(wù)管理辦法〉的通知》（常財(cái)綜[2001]30號(hào)）精神，特制定本辦法。

　　一、常州市土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心（以下簡(jiǎn)稱“中心”）執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，采用借貸記賬法。本辦法僅適用于土地收購(gòu)儲(chǔ)備成本核算。

　　二、土地收購(gòu)儲(chǔ)備成本會(huì)計(jì)核算科目使用說(shuō)明：

　?。ㄒ唬苋雽？睿罕究颇繎?yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　1.“中心”收到財(cái)政部門撥入的土地收購(gòu)儲(chǔ)備資金。收到撥款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：撥入?？?/p>

　　平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。

　　2.項(xiàng)目完工后，將本科目與“專款支出”科目對(duì)沖

　　借：撥入?？?/p>

　　貸：專款支出

　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)收入。

　　1.本科目核算“中心”在儲(chǔ)備土地使用權(quán)出讓前，對(duì)儲(chǔ)備土地單獨(dú)或者連同地上建筑物出租收入和臨時(shí)改變用途所得收入。

　　2.取得（或確認(rèn)）經(jīng)營(yíng)收入時(shí)：

　　借：銀行存款、應(yīng)收賬款

　　貸：經(jīng)營(yíng)收入

　　同時(shí)，借：銷售稅金

　　貸：應(yīng)交稅金（按計(jì)算出的應(yīng)交稅額）

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

　?。ㄈ┙枞肟铐?xiàng)。

　　1.本科目核算“中心”從銀行借入的土地收購(gòu)儲(chǔ)備資金。

　　2.借入資金時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：借入款項(xiàng)

　　歸還本金時(shí)：

　　借：借入款項(xiàng)

　　貸：銀行存款

　　支付借款利息時(shí)：

　　借：成本費(fèi)用——財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。

　?。ㄋ模？钪С?。

　　1.本科目核算由財(cái)政部門撥入的指定土地收購(gòu)儲(chǔ)備項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。

　　2.?？钪С霭粗付ǖ捻?xiàng)目支付的款項(xiàng)。項(xiàng)目完工與財(cái)政部門結(jié)算完成時(shí)：

　　借：撥入?？?/p>

　　貸：專款支出

　　3.本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。

　?。ㄎ澹┙?jīng)營(yíng)支出。

　　1.本科目核算“中心”在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　2.“中心”應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3.發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)：

　　借：經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：銀行存款或有關(guān)科目

　　4.期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目

　　借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出

　　5.本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。

　　（六）成本費(fèi)用。

　　1.本科目核算應(yīng)列入土地收購(gòu)儲(chǔ)備成本的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　2.對(duì)于土地收購(gòu)儲(chǔ)備過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，“中心”可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算明細(xì)科目。

　　3.發(fā)生收購(gòu)項(xiàng)目成本費(fèi)用時(shí)：

　　借：成本費(fèi)用——收購(gòu)成本、前期開發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款等有關(guān)科目

　　4.完成收購(gòu)項(xiàng)目后：

　　借：?？钪С?/p>

　　貸：成本費(fèi)用——收購(gòu)成本、前期開發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　?。ㄆ撸┙?jīng)營(yíng)結(jié)余。

　　1.本科目核算單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。

　　2.期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目：

　　借：經(jīng)營(yíng)收入

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目。

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編審。“中心”除按編報(bào)事業(yè)單位《資產(chǎn)負(fù)債表》、《收入支出表》、《事業(yè)支出明細(xì)表》、《經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表》外，還應(yīng)編報(bào)《土地收購(gòu)成本費(fèi)用明細(xì)表》。