各市（縣）、區(qū)財政局，市各相關(guān)主管局，各資產(chǎn)經(jīng)營公司，各市直企業(yè)（單位）：

　　現(xiàn)將《無錫市日常清產(chǎn)核資資金核實辦法》印發(fā)給你們，請在全市日常清產(chǎn)核資資金核實工作中遵照執(zhí)行。

　　二00一年五月二十八日

　　無錫市日常清產(chǎn)核資資金核實辦法

　　為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于清產(chǎn)核資“制度化、規(guī)范化、經(jīng)?；钡囊?，建立日常清產(chǎn)核資工作制度，切實做好日常清產(chǎn)核資資金核實工作，根據(jù)省財政廳《關(guān)于做好日常清產(chǎn)核資工作的通知》（蘇財統(tǒng)[2001]7號）和財政部清產(chǎn)核資辦公室《關(guān)于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實申報辦法》（財清辦字[1999]10號）規(guī)定，特制訂本辦法。

　　一、日常清產(chǎn)核資資金核實是指企事業(yè)單位依據(jù)日常清產(chǎn)核資工作辦法在對資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行清查和登記，對收入和支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對的基礎(chǔ)上，對清查出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行核實處理，并依據(jù)本辦法的有關(guān)規(guī)定和審批程序，確認(rèn)企、事業(yè)單位占用的各項資產(chǎn)價值總額、凈資產(chǎn)和收入支出真實情況的一項工作。

　　二、凡根據(jù)《關(guān)于做好日常清產(chǎn)核資工作的通知》（蘇財統(tǒng)[2001]7號）進(jìn)行日常清產(chǎn)核資工作的企、事業(yè)單位，應(yīng)按照本辦法進(jìn)行資金核實申報工作。

　　三、組織開展日常清產(chǎn)核資的企事業(yè)單位必須認(rèn)真做好資產(chǎn)清查工作，把實物盤點同核查賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，做到賬實相符，不留死角，不打埋伏，切實保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實可靠，并對申報資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任，為資金核實工作奠定扎實的基礎(chǔ)。

　　四、企事業(yè)單位對于清查出的各項資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)根據(jù)國家現(xiàn)行財務(wù)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。凡依據(jù)清產(chǎn)核資政策進(jìn)行賬務(wù)處理的，應(yīng)按照本辦法的規(guī)定向同級財政部門清產(chǎn)核資辦公室申辦資金核實審批手續(xù)。

　　五、資產(chǎn)清查中清理出的各項資產(chǎn)盤盈（包括流動資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)盤盈），應(yīng)當(dāng)以重置成本計價入賬，對于資產(chǎn)盤盈數(shù)額較小，應(yīng)當(dāng)在抵沖資產(chǎn)損失后按照財務(wù)制度的要求，由單位自行列入損益處理；對于資產(chǎn)盤盈抵沖資產(chǎn)損失后數(shù)額較大的，單位可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益。

　　六、資產(chǎn)清查中清理出的各項財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失），應(yīng)當(dāng)在取得具有法律效力的憑證或合規(guī)手續(xù)后，對于財產(chǎn)損失數(shù)額較小，單位應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)制度的規(guī)定分年計入損益處理；對于財產(chǎn)損失數(shù)額較大計入損益處理單位難以承受的，可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)沖減所有者權(quán)益。

　　七、流動資產(chǎn)損失中的應(yīng)收賬款壞賬損失和存貨損失，應(yīng)按以下要求進(jìn)行申報：

　　1.由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?/p>

　　2.應(yīng)收賬款逾期三年以上不能收回的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核查、分類排隊。作為壞賬損失申報須符合下列條件：

　?。?）由于債務(wù)人長期虧損（連續(xù)虧損三年以上），雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人連續(xù)虧損的近三年財務(wù)報表和證明三年內(nèi)未發(fā)生任何往來業(yè)務(wù)的近三年催收記錄。

　?。?）如果因債務(wù)人臨時財務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序混亂、互相拖欠造成的三年以上應(yīng)收賬款，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外。

　?。?）對于列為壞賬損失核銷的逾期三年以上應(yīng)收賬款，單位必須保留繼續(xù)索債權(quán)利，并應(yīng)積極催收。

　　3.存貨損失主要包括盤虧（庫存損耗、丟失、錯賬），毀損（霉變銹蝕、拆零殘損），報廢（強(qiáng)制淘汰、自然淘汰）凈損失和產(chǎn)成品削價損失，以及因遭受重大自然災(zāi)害、國際市場行情發(fā)生巨大變化和其他以外事故造成的存貨損失。存貨損失申報應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)或中介機(jī)構(gòu)注冊會計師審核，并經(jīng)企業(yè)法定代表人審查簽字的盤存記錄。對于毀損、報廢的存貨損失數(shù)額較大的，還應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)部門的鑒定報告。

　　八、固定資產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)盤虧損失、毀損報廢、強(qiáng)制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故造成的企業(yè)未計入當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)損失申報應(yīng)當(dāng)根據(jù)損失原因分別取得經(jīng)單位設(shè)備、技術(shù)、審計、財務(wù)等職能部門組成的企業(yè)資產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)的固定資產(chǎn)清查盤點表（盤虧損失），國家有關(guān)強(qiáng)制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告（毀損、報廢及其他原因），或保險公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)（自然災(zāi)害、意外事故）。

　　九、潛虧掛賬主要包括企業(yè)為了保持賬面利潤而采取存貨高留低轉(zhuǎn)、產(chǎn)品成本大于售價、未按規(guī)定足額提取固定資產(chǎn)折舊、未按規(guī)定足額攤銷無形資產(chǎn)或遞延資產(chǎn)等造成資產(chǎn)總額的虛增部分。潛虧掛賬—經(jīng)查實應(yīng)當(dāng)及時計入損益，將潛虧轉(zhuǎn)為明虧后，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批處理。

　　十、單位日常清產(chǎn)核資中的財產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)立足于單位損益中自行消化；因客觀原因造成的財產(chǎn)損失數(shù)額較大單位難以承受的，以及在今后五年內(nèi)預(yù)計難以消化的經(jīng)營虧損掛賬，經(jīng)清產(chǎn)核資專項批準(zhǔn)后可分別依次沖減盈余公積、資本公積和實收資本。單位在按規(guī)定沖減實收資本時，當(dāng)財產(chǎn)損失與資金掛賬超過所有者權(quán)益的，應(yīng)保留不低于法定注冊資本金限額的實收資本。

　　十一、單位在辦理資金核實申報時，應(yīng)編寫資金核實申報報告，編制《資金核實申報表》和《損失掛賬情況表》。資金核實申報報告應(yīng)報同級清產(chǎn)核資辦公室簽署審核意見，并由清產(chǎn)核資辦公室商財政有關(guān)資產(chǎn)財務(wù)管理部門辦理批復(fù)。

　　附注：資金核實申報材料主要內(nèi)容

　　材料應(yīng)當(dāng)包括資金核實申報報告及附件材料。

　　一、資金核實申報報告的主要內(nèi)容

　　1.簡要說明清產(chǎn)核資的時間點，各項工作的組織情況；

　　2. 涉及產(chǎn)權(quán)界定工作所依據(jù)的有關(guān)政策，界定前的產(chǎn)權(quán)情況和界定后各方協(xié)商的產(chǎn)權(quán)結(jié)果；

　　3.開展價值重估工作的，應(yīng)說明已重估的固定資產(chǎn)是否符合規(guī)定的重估范圍，所使用的重估方法，固定資產(chǎn)升值幅度及單位今后增提折舊的能力；

　　4.資產(chǎn)清查所清查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額，委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的結(jié)果，本次申報的各項資產(chǎn)損失總額，分別按損失原因歸類說明申報理由，其中數(shù)額較大的要逐項附注說明損失發(fā)生時間及原因；

　　5.申報資產(chǎn)損失、資金掛賬的處理渠道，需核減的所有者權(quán)益及其數(shù)額。

　　二、資金核實申報附件

　　1.資金核實申報表；

　　2.損失掛賬情況表；

　　3.相關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資時點的資產(chǎn)負(fù)債表；

　　4.中介機(jī)構(gòu)的審計報告。