一、會(huì)計(jì)科目
　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類
　　順序號(hào)　　　　　　 編號(hào)　　　　　　 會(huì)計(jì)科目名稱
　　1　　　　　　　　　101　　　　　　　現(xiàn)金
　　2　　　　　　　　　102　　　　　　　支出戶存款
　　3　　　　　　　　　103　　　　　　　財(cái)政專戶存款
　　4　　　　　　　　　111　　　　　　　暫付款
　　5　　　　　　　　　121　　　　　　　債券投資
　?。ǘ┴?fù)債類
　　順序號(hào)　　　　　　 編號(hào)　　　　　　 會(huì)計(jì)科目名稱
　　6　　　　　　　　　211　　　　　　　暫收款
　　（三）基金類
　　順序號(hào)　　　　　　 編號(hào)　　　　　　 會(huì)計(jì)科目名稱
　　7　　　　　　　　　301　　　　　　　農(nóng)村合作醫(yī)療基金
　?。ㄋ模┦杖腩?BR>　　順序號(hào)　　　　　　 編號(hào)　　　　　　 會(huì)計(jì)科目名稱
　　8　　　　　　　　　401　　　　　　　農(nóng)民繳費(fèi)收入
　　9　　　　　　　　　402　　　　　　　集體扶持收入
　　10　　　　　　　　 408　　　　　　　待轉(zhuǎn)利息收入
　　10　　　　　　　　 411　　　　　　　財(cái)政補(bǔ)助收入
　　11　　　　　　　　 421　　　　　　　其他收入
　?。ㄎ澹┲С鲱?BR>　　順序號(hào)　　　　　　 編號(hào)　　　　　　 會(huì)計(jì)科目名稱
　　12　　　　　　　　 501　　　　　　　農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出
　　13　　　　　　　　 511　　　　　　　其他支出

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說明

　　第101號(hào)科目現(xiàn)金

　　一、本科目核算新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　二、從支出戶提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金補(bǔ)助的醫(yī)療費(fèi)，借記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映農(nóng)村合作醫(yī)療基金的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　第102號(hào)科目支出戶存款

　　一、本科目核算農(nóng)村合作醫(yī)療基金存入國(guó)有商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。

　　二、支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，只支不收。其核算內(nèi)容如下：

　　1、接收財(cái)政專戶撥入的資金，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　2、收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目；劃撥支出戶的利息到財(cái)政社保專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、支付農(nóng)村合作醫(yī)療待遇支出，借記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”。

　　五、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項(xiàng)。

　　第103號(hào)科目財(cái)政專戶存款

　　一、本科目核算農(nóng)村合作醫(yī)療基金存入國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)政社保專戶的款項(xiàng)。

　　二、財(cái)政專戶存款的核算內(nèi)容如下：

　　1、收到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所代收的農(nóng)村合作醫(yī)療基金繳費(fèi)收入或集體扶持收入，借記本科目，貸記“農(nóng)民繳費(fèi)收入”或“集體扶持收入”科目；

　　2、收到財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目；將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目，按債券帳面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

　　3、收到財(cái)政補(bǔ)助收入，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

　　4、收到其他收入，借記本科目或“現(xiàn)金”，貸記“其他收入”科目。

　　5、由財(cái)政專戶向支出戶撥付的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。

　　6、按規(guī)定用農(nóng)村合作醫(yī)療基金購(gòu)買國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。

　　7、按規(guī)定用農(nóng)村合作醫(yī)療基金轉(zhuǎn)存定期存款，按實(shí)際轉(zhuǎn)存數(shù)額，借：財(cái)政專戶存款—定期，貸：財(cái)政專戶存款—活期。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記帳”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)政專戶存款日記帳”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，農(nóng)村合作醫(yī)療基金存款帳面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”。

　　四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶的款項(xiàng)。

　　第111號(hào)科目暫付款

　　一、本科目核算農(nóng)村合作醫(yī)療基金收支活動(dòng)中形成的暫付款項(xiàng)。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）派出機(jī)構(gòu)或委托機(jī)構(gòu)預(yù)撥不超過1個(gè)月的醫(yī)療費(fèi)，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)匯總報(bào)財(cái)政社保機(jī)構(gòu)復(fù)核進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算后，根據(jù)審核的新型合作醫(yī)療享受人員醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助數(shù)額，借記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出”科目，貸記本科目。支付的其他暫付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回的其他暫付款，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。

　　第121號(hào)科目債券投資

　　一、本科目核算按規(guī)定用農(nóng)村合作醫(yī)療基金購(gòu)買的國(guó)家債券。

　　二、按規(guī)定用農(nóng)村合作醫(yī)療基金購(gòu)買國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券帳面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

　　三、本科目應(yīng)按國(guó)家債券的種類以及分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價(jià)值。

　　第211號(hào)科目暫收款

　　一、本科目核算農(nóng)村合作醫(yī)療基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。

　　二、收到款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。

　　第301號(hào)科目農(nóng)村合作醫(yī)療基金

　　一、本科目核算農(nóng)村合作醫(yī)療基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌合作醫(yī)療基金結(jié)余”和“個(gè)人帳戶合作醫(yī)療基金結(jié)余”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“個(gè)人賬戶合作醫(yī)療基金結(jié)余”明細(xì)科目下按繳費(fèi)戶設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、期末，將“農(nóng)民繳費(fèi)收入”、“集體扶持收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“其他收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“農(nóng)民繳費(fèi)收入”、“集體扶持收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“其他收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目，貸記本科目；將“農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出”、“其他支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出”、“其他支出”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的農(nóng)村合作醫(yī)療基金結(jié)余。

　　第401號(hào)科目農(nóng)民繳費(fèi)收入

　　一、本科目核算按規(guī)定記入農(nóng)村合作醫(yī)療基金的自愿參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入。

　　二、收到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所代收的農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)帳，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）派出機(jī)構(gòu)或委托機(jī)構(gòu)應(yīng)按繳費(fèi)戶設(shè)置明細(xì)帳。

　　四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第402號(hào)科目集體扶持收入

　　一、本科目核算按規(guī)定記入農(nóng)村合作醫(yī)療基金的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村集體經(jīng)濟(jì)組織扶持收入。

　　二、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所代收的農(nóng)村合作醫(yī)療基金集體扶持收入，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　第408號(hào)科目待轉(zhuǎn)利息收入

　　一、本科目核算取得的尚未計(jì)入農(nóng)村合作醫(yī)療基金的利息收入。

　　二、用農(nóng)村合作醫(yī)療基金購(gòu)買國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入，先在本科目進(jìn)行歸集，然后按期計(jì)入農(nóng)村合作醫(yī)療基金。

　　收到財(cái)政專戶的利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目；支出戶的利息，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。國(guó)家債券到期收回本息或轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券帳面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息債券利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、期末，將取得的各項(xiàng)利息收入轉(zhuǎn)入農(nóng)村合作醫(yī)療基金，借記本科目，貸記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第411號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)助收入

　　一、本科目核算財(cái)政部門對(duì)農(nóng)村合作醫(yī)療基金的補(bǔ)助收入，包括上級(jí)或本級(jí)財(cái)政部門補(bǔ)助的收入。

　　二、收到上級(jí)或本級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按上級(jí)補(bǔ)助和本級(jí)補(bǔ)助設(shè)置明細(xì)帳，并按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第421號(hào)科目其他收入

　　一、本科目核算社會(huì)捐贈(zèng)資金和經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。

　　二、收到其他收入，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第501號(hào)科目農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出

　　一、本科目核算按規(guī)定在農(nóng)村合作醫(yī)療基金支付范圍以內(nèi)，并在起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支付限額以下由農(nóng)村合作醫(yī)療基金支付的農(nóng)村合作醫(yī)療享受對(duì)象的門診、住院、大病醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償?shù)柔t(yī)療費(fèi)支出。

　　二、根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”、“暫付款”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。有條件的地方可按門診、住院、大病醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償?shù)仍O(shè)置明細(xì)帳。

　　四、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“農(nóng)村合作醫(yī)療基金科目，借記”農(nóng)村合作醫(yī)療基金科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第511號(hào)科目其他支出

　　一、本科目核算由農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出的參加農(nóng)村合作醫(yī)療一年內(nèi)未發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用的農(nóng)民進(jìn)行常規(guī)體檢的費(fèi)用支出以及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)支付的其他支出。

　　二、支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”或“暫付款”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、期末應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目，借記“農(nóng)村合作醫(yī)療基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第三章會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

　　報(bào)表編號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期

　　會(huì)醫(yī)療01表會(huì)醫(yī)療02表會(huì)醫(yī)療02表附表1會(huì)醫(yī)療02表附表2會(huì)醫(yī)療03表資產(chǎn)負(fù)債表新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收支表新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入明細(xì)表新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出明細(xì)表新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金基本數(shù)字及財(cái)務(wù)分析表月報(bào)、年報(bào)月報(bào)、年報(bào)月報(bào)、年報(bào)月報(bào)、年報(bào)月報(bào)、年報(bào)

　　附件2：

　　新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)核算實(shí)例（參考）

　　例l：x月x日，X鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所通過銀行劃轉(zhuǎn)農(nóng)民交納農(nóng)村合作醫(yī)療基金款125萬元入財(cái)政社保專戶。合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政社保部門出具的收款通知單和農(nóng)民交費(fèi)收據(jù)入帳。

　　借：財(cái)政專戶存款125萬元

　　貸：農(nóng)民繳費(fèi)收入—X鄉(xiāng)鎮(zhèn)125萬元

　　例2：x月x日，財(cái)政社保部門出具收款通知單，收到各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助農(nóng)村合作醫(yī)療基金款100萬元（實(shí)際記帳核算過程中要分解到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)），其中：中央50萬元，省25萬元，市15萬元，縣10萬元。

　　借：財(cái)政專戶存款100萬元

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—中央50萬元

　　—省25萬元

　　—市15萬元

　　—縣10元

　　例3：x月x日，財(cái)政社保部門出具收款通知單，收到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）交來集體扶持農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入10萬元。其中：甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5萬元，乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5萬元。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑收款通知單和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政所開具的收據(jù)作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)政專戶存款10萬元

　　貸：集體扶持收入—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5萬元

　　例4：根據(jù)本地新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的規(guī)定，按本期收入的5%提取大病補(bǔ)助基金。

　　借：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—大病補(bǔ)助 11.75萬元貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金—各鄉(xiāng)鎮(zhèn)—大病補(bǔ)助　11.75萬元例5：x月x日，縣合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出當(dāng)月醫(yī)療費(fèi)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政社保部門審核后，撥入支出戶醫(yī)療費(fèi)用周轉(zhuǎn)金20萬元。

　　借：支出戶存款20萬元

　　貸：財(cái)政專戶存款20萬元

　　例6：x月x日，縣合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥給各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）備用金15萬元。其中：甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院5萬元，乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院5萬元，丙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院5萬元。

　　借：暫付款—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—備用金5萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—備用金5萬元

　　—丙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—備用金5萬元

　　貸：支出戶存款15萬元

　　例7：月底，縣合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與縣財(cái)政社保專戶結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用。經(jīng)審核原始報(bào)銷單據(jù)，當(dāng)月各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)15萬元。其中門診報(bào)銷3萬元（甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院1萬元，乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院1萬元，丙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院1萬元）；住院報(bào)銷12萬元（甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院4萬元，乙鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院4萬元，丙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院4萬元）。

　　借：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—門診補(bǔ)助1萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—門診補(bǔ)助1萬元

　　—丙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—門診補(bǔ)助1萬元

　　—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—住院補(bǔ)助4萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—住院補(bǔ)助4萬元

　　—丙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—住院補(bǔ)助4萬元

　　貸：暫付款—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—備用金5萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—備用金5萬元

　　—丙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—備用金5萬元

　　例8：經(jīng)批準(zhǔn)，用農(nóng)村合作醫(yī)療基金購(gòu)買國(guó)債5萬元（按轄區(qū)鄉(xiāng)數(shù)均攤，本實(shí)例為便于核算，假設(shè)有2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)），償還期5年，年利率10％。合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到購(gòu)買國(guó)債收據(jù)復(fù)印件或財(cái)政部門出具的結(jié)算通知單作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：債券投資—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　2.5萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　2.5萬元

　　貸：財(cái)政專戶存款5萬元

　　例9：購(gòu)買的國(guó)債到期，兌換本金5萬元，利息2.5萬元。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照財(cái)政部門兌換債券收據(jù)和利息兌付單復(fù)印件入帳。

　　借：財(cái)政專戶存款　　7.5萬元貸：債券投資　　—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　2.5萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　2.5萬元待轉(zhuǎn)利息收入—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　1.25萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　1.25萬元例10：年末，將取得的債券利息收入轉(zhuǎn)入農(nóng)村合作醫(yī)療基金。

　　借：待轉(zhuǎn)利息收入—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　1.25萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　1.25萬元貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)） -大病統(tǒng)籌基金 1.25萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)） -大病統(tǒng)籌基金 1.25萬元例11：某種債券于2000年發(fā)行，償還期8年，利率為3%.經(jīng)批準(zhǔn)，2003年底用農(nóng)村合作醫(yī)療基金購(gòu)買該種債券50萬元，支付三年利息4.5萬元，通過財(cái)政社保專戶劃轉(zhuǎn)。

　　借：債券投資—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-×債券25萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-×債券25萬元

　　其他支出—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-利息支出　 2.25萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-利息支出　 2.25萬元貸：財(cái)政專戶存款　　54.5萬元例12：購(gòu)買的某債券到期，兌換本金10萬元，利息1.5萬元。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照財(cái)政部門兌換債券收據(jù)和利息兌付單復(fù)印件記帳。

　　借：財(cái)政專戶存款　　11.5萬元

　　貸：債券投資—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—X債券5萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—X債券5萬元

　　待轉(zhuǎn)利息收入—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　0.75萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　 0.75萬元例13：年末，將取得的X債券利息收入轉(zhuǎn)入農(nóng)村合作醫(yī)療基金。

　　借：待轉(zhuǎn)利息收入　　—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　0.75萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　0.75萬元貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-大病統(tǒng)籌基金0.75萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-大病統(tǒng)籌基金0.75萬元例14：2004年底，由于農(nóng)村合作醫(yī)療基金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)批準(zhǔn)，將2003年底購(gòu)買的X債券轉(zhuǎn)讓30萬元，債券利息按4年計(jì)算為3.6萬元。

　　（1）借：財(cái)政專戶存款　　33.6萬元

　　貸：債券投資—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）—X債券15萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）——X債券15萬元

　　待轉(zhuǎn)利息收入　—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　1.8萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　1.8萬元若只收回本金，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)政專戶存款30萬元

　　貸：債券投資—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-X債券15萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-X債券15萬元

　?。?）年末將利息轉(zhuǎn)入農(nóng)村合作醫(yī)療基金時(shí)：

　　借：待轉(zhuǎn)利息收入—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　1.8萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）　　1.8萬元貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-大病統(tǒng)籌基金　1.8萬元—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-大病統(tǒng)籌基金　1.8萬元例15：×月×日，農(nóng)村合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從支出戶提取現(xiàn)金5000元，用于特殊情況報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)。

　　借：現(xiàn)金5000元

　　貸：支出戶存款5000元

　　例16：×月×日，某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）向農(nóng)村合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報(bào)銷小額門診補(bǔ)助費(fèi)400元。

　　借：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出—某鄉(xiāng)鎮(zhèn)-門診補(bǔ)助400元

　　貸：現(xiàn)金400元

　　例17：×月×日，合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到某公司無償捐贈(zèng)藥品一批，價(jià)值5萬元，隨后將藥品有償撥付到甲醫(yī)院，發(fā)生處置費(fèi)用1000元。藥品款暫未收回。

　?。?）借：暫付款—甲醫(yī)院5萬元

　　貸：其他收入5萬元

　?。?）借：其他支出　　0.1萬元貸：支出戶存款 0.1萬元（3）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“實(shí)物資產(chǎn)備查簿”，據(jù)實(shí)登記管理。

　　例18：甲醫(yī)院將調(diào)撥藥品價(jià)款5萬元匯入財(cái)政專戶，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門出具的收款通知單和收款收據(jù)入帳。

　　借：財(cái)政專戶存款5萬元

　　貸：暫付款—甲醫(yī)院5萬元

　　例19：×月×日，財(cái)政專戶收到某鄉(xiāng)鎮(zhèn)不明來源款項(xiàng)10萬元。

　　借：財(cái)政專戶存款10萬元

　　貸：暫收款—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）10萬元

　　例20：經(jīng)查實(shí)，不明款項(xiàng)為誤入款項(xiàng)，由財(cái)政專戶劃出。

　　借：暫收款—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）10萬元

　　貸：財(cái)政專戶存款10萬元

　　例21：×日，縣經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員核對(duì)匯總各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）劃轉(zhuǎn)農(nóng)村合作醫(yī)療基金繳費(fèi)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)X鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）劃轉(zhuǎn)農(nóng)村合作醫(yī)療基金款125萬元，實(shí)際收據(jù)金額為120萬元，多記農(nóng)村合作醫(yī)療基金款5萬元。經(jīng)查核，為該鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）誤將農(nóng)業(yè)稅收入計(jì)入農(nóng)民繳費(fèi)收入。

　　借：農(nóng)民繳費(fèi)收入—×鄉(xiāng)鎮(zhèn)5萬元

　　貸：暫收款—×鄉(xiāng)鎮(zhèn)5萬元

　　例22：某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）一名參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療患者經(jīng)逐級(jí)轉(zhuǎn)診到市醫(yī)院就診，個(gè)人支付醫(yī)藥費(fèi)8.7萬元。因其家庭十分困難，報(bào)縣合作醫(yī)療管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予從大病補(bǔ)助基金中報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)2萬元。合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以現(xiàn)金支付。

　　1、從支出戶提取現(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金2萬元

　　貸：支出戶存款2萬元

　　2、報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)

　　借：暫付款一某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）一大病補(bǔ)助2萬元

　　貸：現(xiàn)金2萬元

　　3、經(jīng)縣財(cái)政部門審批后

　　借：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）一大病補(bǔ)助2萬元

　　貸：暫付款一某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）一大病補(bǔ)助2萬元

　　例23：×日×鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）誤將農(nóng)業(yè)稅收入計(jì)入農(nóng)民繳費(fèi)收入5萬元由財(cái)政社保專戶劃出。

　　借：暫收款—X鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5萬元

　　貸：財(cái)政專戶存款5萬元

　　例24：×日，縣經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核匯總各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）醫(yī)藥費(fèi)結(jié)算情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）違規(guī)領(lǐng)報(bào)住院補(bǔ)償醫(yī)療費(fèi)1萬元，責(zé)令退交，并處以1000元罰款。帳務(wù)處理區(qū)分兩種情況進(jìn)行處理：

　　1、第一種情況：直接退款，并匯入財(cái)政社保帳戶：

　?。?）先沖帳

　　借：暫付款—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-醫(yī)藥費(fèi)結(jié)算往來10000元

　　貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-住院補(bǔ)助10000萬元

　?。?）財(cái)政社保專戶收到退款及罰款時(shí)：

　　借：財(cái)政專戶存款或（現(xiàn)金）11000元

　　貸：暫付款—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-醫(yī)藥費(fèi)結(jié)算往來10000元

　　其他收入—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-違規(guī)處罰1000元

　　2、第二種情況：違規(guī)領(lǐng)報(bào)住院補(bǔ)償費(fèi)抵作合作醫(yī)療經(jīng)辦機(jī)構(gòu)預(yù)撥醫(yī)療費(fèi)備用金：

　?。?）先沖帳

　　借：暫付款—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-備用金10000元

　　貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-住院補(bǔ)助10000元

　?。?）財(cái)政專戶收到罰款時(shí)：

　　借：財(cái)政專戶存款或現(xiàn)金1000元

　　貸：其他收入—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-違規(guī)處罰1000元

　　例25：第24例發(fā)生的業(yè)務(wù)若次年發(fā)現(xiàn)，并處以1000元罰款。則編制分錄如下：

　　（1）借：暫付款—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-醫(yī)藥費(fèi)結(jié)算往來10000元

　　貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-住院補(bǔ)助基金10000元

　?。?）收到退款和罰款時(shí)：

　　借：財(cái)政專戶存款或（現(xiàn)金）11000元

　　貸：暫付款—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-醫(yī)藥費(fèi)結(jié)算往來10000元

　　其他收入—某鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-違規(guī)處罰1000元

　　例26：月末，將本月各項(xiàng)收入進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：農(nóng)民繳費(fèi)收入—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）120萬元

　　財(cái)政補(bǔ)助收入—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）100萬元

　　集體扶持收入—甲鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5萬元

　　—乙鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）5萬元

　　其他收入　　5.1萬元

　　貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）230萬元

　　—大病補(bǔ)助基金 5.1萬元例27：月末，將本月各項(xiàng)支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　借：農(nóng)村合作醫(yī)療基金　　32.39萬元—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-門診補(bǔ)助基金　3.04萬元

　　—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-住院補(bǔ)助基金11萬元

　　—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-大病補(bǔ)助基金　18.35萬元貸：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出　　27.79萬元—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-門診補(bǔ)助　　3.04萬元

　　—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-住院補(bǔ)助11萬元

　　—各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）-大病補(bǔ)助　　13.75萬元其他支出　　4.6萬元