為加強國家債券還本付息工作的管理，完善帳務處理手續(xù)，財政部門辦理國家債券還本付息帳務處理工作應按下列規(guī)定執(zhí)行。

　　一、會計科目與帳戶的設置

　?。ㄒ唬┵Y金來源類

　　設置“兌付資金預撥款”科目，用于核算上級財政部門預撥的還本付息資金，撥入記收方，兌付期終了，將“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”科目付方余額，轉(zhuǎn)入本科目的付方。收方余額為應歸上級財政部門結(jié)存兌付資金數(shù)，付方余額為上級財政部門應補撥兌付資金數(shù)。

　?。ǘ┵Y金占用類

　　1、設置“已兌付個人國債券本息款”科目，兌付個人購買國債券本息款用本科目核算。下設本金、利息兩個明細帳戶。

　　2、設置“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款科目”，撥付給下級財政部門或經(jīng)辦單位的兌付款用本科目核算。并按所屬地區(qū)或經(jīng)辦單位名稱分戶設帳。撥出記付方，下級財政部門或經(jīng)辦單位已兌付國債券本息合計數(shù)沖減計入本科目的收方，付方余額為下級財政部門或經(jīng)辦單位應歸還或待兌付結(jié)存資金數(shù)。收方余額為應補撥兌付資金數(shù)。兌付期終了，兌付資金結(jié)清后本科目無余額。

　?。ㄈ┵Y金結(jié)存類

　　1、設置“銀行存款－兌付資金專項存款”科目。撥入兌資金時記收方，付出或結(jié)余上繳時記付方。

　　2、設置“庫存現(xiàn)金”科目。國債券還本付息現(xiàn)金用本科目核算。從銀行取回現(xiàn)金記收方，兌付或轉(zhuǎn)帳上繳記付方。

　?。ㄋ模┍硗饪颇康脑O置

　　設置“已兌付個人國債券”表外科目，并按債券的不同種類、年度、類別分戶設帳。

　　經(jīng)收記收入，繳記付出。

　　二、各級財政部門的帳務處理

　　（一）各級財政部門收到上級財政部門預撥的還本付息資金時，應按照撥人數(shù)記帳，會計分錄為：

　　收：兌付資金預撥款

　　收：銀行存款－兌付資金專項存款

　?。ǘ└骷壺斦块T撥付下級或經(jīng)辦單位還本付息資金時，會計分錄為：

　　付：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

　　付：銀行存款－兌付資金專項存款

　?。ㄈ┰路萁K了，應按照下級財政部門或經(jīng)辦單位報來的已兌付國債券本金和利息數(shù)分別記帳，會計分錄為：

　　收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款付：已兌付國債本息款（本金、利息）

　　（四）兌付期終了，應及時收回下級或經(jīng)辦單位結(jié)存兌付款，結(jié)平“撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款”科目。會計分錄為：

　　收：撥付下級或經(jīng)辦單位兌付款

　　收：銀行存款－兌付資金專項存款

　?。ㄎ澹﹥陡镀诮K了應辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個人、單位國債券本息款沖銷上級財政部門預撥款。結(jié)平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：

　　收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

　　付：兌付資金預撥款

　?。⒔Y(jié)存的兌付資金退還上級財政部門。會計分錄為：

　　付：兌付資金預撥款

　　付：銀行存款－兌付資金專項存款

　　三、經(jīng)辦單位的帳務處理

　?。ㄒ唬┦盏缴霞壺斦块T預撥的還本付息資金的帳務處理。

　　經(jīng)辦單位收到上級財政部門預撥的還本付息資金時，應按照撥人數(shù)記帳。會計分錄為：

　　收：兌付資金預撥款

　　收：銀行存款－兌付資金專項存款

　?。ǘ你y行提取現(xiàn)金的帳務處理

　　兌付個人購買國債券從銀行提取現(xiàn)金時，應按提取數(shù)記帳。會計分錄為：

　　收：庫存現(xiàn)金付：銀行存款－兌付資金專項存款

　　（三）經(jīng)辦單位兌付個人購買國債券每日營業(yè)終了的帳務處理。

　　1、每日營業(yè)終了，經(jīng)辦專柜應按債券的不同種類、發(fā)行年度、類別進行整理。清點數(shù)量，檢查每張債券正面是否加蓋了“付訖”戳記，登記表外科目。然后每百張一把，每十把一捆平鋪捆扎。每把捆扎條上加蓋經(jīng)手人名章。填寫國債券兌付統(tǒng)計日報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)連同兌付清章債券聯(lián)交統(tǒng)計員，第二聯(lián)連同債券交金庫。

　　2、殘破污損的債券應單獨捆扎。

　　3、結(jié)出兌付本金和利息總額（本金金額應等于當日經(jīng)收債券面額，本息總額應等于當日實際付出現(xiàn)金金額），編制匯總的“庫存現(xiàn)金日報表”一式二份，第一聯(lián)連同兌付清單現(xiàn)金聯(lián)交會計作記帳憑證，第二聯(lián)連同現(xiàn)金余額交出納員作現(xiàn)金付出憑證。會計分錄為：

　　付：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

　　付：庫存現(xiàn)金

　?。ㄋ模﹥陡镀诮K了的帳務處理

　　1、兌付期終了應辦理轉(zhuǎn)帳，將已兌付個人、單位國債券本息款沖銷上級財政部門預撥款。結(jié)平“已兌付個人國債券本息款”、“已兌付單位國債券本息款”兩個科目。會計分錄為：

　　收：已兌付個人國債券本息款（本金、利息）

　　付：兌付資金預撥款

　　2、將結(jié)存的兌付資金退交上級財政部門會計分錄為：

　　付：兌付資金預撥款

　　付：銀行存款－兌付資金專項存款

　　四、經(jīng)辦單位在兌付工作結(jié)束后，清點所收債券，按不同年度和面額單獨捆扎，然后填寫“財政部門兌付國債券上繳清單”一式兩份（附后）并加蓋公章，一份自留，一份隨所收債券交市財政局辦理入庫手續(xù)。