北京市財政局

　　附件1：財政部國際司管理的贈款項目財務(wù)管理辦法

　　第一章　總則

　　第二章　項目準備

　　第三章　項目生效

　　第四章　贈款資金提取與使用

　　第五章　會計與審計

　　第六章　項目完工

　　第七章　附則

　　附件2：財政部國際司管理的贈款項目會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　第二章　會計科目表

　　第三章　會計科目使用說明

　　第四章　會計報表

　　第五章　附則

北京市世界銀行亞洲開發(fā)銀行貸款項目領(lǐng)導(dǎo)小組綜合辦公室及各有關(guān)項目單位：

　　為了加強財政部轉(zhuǎn)贈給北京市的贈款項目的財務(wù)管理，管好、用好贈款資金，保證按期、按質(zhì)完成項目，提高項目執(zhí)行的經(jīng)濟效益和社會效益，現(xiàn)將財政部《關(guān)于頒發(fā)〈財政部國際司管理的贈款項目財務(wù)管理辦法〉及〈財政部國際司管理的贈款項目會計核算暫行辦法〉的通知》（財際函〔2001〕195號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合北京市實際情況補充規(guī)定如下，請一并貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時函告我局。

　　一、項目單位應(yīng)配備專職或兼職會計人員，獨立建帳。

　　二、贈款資金必須嚴格按照贈款協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容?？顚Ｓ茫坏门沧鏊?。

　　三、項目單位如需調(diào)整贈款支付類別，應(yīng)事先向北京市財政局提出申請，再由北京市財政局向財政部提出申請。

　　四、項目單位應(yīng)按贈款協(xié)議的要求及時向北京市財政局提交項目進度報告、項目年度審計報告和有關(guān)財務(wù)報表以及其他有關(guān)材料。如需延長關(guān)閉贈款帳戶的時間，應(yīng)至少提前4個月向北京市財政局提出申請。

　　中華人民共和國財政部關(guān)于頒發(fā)《財政部國際司管理的贈款項目財務(wù)管理辦法》及《財政部國際司管理的贈款項目會計核算暫行辦法》的通知

（財際函〔2001〕195號二○○一年七月二日）

各有關(guān)項目單位：

　　為了加強贈款項目的財務(wù)管理，管好，用好贈款資金，保證按期、按質(zhì)完成項目，提高項目執(zhí)行的經(jīng)濟效益和社會效益，我司特制定了《財政部國際司管理的贈款項目財務(wù)管理辦法》及《財政部國際司管理的贈款項目會計核算暫行辦法》?，F(xiàn)頒發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時函告我司。

　　附件1：財政部國際司管理的贈款項目財務(wù)管理辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為了加強贈款項目的財務(wù)管理，管好、用好贈款資金，保證按期、按質(zhì)完成項目，提高項目執(zhí)行的經(jīng)濟效益和社會效益，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所指的贈款項目，是指由財政部國際司代表中國政府接受并進行財務(wù)管理的、由世界銀行、亞洲開發(fā)銀行提供或托管理的、或其他與之相關(guān)的組織或機構(gòu)（以下稱贈款提供方）提供的國外贈款。

　　第三條　本辦法適用于財政部轉(zhuǎn)贈或委托執(zhí)行上述贈款項目的單位或機構(gòu)（以下稱“執(zhí)行機構(gòu)”）。

　　第二章　項目準備

　　第四條　贈款項目由財政部統(tǒng)一規(guī)劃，執(zhí)行機構(gòu)根據(jù)財政部批準的規(guī)劃進行項目設(shè)計。執(zhí)行機構(gòu)在編制《項目建議書》后，報財政部并由財政部統(tǒng)一對外提出項目申請。

　　第五條　贈款資金的分配應(yīng)充分體現(xiàn)國家利益，嚴格限制贈款提供方執(zhí)行的比例。如確須由贈款提供方執(zhí)行的，其執(zhí)行比例應(yīng)事先報財政部批準。

　　第三章　項目生效　

　　第六條　財政部對外簽定贈款協(xié)議后，項目生效。執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)嚴格按照贈款協(xié)議的要求，組織安排配套資金。

　　第七條　執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)配備專職或兼職會計人員，獨立建帳，并將會計人員和建帳情況報財政部備案。

　　第八條　如需開設(shè)專用帳戶的執(zhí)行機構(gòu)，在完成建帳工作后，應(yīng)及時向財政部提出《開設(shè)贈款專用帳戶申請函》，并報送項目提款授權(quán)簽字人簽字樣本。財政部復(fù)核執(zhí)行機構(gòu)提交的配套資金安排方案及會計人員和建帳情況，批復(fù)執(zhí)行機構(gòu)使用贈款。執(zhí)行機構(gòu)在有外匯經(jīng)營資格的國有商業(yè)銀行或國有控股銀行辦理開戶手續(xù)。

　　第九條　執(zhí)行機構(gòu)在收到財政部同意使用贈款批復(fù)一個月內(nèi)，將贈款協(xié)議、財政部批復(fù)及其他有關(guān)文件報同級審計機關(guān)備案，由審計機關(guān)按規(guī)定的程序安排審計。

　　第四章　贈款資金提取與使用

　　第十條　贈款資金必須嚴格按照贈款協(xié)議規(guī)定的項目內(nèi)容執(zhí)行，?？顚Ｓ谩Ｈ缧枵{(diào)整支付類別，應(yīng)向財政部提出申請，由財政部審核同意后報贈款提供方批準。

　　第十一條　項目必須堅持“厲行節(jié)約，講求效益”的原則，各項費用開支標準嚴格按贈款協(xié)議和國內(nèi)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條　贈款資金視同上級撥款，任何單位或部門不得將贈款用于稅金、罰款、扣抵或抵押。

　　第十三條　贈款資金原則上無償使用。未經(jīng)財政部批準，不得擅自將贈款資金以有償形式使用。

　　第十四條　執(zhí)行機構(gòu)執(zhí)行贈款項目所需管理費用，應(yīng)由配套資金或自有資金解決。確實不足的，須編制項目管理費用預(yù)算，報財政部批準后向贈款受益方收取，收取總額最高不超過贈款資金總額的1％至3％，所收管理費用納入預(yù)算外資金管理，并在年度終了或項目結(jié)束時按實際發(fā)生的費用情況編制收支表，并接受審計。

　　第十五條　利用贈款資金形成的固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)臺帳登記管理，在項目執(zhí)行期間嚴格按照贈款協(xié)議規(guī)定的范圍使用，不得擅自變賣或轉(zhuǎn)讓。

　　第十六條　執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)嚴格按照贈款協(xié)議規(guī)定的進度實施項目，不得延誤。執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)按進度向財政部提交項目進度報告。如進度確需調(diào)整或延長關(guān)帳日的，應(yīng)至少提前3個月向財政部提出申請。

　　第十七條　執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)及時使用贈款資金。如有資金節(jié)余的，應(yīng)及時向財政部提出節(jié)余資金使用方案，經(jīng)批準后實施。不得擅自注銷節(jié)余資金，不得隨意改變節(jié)余資金用途。

　　第五章　會計與審計

　　第十八條　執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)嚴格按照《贈款項目會計核算辦法》進行會計核算，并于每年3月底前完成財務(wù)報表的編制。

　　第十九條　項目單位應(yīng)按照贈款提供方的審計要求，于每年4月15日前準備好相關(guān)會計資料，接受審計機關(guān)審計。審計機關(guān)于6月30日前完成審計工作，將審計報告交由項目執(zhí)行單位，由項目單位提交財政部和贈款提供方。

　　第六章　項目完工　

　　第二十條　贈款項目關(guān)帳后，執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)在4個月內(nèi)組織完工驗收，編制完工報告，總結(jié)項目執(zhí)行完成情況，分析是否達到項目預(yù)定目標，研究存在的問題并提出建議。完工報告應(yīng)及時報送財政部、審計署及贈款提供方。

　　第二十一條　項目完工后，執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)編制財務(wù)決算。對形成的固定資產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

　　第七章　附則

　　第二十二條　本辦法自2001年1月1日開始實施。

　　第二十三條　本辦法由財政部國際司負責(zé)解釋。

　　附件2：財政部國際司管理的贈款項目會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范贈款項目的會計核算管理，特制訂本辦法。

　　第二條　本辦法所指的贈款項目，是指由財政部國際司代表中國政府接受并進行財務(wù)管理的、由世界銀行、亞洲開發(fā)銀行提供或托管理的、或其他與之相關(guān)的組織或機構(gòu)（以下稱贈款提供方）提供的國外贈款。

　　第三條　本辦法適用于贈款項目執(zhí)行機構(gòu)的會計核算。

　　第四條　贈款項目必須單獨進行會計核算。

　　第五條　本辦法核算從項目生效之日起，至贈款帳戶關(guān)閉日之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

　　第六條　會計核算以人民幣為記賬本位幣，但外幣業(yè)務(wù)可采用外幣分帳制進行核算。

　　第七條　贈款項目按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳。

　　第八條　贈款項目會計年度采用公歷日歷年度，即從每年1月1日至12月31日為一個會計年度。

　　第九條　按照財政部批準的比例收取的項目管理費納入預(yù)算外資金渠道核算，不在本辦法中核算。

　　第十條　一級項目執(zhí)行機構(gòu)是指財政部國際司轉(zhuǎn)贈或委托執(zhí)行贈款項目的單位或機構(gòu)。基層項目執(zhí)行機構(gòu)是指不直接與財政部發(fā)生轉(zhuǎn)贈或委托執(zhí)行關(guān)系的單位或機構(gòu)。一級項目執(zhí)行機構(gòu)是會計核算的匯總單位。

　　第二章　會計科目表

　　會計科目名稱和編號

　　第三章　會計科目使用說明

　　第101號科目　銀行存款

　　1．本科目核算銀行存款資金的增減變動情況。

　　2．收到款項時，借記本科目，貸記“撥入贈款”等科目；存款帳戶發(fā)生的利息收入，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項”科目；撥付款項時，借記“應(yīng)收款項”或“撥出贈款”科目，貸記本科目。

　　第102號科目　撥出贈款1．本科目核算一級項目執(zhí)行機構(gòu)撥付下級項目執(zhí)行機構(gòu)贈款的情況。

　　2．實際撥付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“撥入贈款”科目。

　　3．本科目按基層項目執(zhí)行機構(gòu)進行二級明細核算，按費用類別進行三級明細核算。

　　第103號科目　項目支出

　　1．本科目核算本級項目執(zhí)行機構(gòu)實施贈款項目實際發(fā)生的支出。撥付下級執(zhí)行機構(gòu)執(zhí)行的支出，應(yīng)通過“撥出贈款”科目核算，不在本科目核算。

　　2．支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入贈款”或“應(yīng)付款項”科目。

　　3．本科目按支出內(nèi)容明細核算。

　　第104號科目　應(yīng)收款項

　　1．本科目核算實際已預(yù)付的各種款項。

　　2．預(yù)付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；結(jié)算時，借記“銀行存款”或“項目支出”科目，貸記本科目。

　　3．本科目按債務(wù)人進行明細核算。

　　第201號科目　撥入贈款

　　1．本科目核算從贈款提供方或上級執(zhí)行機構(gòu)取得的贈款資金。

　　2．實際收到或分配得到贈款資金時，借記“銀行存款”或“項目支出”等科目，貸記“撥入贈款”科目。

　　3．本科目按贈款費用類別進行明細核算。

　　第202號科目　應(yīng)付款項

　　1．本科目核算實際應(yīng)付的各種款項。

　　2．發(fā)生應(yīng)付款項時，借記“銀行存款”、“項目支出”科目，貸記本科目，利息收入在本科目中反映，待項目結(jié)束時，將利息收入全額從本科目轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金管理，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3．本科目按債權(quán)人進行明細核算。

　　第203號科目　配套資金

　　1．本科目核算根據(jù)贈款定規(guī)定，需由國內(nèi)提供的配套資金的到位情況。

　　2．實際收到或直接開支配套資金時，借“銀行存款”、“項目支出”或“應(yīng)收款項”科目，貸記本科目。

　　第四章　會計報表

　　第十一條　會計報表種類

　　表一：資金平衡表；

　　表二：贈款協(xié)定執(zhí)行情況明細表；

　　表三：專用帳戶收支表。

　　第十二條　會計報表編制說明

　　一、資金平衡表（表一）

　　1．本表反映項目執(zhí)行機構(gòu)期末全部資金來源和占用的情況。

　　2．本表“期初數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

　　3．本表各項目“期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)有關(guān)項目分析填列。

　　二、贈款協(xié)定執(zhí)行情況明細表

　　1．本表反映項目執(zhí)行機構(gòu)本期和累計接受贈款的情況。

　　2．本表各欄內(nèi)容及填列方法：

　?。?）“核定額”欄應(yīng)根據(jù)贈款協(xié)議規(guī)定的類別核定額填列?！按硕ā表椖恐柑厥馇闆r下贈款方尚未核定的贈款額。

　?。?）“本期發(fā)生數(shù)（額）”欄，反映項目執(zhí)行機構(gòu)本期提取贈款資金情況。

　?。?）“累計發(fā)生數(shù)（額）”欄，反映項目執(zhí)行機構(gòu)自項目生效起到本期末止累計接受贈款資金情況。

　?。?）“專用帳戶金額”欄根據(jù)專用帳戶首次存款金額扣除回收額的余額填列。

　　三、專用帳戶收支表

　　1．本表反映項目執(zhí)行機構(gòu)本期專用帳戶收支情況。首次存款為零的項目執(zhí)行單位不需填列此表。

　　2．本表各項目內(nèi)容及填列法：

　?。?）“期初余額”項目，反映一級項目執(zhí)行機構(gòu)專用帳戶的期初余額。本項目應(yīng)根據(jù)上期專用帳戶余額填列。

　?。?）“本期回補額”項目，反映本期實際回補的贈款資金。

　　（3）“利息收入”項目，反映尚未轉(zhuǎn)出的專用帳戶利息收入。

　　（4）“不合格支出歸還額”項目，反映實際收回的不合格費用。

　?。?）“本期支付額”項目，反映本期從專用帳戶支出費用。

　?。?）“銀行手續(xù)費”項目，反映本期從專用帳戶中直接扣收的銀行手續(xù)費。

　　第十三條　會計報表的匯總

　　一、“資金平衡表”和“贈款協(xié)定執(zhí)行情況明細表”必須逐級匯總上報，“專用帳戶收支表”僅限于管理專用帳戶的一級項目執(zhí)行機構(gòu)填列。

　　二、“資金平衡表”匯總時，應(yīng)將一級項目執(zhí)行機構(gòu)的“撥出贈款”項目與基層單位“撥入贈款”項目的匯總額抵銷；同一種項目內(nèi)容，并有上下級債權(quán)債務(wù)關(guān)系的往來款項，屬內(nèi)部往來，應(yīng)予以沖抵。

　　第五章　附則

　　第十四條　本辦法自2001年1月1日開始實施。

　　第十五條　本辦法由財政部國際司負責(zé)解釋。

　　表一：資金平衡表年　

　　表二：贈款項目執(zhí)行情況明細表

　　表三：專用帳戶收支表