第一條　為了規(guī)范注冊會計(jì)師對上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審閱工作，根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會頒發(fā)的《注冊會計(jì)師查帳驗(yàn)證報(bào)告規(guī)則（試行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的實(shí)際情況，制定本規(guī)則。

    第二條　注冊會計(jì)師審閱上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)依本規(guī)則的規(guī)定辦理。

    第三條　本規(guī)則所稱中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告所涉及的時期為半年的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其必要的財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

    第四條　注冊會計(jì)師審閱中期財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是，形成審閱意見的基礎(chǔ)，以判斷上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告有無違反國家的法律、法規(guī)，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用是否前后一致，而需要作重大的修改或調(diào)整。

    第五條　注冊會計(jì)師審閱中期財(cái)務(wù)報(bào)告時應(yīng)考慮下列因素：

    （一）會計(jì)事項(xiàng)的處理方法和財(cái)務(wù)報(bào)告的表達(dá)方式是否符合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

    （二）內(nèi)部會計(jì)控制制度的變更及其對中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

    （三）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)及其變化。

    （四）深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的修改或補(bǔ)充引起會計(jì)政策的變更及其對中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

    第六條　中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審閱程序列示如下：（一）對財(cái)務(wù)報(bào)表總帳、明細(xì)帳相關(guān)計(jì)算及余額查核相符。

    （二）查詢下列事項(xiàng)1、查詢會計(jì)制度的內(nèi)容，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類和匯總程序。

    2、查詢內(nèi)部會計(jì)控制制度的重大變更并判斷其對中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

    3、查詢會計(jì)事項(xiàng)的處理或營業(yè)活動有無重大變動。

    4、查詢非常性項(xiàng)目。

    5、查詢對中期財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的期后事項(xiàng)。

    （三）采用下列分析和比較程序，以確定下列差異較大或異常項(xiàng)目的合理性。

    1、比較本期與上年同期的財(cái)務(wù)報(bào)告。

    2、比較本期實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)。

    3、分析中期財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)目之間的財(cái)務(wù)比率。

    （四）查閱股東大會，董事會和會議等重要會議記錄，以了解有關(guān)決議事項(xiàng)對中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

    （五）就執(zhí)行審閱程序所發(fā)現(xiàn)的問題，廣泛詢問管理階層的相關(guān)人員。

    第七條　注冊會計(jì)師執(zhí)行審閱程序時，應(yīng)編制工作底稿。

    第八條　注冊會計(jì)師對上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審閱是一種有限的檢查。有限檢查僅實(shí)施分析、比較和查詢，故不對中期財(cái)務(wù)報(bào)告的整體是否公允表達(dá)意見，但必須在審閱報(bào)告中闡明有無違反國家的法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則而需作重大修改、調(diào)整的事項(xiàng)。（例式一）

    如果審閱程序受限制或發(fā)現(xiàn)違反國家的法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，而需作重大修改或調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)另加說明（例式二、三、四）

    第九條　本規(guī)則同樣適用于柜臺交易的公眾公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的審閱。

    第十條　本規(guī)則由深圳注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

    第十一條　本規(guī)則自頒布之日起試行。

    附錄：中期財(cái)務(wù)報(bào)告例式例式一：標(biāo)準(zhǔn)審閱報(bào)告例式××公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱報(bào)告書×××公司董事會：本注冊會計(jì)師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，對貴公司一九××年×月×日的資產(chǎn)負(fù)債表和到該日截止上半年的損益表以及有關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行了審閱。本注冊會計(jì)師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱規(guī)則（試行）》實(shí)施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性，從整體上表達(dá)意見。

    本注冊會計(jì)師認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報(bào)告是依照貴公司通常采用的會計(jì)政策編制的，未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則而需作重大修正或調(diào)整的事項(xiàng)。

    ××?xí)?jì)事務(wù)所注冊會計(jì)師：××××××　　年　　月　　日會計(jì)師事務(wù)所地址：例式二：審閱程序受限制例式××公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱報(bào)告書×××公司董事會：本注冊會計(jì)師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，對貴公司一九×年×月×日的資產(chǎn)負(fù)債表和到該日截止上半年的損益表以及有關(guān)的財(cái)務(wù)資料除下段所述外進(jìn)行了審閱。本注冊會計(jì)師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱規(guī)則（試行）》實(shí)施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性，從整體上表達(dá)意見。

    由于×貴公司未能提供有關(guān)董事會議記錄，故本注冊會計(jì)師無法知道其決議事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

    本注冊會計(jì)師認(rèn)為，除上段所述外，上述財(cái)務(wù)報(bào)告是依照貴公司通常采用的會計(jì)政策編制的，并未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則而需作重大修正或調(diào)整的事項(xiàng)。

    ××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師：××××××　　年　　月　　日會計(jì)師事務(wù)所地址：例式三：中期財(cái)務(wù)報(bào)告未依照特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則處理例式×××公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱報(bào)告書×××公司董事會：本注冊會計(jì)師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，貴公司一九×年×月×日的資產(chǎn)負(fù)債表和到該日截止上半年的損益表以及有關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行了審閱。本注冊會計(jì)師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱規(guī)則（試行）》實(shí)施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性，從整體上表達(dá)意見。

    根據(jù)貴公司提供的資料，本注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)貴公司將融資租賃的設(shè)備按經(jīng)營租賃處理，未符合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，致使一九×年×月×日長期資產(chǎn)少計(jì)×××元，長期負(fù)債少計(jì)×××元，一年到期的長期負(fù)債少計(jì)×××元，到該日截止的凈利潤少計(jì)×××元。

    本注冊會計(jì)師認(rèn)為，除上段所述外，上述財(cái)務(wù)報(bào)告是依照貴公司通常采用的會計(jì)政策編制的，并未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則而需作重大修正或調(diào)整的事項(xiàng)。

    ××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師：××××××　　年　　月　　日會計(jì)師事務(wù)所地址：例式四：中期財(cái)務(wù)報(bào)告未依特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則揭露例式××公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱報(bào)告書×××公司董事會：本注冊會計(jì)師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，對貴公司一九×年×月×日的資產(chǎn)負(fù)債表和到該日截止上半年的損益表以及有關(guān)的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行了審閱。本注冊會計(jì)師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱規(guī)則（試行）》實(shí)施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性，從整體上表達(dá)意見。

    根據(jù)貴公司提供的資料，本注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)截至一九×年×月×日止，對外與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易，未依深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則予以揭露。

    本注冊會計(jì)師認(rèn)為，除上段所述外，上述財(cái)務(wù)報(bào)告是依照貴公司通常采用的會計(jì)政策編制的，并未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則而需作重大修正或調(diào)整的事項(xiàng)。

    ××?xí)?jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師：××××××　　年　　月　　日

     會計(jì)師事務(wù)所地址：

深圳市財(cái)政局
1992年9月17日