各市、縣、自治縣財(cái)政局：現(xiàn)將《廣東省社會(huì)保障基金財(cái)政專戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法》印發(fā)給你們， 請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　執(zhí)行中有何問(wèn)題， 請(qǐng)及時(shí)向我們反映。

　　一九九八年十二月一日

附件：廣東省社會(huì)保障基金財(cái)政專戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法為了規(guī)范我省社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的核算和管理工作，根據(jù)省政府批復(fù)的《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法》（粵府函[998]311號(hào)），并按照財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)）的要求，制訂本辦法。

　　第一條　各級(jí)財(cái)政部門為社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的管理機(jī)構(gòu)。各管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在當(dāng)?shù)貒?guó)有商業(yè)銀行或廣東發(fā)展銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)"社會(huì)保障基金財(cái)政專戶"，不得多頭開(kāi)戶。"社會(huì)保障基金財(cái)政專戶"應(yīng)按各項(xiàng)保險(xiǎn)基金分帳核算，并設(shè)專人管理專戶。該專戶資金來(lái)源于：1.社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶劃入的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金；

　　2.國(guó)債到期本息及該帳戶資金形成的利息收入；

　　該專戶資金支出用于：1.劃撥購(gòu)買國(guó)家債券資金；

　　2.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶撥付各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金；

　　3.按規(guī)定向"下崗職工基本生活保障基金財(cái)政專戶"和"再就業(yè)基金財(cái)政專戶"撥出資金；

　　4.按規(guī)定比例工傷、失業(yè)、女工生育保險(xiǎn)提取的管理費(fèi)并撥付社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

　　第二條　經(jīng)管"社會(huì)保障基金財(cái)政專戶"的主管部門，應(yīng)按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，配備會(huì)計(jì)主管、出納和稽核人員各一名。稽核人員可由部門負(fù)責(zé)人兼任，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。各會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行輪換。

　　會(huì)計(jì)主管的職責(zé)：認(rèn)真審核每筆社會(huì)保險(xiǎn)基金收支業(yè)務(wù)的原始憑證，并檢查該收支內(nèi)容的真實(shí)性和合法性；根據(jù)本辦法第五條的內(nèi)容， 按規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，編制規(guī)范化的記帳憑證；負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表；整理、裝訂、歸檔各類憑證；每月應(yīng)將"財(cái)政專戶存款"的會(huì)計(jì)帳和出納日記帳進(jìn)行核對(duì)，做到帳帳相符， 帳款相符；及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)狀況。

　　出納人員的職責(zé)：認(rèn)真審核社會(huì)保險(xiǎn)基金的銀行收付款憑； 根 據(jù)記帳憑證， 及時(shí)正確登記銀行日記帳，要做到字跡清楚， 數(shù)字準(zhǔn)確， 內(nèi)容清晰； 每月根據(jù)銀行對(duì)帳單，編制暫行存款，額調(diào)節(jié)表，做到帳面余額與銀行存款余額核對(duì)相符； 協(xié)助會(huì)計(jì)主管人員編制會(huì)計(jì)報(bào)表；妥善保管用社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買的各種有價(jià)證券和各類銀行定期存單。

　　稽核人員的職責(zé)：認(rèn)真履行審核各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的業(yè)務(wù)；妥善保管社會(huì)保障基金財(cái)政專戶財(cái)務(wù)印鑒；對(duì)每筆社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支， 都必須有單位領(lǐng)導(dǎo)的核準(zhǔn)簽名， 才給予蓋章；要定期對(duì)會(huì)計(jì)帳、出納帳和月報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持原則， 忠于職守，敬業(yè)愛(ài)崗， 熟悉法規(guī)， 依法辦事，實(shí)事求是， 客觀公正。

　　第三條　社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。

　　第四條　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

　　第五條　社會(huì)保障基金財(cái)政專戶設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、收入、基金類科目進(jìn)行核算：

      一、財(cái)政部門掌管或控制的資產(chǎn)是能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)政專戶存款、暫付款、債券投資等。

　　1、財(cái)政專戶存款： 本科目核算社會(huì)保障基金財(cái)政專戶在銀行的存款。當(dāng)收到"銀行進(jìn)帳單"時(shí)， 借記財(cái)"政專戶存款"科目， 貸記"基本養(yǎng)老基金"， "失業(yè)保險(xiǎn)基金"， "工傷保險(xiǎn)基金"，"女工生育保險(xiǎn)基金"等科目； 當(dāng)從財(cái)政專戶撥款給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶時(shí)， 作相反分錄。借方余額反映財(cái)政專戶銀行存款實(shí)有數(shù)。

　　本科目按基金種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　2.暫付款： 本科目核算在資金活動(dòng)中發(fā)生的各種暫付款項(xiàng)。暫付款發(fā)生時(shí)， 借方記"暫付款-有關(guān)明細(xì)科目"， 貸記"財(cái)政專戶存款"科目。收回款項(xiàng)時(shí)，作相反分錄。本科目應(yīng)按受款單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　3.債券投資： 本科目核算按規(guī)定用社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買的國(guó)家債券。用社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買國(guó)家債券時(shí)， 按實(shí)際支付的價(jià)款， 借記"債券投資"科目， 貸記"財(cái)政專戶存款-有關(guān)明細(xì)科目"；　債券到期收回本息時(shí)， 按本息合計(jì)， 借記"財(cái)政專戶存款-有關(guān)明細(xì)科目".按債券本金部分， 貸記喻券投資"科目， 按利息部分， 貸記"利息收入".本科目應(yīng)按債券的期限和種類設(shè)置明細(xì)帳。

　　二、社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的負(fù)債是能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。如暫收款等。

　　暫收款： 本科目核算暫收的款項(xiàng) （包括收到暫時(shí)不明性質(zhì)款頂?shù)龋?。發(fā)生暫收款時(shí)， 借記"財(cái)政專戶存款-有關(guān)明細(xì)科目"， 貸記"暫收款-有關(guān)明細(xì)科目".支付款項(xiàng)時(shí)， 作相反分錄。

　　本科目應(yīng)按來(lái)款單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　三、利息收入： 本科目核算社會(huì)保障基金財(cái)政專戶存款和購(gòu)到國(guó)家債券所獲得的利息收入。

　　當(dāng)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)息通知單時(shí)， 借記"財(cái)政專戶存款-有關(guān)明細(xì)科目"， 貸記"利息收入"科目。購(gòu)買的國(guó)家債券到期收回本息時(shí)， 按本息合計(jì)， 借記"財(cái)政專戶存款-有關(guān)明細(xì)科目"， 如債券本金部分， 貸記"債券投資-有關(guān)明細(xì)科目"， 按利息部分， 貸記"利息收入"科目。期末，將利息收入結(jié)轉(zhuǎn)社會(huì)保障基金專戶， 借記"利息收入"科目， 貸記"基本養(yǎng)老基金"， "失業(yè)保險(xiǎn)基金"， "工傷保險(xiǎn)基金"，"女工生育保險(xiǎn)基金"等科目。本科目期末無(wú)余額。

　　利息收入的分配辦法： 按照每項(xiàng)基金季末的財(cái)政專戶存款余額均衡分配， 全年每項(xiàng)基金的利息收入之和為專戶四個(gè)季度的利息收入。

　　本科目按專戶存款和國(guó)家債券利息設(shè)置明細(xì)帳。

　　四、根據(jù)省政府批復(fù)的《廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法》（粵府函[1998]311號(hào)）， 財(cái)政部門要從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的失業(yè)、工傷、女工生育保險(xiǎn)基金按規(guī)定比例提取管理費(fèi)并撥付給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)。 當(dāng)計(jì)提并撥出管理費(fèi)時(shí)， 借記"失業(yè)保險(xiǎn)基金"，"工傷保險(xiǎn)基金"， "女生育保險(xiǎn)基金"等科目， 貸記"財(cái)政專戶存款-有關(guān)明細(xì)科目".第六條　"社會(huì)保障基金財(cái)政專戶"管理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)和出納人員必須經(jīng)常與同級(jí)銀行、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)帳， 保證做到帳款相符、帳券相符、帳帳相符、帳表相符。

　　第七條　會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職， 須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作， 按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求， 全部移交給接替人員。沒(méi)有辦理交接手續(xù)的， 不得調(diào)動(dòng)或離職。

　　第八條　各級(jí)財(cái)政部門必須按財(cái)政部統(tǒng)一制定的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法， 按基金的種類定期編制社會(huì)保險(xiǎn)基金收支表及資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　第九條　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制， 做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

　　第十條　各級(jí)"社會(huì)保障基金財(cái)政專戶"管理機(jī)構(gòu)必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受上級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督， 如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況， 不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

　　第十一條　本辦法自1998年1月1日起施行。

　　第十二條　本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。