各市、縣、自治縣財政局：根據(jù)《財政部、中國人民建設銀行關(guān)于財政部收回原委托中國人民建設銀行代行的財政職能的通知》[（94）財辦字第24號]及有關(guān)規(guī)定，為加強基本建設財務管理，規(guī)范我省各級財政部門基本建設撥、貸款業(yè)務的會計核算工作，正確地反映各類基本建設資金鐵使用情況，省財政廳制定了《廣東省基本建設財政撥、貸款會計核算暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在具體執(zhí)行過程中，有哪些問題和意見，請由各市財政局及時向我廳反映。

　　1995年9月27日

廣東省基本建設財政撥、貸款會計核算暫行辦法

       第一章　總則

　　一、為了貫徹執(zhí)行《財政部、中國人民建設銀行關(guān)于財政廳部收回原委托中國人民建設銀行代行的財政職能的通知》[（94）財辦字第24號]以及《關(guān)于廣東省預算內(nèi)基本建設投資預算和撥款管理問題的通知》（粵財預[1995]1號）規(guī)范我省預算內(nèi)基本建設財政撥、貸款會計核算，特制定本辦法。

　　二、全省各級財政部門核算預算內(nèi)基本建設財政撥、貸款均適用此辦法。

　　三、本辦法主要反映及監(jiān)督財政預算內(nèi)基本建設投資資金（包括撥款和貸款）的撥入、支出，基建投資結(jié)余、基建收入以及基建貸款本息收回等經(jīng)濟業(yè)務活動。

　　四、會計核算應當按會計期間結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度，季度和月份。會計年度、季度和月份以公歷年起訖日期為準。

　　五、會計記帳采用借貸記帳法六、會計核算以"收付實現(xiàn)制"為結(jié)帳基礎。

　　七、會計核算以人民幣為記帳本位幣。

　　第二章　會計工作基本要求

　　八、基本建設撥、貸款會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映和監(jiān)督預算內(nèi)基本建設投資資金的撥入、支出情況及結(jié)果。

　　九、會計核算應當做到憑證合法，手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目健全，經(jīng)常分析，如實反映，及時記帳，按時結(jié)帳，如期報帳，保證帳款相符、帳帳相符、帳表相符。

　　十、會計人員應當認真做好預算撥款、貸款等資金的記帳、算帳、對帳、報帳等日常會計核算工作。

　　十一、會計人員應當按照規(guī)定妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計檔案資料、遵守國家保密制度。

　　第三章　會計憑證和會計帳簿

　　十二、會計憑證會計憑證包括原始憑證各記帳憑證。

　　1.原始憑證包括存款、取款、撥款、收款、轉(zhuǎn)帳等憑證如轉(zhuǎn)帳支票、電匯、信匯、匯票等委托書，撥款通知單及其他能夠證明會計事項發(fā)生的文件或單據(jù)。

　　2.記帳憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務不同可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種。按照原始憑證發(fā)生的日期順序編制記帳憑證，記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證編制或根據(jù)同類原始憑證匯總編制。

　　十三、會計帳簿會計帳簿設置按其用途可分為序時帳簿、分類帳簿和備查帳簿。其中分類帳簿包括了總帳和明細帳兩種。

　　1.總帳作為考核資金平衡、控制各種明細帳之用，按會計科目名稱設置帳戶，采用三欄式帳簿，根據(jù)記帳憑單編制科目匯總表登記總帳。

　　2.明細帳作為總帳有關(guān)科目明細核算之用，采用三欄式或多欄式帳簿。

　　各種明細帳的用途及設置方法規(guī)定如下：

     （1）預算撥、貸款明細帳：反映按財政預算年度計劃撥入的各種用途的基建款項。

　?。?）各種收入明細帳：反映建設單位上繳財政預算的各項基建收入和竣工項目綾，按單位或收入項目設置帳戶。

　?。?）銀行存款明細帳：反映本級單位財政基建等資金存入、支取變動情況。

　?。?）各項支出明細帳：反映財政部門按照年度計劃撥、貸給建設單位的各項預算款項，按單位設置帳戶。

　?。?）暫收、暫付明細帳：反映債權(quán)、債務結(jié)算資金情況，按單位設置帳戶。

　　十四、會計科目的設置及使用會計科目分為"資金來源"和"資金占用"兩大類，共設置15個表內(nèi)科目，其中，資金來源科目7個，資金占用科目8個。這些科目的主要用途有以下幾個方面：

      1、為核算基本建設資金來源而設置的科目：財政預算撥款、財政預算貸款、專項資金。

　　2、為核算收納建設單位的基建收入和上繳竣工項目結(jié)余而設置的科目：基本建設收入、竣工項目結(jié)余收入。

　　3、為核算結(jié)算資金而設置的科目：應收帳款、應付帳款。

　　4、為核算其他會計事項而設置的科目：其他收入、其他支出。

　　5、為核算財政資金變動情況而設置的科目：銀行存款。

　　6、為核算各種基本建設支出而設置的科目：基本建設支出、基本建設貸款、專項基本建設投資貸款貼息支出、地方統(tǒng)借還基本建設支出、地質(zhì)勘探撥款。

　　十五、會計科目（一）會計科目表（見附表）（略）

　?。ǘ嬁颇渴褂谜f明資金占用類

科目名稱　　　　　　　　　 核算內(nèi)容及方法
　　　銀行存款　　　　　 核算銀行存款增減變化。存款增加時借記
　　　　　　　　　　　　 本科目；撥出時貸記本科目。
　　　基本建設支出　　　 核算財政預算內(nèi)基本建設撥款支出。撥出
　　　　　　　　　　　　 時，借記本科目，貸記銀行存款科目。年
　　　　　　　　　　　　 終匯總轉(zhuǎn)入財政預算撥款科目時，借記財
　　　　　　　　　　　　 政預算撥款科目，貸記本科目。按撥付資
　　　　　　　　　　　　 金單位設置明細帳。
　　　基本建設貸款　　　 核算基本建設投資范圍內(nèi)的基本建設貸款
　　　　　　　　　　　　 貸出時借記本科目，貸記銀行存款科目。
　　　　　　　　　　　　 用款單位歸還時作相反分錄。本科目按貸
　　　　　　　　　　　　 款資金來源及貸款單位分別設置明細帳。
　　　專項基本建設　　　 核算經(jīng)國家批準時專項基建貸款，在基
　　　貸款貼息支出　　　 本建設投資額中統(tǒng)籌支付的貼息。支付時
　　　　　　　　　　　　 借記本科目，貸記銀行存款。年終匯總轉(zhuǎn)
　　　　　　　　　　　　 入預算撥款科目時貸記本科目，借記財政
　　　　　　　　　　　　 預算撥款科目。本科目按貼息項目設置明
　　　　　　　　　　　　 細帳。
　　　地方統(tǒng)借統(tǒng)還　　　 核算地方用國外貸款等安排的統(tǒng)借統(tǒng)還的
　　　基本建設支出　　　 基本建設支出。撥付時借記本科目，貸記
　　　　　　　　　　　　 銀行存款。年終匯總時轉(zhuǎn)入預算撥款科目
　　　　　　　　　　　　 時，貸記本科目，借記財政預算撥款。本
　　　　　　　　　　　　 科目按借款合同分別設置細帳
　　　地質(zhì)勘探支出　　　 核算按規(guī)定撥付有關(guān)單位的地質(zhì)勘探經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　 支出。撥付時，借記本科目，貸記銀行存
　　　　　　　　　　　　 款。年終匯總轉(zhuǎn)入預算撥款科目時，貸記
　　　　　　　　　　　　 本科目，借記財政預算撥款。本科目按使
　　　　　　　　　　　　 用單位設置明細帳。
　　　其他支出　　　　　 核算上述支出以外發(fā)生的其他基建支出。
　　　　　　　　　　　　 撥付時借記本科目，貸記銀行存款。轉(zhuǎn)帳
　　　　　　　　　　　　 時，貸記本科目，借記相關(guān)科目。本科目
　　　　　　　　　　　　 按支出性質(zhì)設置明細帳
　　　暫付款　　　　　　 核算各種暫付款。發(fā)生時借記本科目，貸
　　　　　　　　　　　　 記相關(guān)科目。收回時借記銀行存款，貸記
　　　　　　　　　　　　 本科目。按使用單位設置明細帳。
　　　　　　　　　　　　 資金來源類
　　　科目名稱　　　　　　　　　　　　　核算內(nèi)容及方法
　　　預算撥款　　　　　 核算財政預算撥入的各種基本建設資金。
　　　　　　　　　　　　 撥入時，借記銀行存款科目，貸記本科目。
　　　　　　　　　　　　 年終各支出科目轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸
　　　　　　　　　　　　 記有關(guān)支出科目。本科目按撥款來源分設
　　　　　　　　　　　　 明細科目
　　　預算貸款　　　　　 核算財政預算撥入的各種基本建設資金。
　　　　　　　　　　　　 撥入時，借記銀行存款科目，貸記本科目。
　　　　　　　　　　　　 年終各支出科目轉(zhuǎn)入時，借記本科目，貸
　　　　　　　　　　　　 記有關(guān)支出科目。本科目按撥款來源分設
　　　　　　　　　　　　 明細科目
　　　專項基金　　　　　 核算財政及上級撥入、轉(zhuǎn)出的各項專項基
　　　　　　　　　　　　 金。撥來時，借記銀行存款，貸記本科目。
　　　　　　　　　　　　 轉(zhuǎn)出時作相反分錄。本科目按資金來源設
　　　　　　　　　　　　 置明細帳
　　　基本建設收入　　　 核算上交財政預算的基本建設收入。收到
　　　　　　　　　　　　 款項時，借記銀行存款，貸記本科目。上
　　　　　　　　　　　　 財政預算時，作相反分錄。本科目按收入
　　　　　　　　　　　　 項目分別設置明細帳
　　　竣工項目結(jié)余收入　 核算有關(guān)單位上繳國家預算的竣工項目結(jié)
　　　　　　　　　　　　 余，即基本建設過程結(jié)束時形成的各項工
　　　　　　　　　　　　 程清理竣工結(jié)余資金收入。收到時，借記
　　　　　　　　　　　　 銀行存款，貸記本科目。上交財政預算時，
　　　　　　　　　　　　 作相反分錄。本科目按有關(guān)單位設置明細帳
　　　其他收入　　　　　 核算各項基本建設的其他收入。收到時記
　　　　　　　　　　　　 貸方，上交或退回時記借方。本科目按收
　　　　　　　　　　　　 入項目設置明細帳
　　　暫收款　　　　　　 核算各種暫收款。發(fā)生時，借記銀行存款
　　　　　　　　　　　　 或相關(guān)科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)帳或退回時，
　　　　　　　　　　　　 借記本科目，貸記銀行存款或相關(guān)科目。
　　　　　　　　　　　　 本科目按單位設置明細帳。

　　第四章　會計報表

　　十六、預算內(nèi)基本建設撥、貸款支出的會計報表，是國家和地方財政預算收支執(zhí)行情況的重要組成部份。要求做到"數(shù)字準確，內(nèi)容完整，報送及時".根據(jù)工作需要又簡化事務的原則，要求編報旬報、月報、年報三種。

　　旬報：每旬終了后，編報基建支出明細表（編報格式及內(nèi)容，詳見附表一）。

　　月報：每月終了后，編報資金平衡表及支出執(zhí)行情況表（編報格式及內(nèi)容，詳細附表式二、三）。

　　年報：年度終了之后，編報年度支出決算報表（表式及內(nèi)容要求，另按年度決算編報通知辦理）。

　　第五章　附則

　　十七、本辦法由省財政廳負責解釋。

　　十八、本辦法自1995年7月1日起施行。

　　十九、今后財政部如統(tǒng)一頒發(fā)基建撥、貸款會計核算制度，應執(zhí)行新的核算制度。