各有關(guān)市財政局，省監(jiān)獄管理局：現(xiàn)將《廣東省實施監(jiān)獄財務(wù)會計制度細則》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　1998年8月4日

廣東省實施監(jiān)獄財務(wù)會計制度細則

       第一條　為了規(guī)范監(jiān)獄的財務(wù)行為和會計核算，加強監(jiān)獄財務(wù)管理，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)財政部頒布的《監(jiān)獄財務(wù)制度》第三十八條和《監(jiān)獄會計制度》第四十五條的規(guī)定，結(jié)合我省的實際情況，制定本實施細則。

　　第二條　本實施細則適用于省、市直屬監(jiān)獄和少年犯管教所。]第三條　監(jiān)獄必須建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。監(jiān)獄財務(wù)的內(nèi)部管理制度包括：監(jiān)獄預(yù)算管理、監(jiān)獄經(jīng)費收支管理，監(jiān)獄資產(chǎn)管理、發(fā)票和收據(jù)的管理、差旅費報銷管理、監(jiān)獄貨幣資金收支管理、監(jiān)獄會計電算化管理等制度。監(jiān)獄的內(nèi)部財務(wù)管理制度必須上報上級主管部門備案。

　　第四條　在監(jiān)獄長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，監(jiān)獄財務(wù)科統(tǒng)一歸口管理并監(jiān)督監(jiān)獄的一切財務(wù)收支活動。監(jiān)獄單位財務(wù)（包括監(jiān)區(qū)財務(wù)）分設(shè)監(jiān)獄財務(wù)和監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位財務(wù)兩套財務(wù)會計體系，分別管理和核算監(jiān)獄經(jīng)費和監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營收支，并編制監(jiān)獄會計報表、監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營會計報表和有關(guān)財務(wù)報告。

　　第五條　監(jiān)獄經(jīng)費應(yīng)在銀行單獨開設(shè)結(jié)算帳戶，但每個監(jiān)獄只能由財務(wù)科（室）在銀行開設(shè)一個基本賬戶用于監(jiān)獄經(jīng)費的業(yè)務(wù)結(jié)算。確需增設(shè)銀行帳戶的，須經(jīng)監(jiān)獄主管部門并報同級財政部門審批。監(jiān)區(qū)財務(wù)科（室）的監(jiān)獄經(jīng)費不設(shè)銀行帳，由監(jiān)獄財務(wù)科統(tǒng)一管理。監(jiān)獄經(jīng)費帳戶是國家為保證監(jiān)獄執(zhí)行刑罰工作及其他相關(guān)工作的需要而單獨設(shè)置的。任何部門和單位未經(jīng)監(jiān)獄及其主管部門同意不得強行劃撥監(jiān)獄經(jīng)費帳戶上的資金。

　　第六條　按照經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系和預(yù)算管理權(quán)限，監(jiān)獄預(yù)算管理分為下列級次：

      （一）向同級財政部門報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費的單位，為主管預(yù)算單位；

　?。ǘ┫蛏弦患夘A(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，并對下一級預(yù)算單位核撥費經(jīng)費的單位，為二級預(yù)算單位；

　?。ㄈ┫蛲壺斦块T或者上一級預(yù)算單位報領(lǐng)經(jīng)費，沒有下級撥款單位的，為基層預(yù)算單位。各級預(yù)算單位應(yīng)當按照預(yù)算管理級次報領(lǐng)、核撥經(jīng)費，并按照批準的預(yù)算組織實施，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向同級財政部門或者上一級預(yù)算單位報告。

　　第七條　監(jiān)獄應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)方針政策，按其職責(zé)和工作任務(wù)，本著收支平衡的原則編制監(jiān)獄預(yù)算。監(jiān)獄預(yù)算依照下列程序編報和審批：

       （一）監(jiān)獄根據(jù)年度工作計劃和收支增減因素，提出收支概算，逐級匯總后由主管預(yù)算單位報送同級財政部門；

　?。ǘ┩壺斦块T和主管預(yù)算單位參照監(jiān)獄提出的收支概算，審核分配監(jiān)獄預(yù)算指標；

　?。ㄈ┍O(jiān)獄根據(jù)分配的預(yù)算指標正式編制年度預(yù)算，逐級匯總報送主管預(yù)算單位和同級財政部門；

　?。ㄋ模┩壺斦块T和主管預(yù)算單位正式批復(fù)監(jiān)獄預(yù)算。

　　第八條　監(jiān)獄應(yīng)當嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照"量入為出、保證重點和?？顚Ｓ?的原則安排收支。在預(yù)算執(zhí)行過程中，財政部門核定的財政撥款收入原則上不予調(diào)整。由于國家政策、人民機構(gòu)和工作任務(wù)有重大變化，確需調(diào)整當年監(jiān)獄經(jīng)費收支預(yù)算時，由監(jiān)獄提出調(diào)整意見，經(jīng)主管預(yù)算單位審核匯總后，報同級財政部門審批調(diào)整，并確定財政撥款的調(diào)整數(shù)額。監(jiān)獄其他收入預(yù)算發(fā)生變化，需相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算的，按上述程序申報。監(jiān)獄、監(jiān)區(qū)的各項支出，凡屬于監(jiān)獄預(yù)算支出范圍的，應(yīng)納入監(jiān)獄預(yù)算管理。未納入監(jiān)獄預(yù)算管理的支出，不得列監(jiān)獄支出，也不得轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)經(jīng)營單位的成本開支。監(jiān)獄經(jīng)費核算的會計科目，適用于監(jiān)區(qū)一級的經(jīng)費核算。監(jiān)獄必須根據(jù)預(yù)算和會計核算資料以及所屬監(jiān)區(qū)財務(wù)報告，真實、準確、完整地編制監(jiān)獄財務(wù)報告，做到帳目相符，帳證相符，帳實相符，并進行財務(wù)分析，按規(guī)定時間報送同級財政部門和主管預(yù)算單位。監(jiān)獄在年度終了后，應(yīng)將經(jīng)營性經(jīng)費支出、專項經(jīng)費支出和其他支出的實際開支數(shù)，在相應(yīng)的收入項目內(nèi)核銷，財政撥款收入和其他收入的貸方余額，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余和其他結(jié)余，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　第九條　監(jiān)獄預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。監(jiān)獄收入預(yù)算包括財政撥款收入和其他收入。財政撥款收入包括經(jīng)常性經(jīng)費撥款、專項經(jīng)費撥款和財政其他撥款。經(jīng)常性經(jīng)費撥款包括監(jiān)獄警察經(jīng)費撥款、罪款、技術(shù)裝備經(jīng)費撥款和其他專項撥款。財政其他撥款包括離退休干警經(jīng)費撥款、公費醫(yī)療經(jīng)費撥款和市監(jiān)掛鉤收入。其他收入包括：勞動補償費收入、勞務(wù)凈收入、固定資產(chǎn)臨時出借補償性收入、固定資產(chǎn)變價收入、廢舊物品變賣收入、利息收入、下級繳收入、監(jiān)獄主管部門撥入收入和捐贈收入等。其他收入作為財政撥款收入的必要補充，應(yīng)納入監(jiān)獄預(yù)算，按照有關(guān)規(guī)定進行管理。、監(jiān)獄支出預(yù)算包括監(jiān)獄經(jīng)常性經(jīng)費支出、監(jiān)獄專項經(jīng)費支出和監(jiān)獄其他支出。監(jiān)獄應(yīng)當建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由監(jiān)獄財務(wù)部門按照批準的預(yù)算和有關(guān)規(guī)定審核，主管領(lǐng)導(dǎo)"一支筆"審批。重大支出項目，應(yīng)當集體討論決定。

　　第十條　監(jiān)獄自種自養(yǎng)自加工和各項凈收入、劃歸罪犯伙房的供應(yīng)站利潤和其他補充罪犯生活費的經(jīng)費都要納入監(jiān)獄預(yù)算管理。供應(yīng)給罪犯時，借記"經(jīng)常性經(jīng)費支出-罪犯改造經(jīng)費支出-罪犯生活費"，貸記"其他收入-下級上繳收入".第十一條　計算勞動補償收入的罪犯人數(shù)和標準按以下原則制定：

       （一）計提人數(shù)不能低于全年參加生產(chǎn)經(jīng)營勞動罪犯平均人數(shù)的70%.

      （二）計提標準參加上年的監(jiān)獄經(jīng)費實際支出決算數(shù)與財政撥款數(shù)的差額來確定；

　?。ㄈ┓巧a(chǎn)經(jīng)營單位的在押罪犯參加監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位生產(chǎn)勞動提取勞動補償費，按實際參加生產(chǎn)勞動的罪犯人數(shù)，參照本條第二款的計提標準確定，并報監(jiān)獄主管部門備案（市直屬監(jiān)獄報市財政局備案）。監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位要按月足額向監(jiān)獄上繳勞動補償費，監(jiān)獄以實際收到的上繳款作其他收入，用于監(jiān)獄支出。監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位上繳的勞動補償費，列入成本和費用。省直屬監(jiān)獄按規(guī)定向省監(jiān)獄管理局定額上繳的勞動補償費列"其他支出-上繳上級支出-上繳統(tǒng)籌資金"科目，統(tǒng)籌用于加強監(jiān)獄管理和改善罪犯勞動改造條件的支出。省監(jiān)獄管理局收到此項資金，報省財政廳批準后安排使用。

　　第十二條　監(jiān)獄警察經(jīng)費按照"定員定額"、"一年一定"的原則，由主管預(yù)算單位會同級財政部門制定支出預(yù)算標準并確定財政撥款標準后下達給監(jiān)獄執(zhí)行。為控制監(jiān)獄警察經(jīng)費開支，福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費（教育培訓(xùn)費）按規(guī)定的比例或定額據(jù)實列支。監(jiān)獄業(yè)務(wù)招待費是指監(jiān)獄為執(zhí)行公務(wù)或開展業(yè)務(wù)活動需要合理開支的接待費用。監(jiān)獄業(yè)務(wù)招待費控制在公務(wù)費支出2%的范圍內(nèi)開支。公務(wù)費中財政撥付的專項會議經(jīng)費、專項器具設(shè)備、車船保養(yǎng)修理費及其他一次性專項經(jīng)費，在計算業(yè)務(wù)招待費時應(yīng)予扣除。監(jiān)獄警察醫(yī)藥費按規(guī)定據(jù)實列支。為區(qū)分監(jiān)獄支出和生產(chǎn)經(jīng)營單位成本支出的界限，按照規(guī)定發(fā)放的監(jiān)獄警察補貼和獎勵支出，凡與政策規(guī)定和監(jiān)管改造工作有關(guān)的支出列警察經(jīng)費支出，如：三個月獎勵工資、監(jiān)管安全獎、崗位津貼、下倉補貼、節(jié)日值班補貼等；凡與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出列生產(chǎn)成本開支，如：生產(chǎn)超產(chǎn)獎、效益獎、生產(chǎn)加班費等。

　　第十三條　罪犯改造經(jīng)費按實際關(guān)押罪犯人數(shù)，按照"一年一定"的原則，由主管預(yù)算單位會同級財政部門制定罪犯改造經(jīng)費支出預(yù)算標準并確定財政撥款標準后下達給監(jiān)獄執(zhí)行。以下對罪犯執(zhí)行刑罰的費用列罪犯改造經(jīng)費支出：1、供應(yīng)給罪犯的涼茶費、取暖費列雜支費支出；

　　2、罪犯伙房用水電費列伙食費支出；

　　3、罪犯監(jiān)舍用水電費列伙食費支出；

　　4、罪犯教育改造用教學(xué)教具文具購置及修繕費、課室簡易修繕費、課室電費列教育費支出；

　　5、罪犯醫(yī)院的支出，扣除在罪犯醫(yī)院工作干警的警察費用及罪犯醫(yī)藥費之后，發(fā)生的支出列罪犯醫(yī)院補助經(jīng)費支出。罪犯從事高空、高溫、有毒等勞動的保健津貼和加班伙食補貼、勞動現(xiàn)場使用的衛(wèi)生防疫費、購置工作服等勞動保護用品及因生產(chǎn)事故負傷的醫(yī)療費用由生產(chǎn)經(jīng)營單位在成本和費用中列支。

　　第十四條　監(jiān)獄專項經(jīng)費按照同級財政部門和主管預(yù)算單位核定的項目、數(shù)額合理安排使用，不得隨便改變用途，當年未完工的專項經(jīng)費項目，經(jīng)主管預(yù)算單位報同級財政部門批準后，其結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。年終決算時，對專項經(jīng)費結(jié)余額借記"撥入專項經(jīng)費"，貸記"經(jīng)費結(jié)余"，下年，專項經(jīng)費項目未完工部分發(fā)生支出時在"暫付款"科目中核算，發(fā)生的支出借記"暫付款"科目，貸記"銀行存款"等科目。工程完工時，借記"經(jīng)費結(jié)余"科目，貸記"暫付款"科目。形成固定資產(chǎn)的項目，要作增加固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理。監(jiān)獄專項工程項目，凡數(shù)額較大、工期較長的，應(yīng)實行項目管理，建立項目責(zé)任人制度。監(jiān)獄補助駐監(jiān)武警部隊的各項支出，包括生活補助、水電費補助、節(jié)假日伙食補助、慰問費等據(jù)實在"監(jiān)獄專項經(jīng)費-其他專項經(jīng)費-武裝警戒補助費"科目列支。監(jiān)獄購置和修繕床板床架支出列"專項經(jīng)費支出-獄政設(shè)施維修經(jīng)費支出-監(jiān)舍修繕費-床板床架費"科目反映。工勤人員經(jīng)費支出反映監(jiān)獄用于工勤人員所發(fā)生的支出。工勤人員經(jīng)費實行定員定額管理。監(jiān)獄經(jīng)依法批準用財政預(yù)算撥款以外的市監(jiān)掛鉤收入和其他收入安排的基本建設(shè)支出，列"其他支出-其他-自籌基本建設(shè)支出"科目反映。

　　第十五條　監(jiān)獄固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上（一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上），使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理按《廣東省監(jiān)獄系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理辦法（試行）》和《監(jiān)管改造技術(shù)設(shè)備管理實施辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。監(jiān)獄與監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位共同購建，共同使用的固定資產(chǎn)，屬于監(jiān)獄固定資產(chǎn)。用于購建監(jiān)獄固定資產(chǎn)的生產(chǎn)資金（包括屬于財政撥款而沒有撥足，而由監(jiān)獄從營業(yè)外支出安排補充購建固定資產(chǎn)的資金），列"其他收入——下級上繳收入"科目反映。

　　第十六條　監(jiān)獄與監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位共同發(fā)生的費用，可計量的按計量依據(jù)劃分費用，無法計量的按比例劃分費用。

　　第十七條　監(jiān)獄與監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟往來關(guān)系時，監(jiān)獄統(tǒng)一在"暫付款-監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位"科目反映，監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位與監(jiān)獄的往來，統(tǒng)一在"其他應(yīng)付款-監(jiān)獄"科目的第十八條　監(jiān)獄系統(tǒng)的非押犯單位，包括學(xué)校、中心醫(yī)院、公司、研究所等仍按原渠道執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財務(wù)會計。

　　第十九條　本實施細則由省財政廳負責(zé)解釋和修訂。

　　第二十條　本實施細則自1998年1月1日起執(zhí)行。