各市、地、縣財政局，省級各主管廳、局、集團公司：

　　近年來，我省商品期貨交易活躍，期貨經(jīng)紀公司發(fā)展較快，但財務(wù)會計處理無章可循，政策、制度不明確，漏洞較多。為了進一步加強商品期貨交易的財務(wù)會計管理，規(guī)范期貨經(jīng)紀公司的財務(wù)會計行為，促進期貨市場的健康發(fā)展，我們在調(diào)查了解，聽取有關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家的有關(guān)精神，制定了《浙江省期貨經(jīng)紀公司財務(wù)管理會計處理若干暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，有什么問題、意見和建議請及時反饋我廳，以便充實和完善本暫行規(guī)定。

　　浙江省期貨經(jīng)紀公司財務(wù)管理會計處理若干暫行規(guī)定

    第一條　為了進一步加強商品期貨交易的財務(wù)會計管理，規(guī)范期貨經(jīng)紀公司的財務(wù)會計行為，促進期貨市場的健康發(fā)展，結(jié)合我省期貨經(jīng)紀公司實際，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定所稱期貨經(jīng)紀公司（以下簡稱經(jīng)紀公司），是指依照國家法律、政府法規(guī)而設(shè)立的，接受客戶委托代理期貨交易，以獲取手續(xù)費收入為業(yè)的國有、集體獨資、控股或有限責任公司。

　　第三條　經(jīng)紀公司對申請開立帳戶從事期貨交易的國有、集體企業(yè)事業(yè)單位（以下簡稱法人客戶），必須按國家規(guī)定查驗其主管部門或董事會的批準文件，查驗其主營業(yè)務(wù)范圍及當期財務(wù)盈虧狀況，并認定其是否具備交易資格。未經(jīng)查驗確認，或雖經(jīng)查驗但不符合國家規(guī)定條件的，經(jīng)紀公司一律不得為其開戶。

　　第四條　經(jīng)紀公司在法人客戶開戶時必須取得對方法人代表出具授權(quán)委托書，指定其開戶資金調(diào)撥人的證明，并辦妥預留印鑒等相關(guān)手續(xù)。否則，不予辦理資金調(diào)撥法人代表出具的授權(quán)委托書應(yīng)具體確定授權(quán)投入的最高保證金限額（包括盈利資金轉(zhuǎn)作追加的保證金）。突破授權(quán)限額的，經(jīng)紀公司必須取得法人客戶的法人代表重新開具的授權(quán)委托書。否則，不予辦理資金追加。法人代表授權(quán)投入的最高保證金限額應(yīng)按省財政廳（1995）財商54號文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條　對法人客戶存入的資金，包括期貨盈利資金的調(diào)撥使用，經(jīng)紀公司一律采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方法，嚴禁任何個人以任何名義從中提取現(xiàn)金。

　　第六條　經(jīng)紀公司對客戶存入的資金應(yīng)當實行專項管理，確?？蛻粼诟髯缘馁Y金余額內(nèi)進行期貨交易資金結(jié)算。不得挪用客戶資金。

　　第七條　經(jīng)紀公司應(yīng)按客戶名稱分別設(shè)立資金結(jié)算帳戶，逐日逐戶記錄客戶資金增減變動及其余額、平倉盈虧、持倉盈虧等數(shù)據(jù)，并與客戶核對無誤，有關(guān)的結(jié)算帳單作明細帳進行管理。同時，還應(yīng)根據(jù)各交易所的帳單，逐日核算所有客戶在各交易所的平倉總盈虧數(shù)額，核對持倉盈虧、資金增減等數(shù)據(jù)，做到帳實、帳帳相符。每個交易日結(jié)束后，經(jīng)紀公司應(yīng)向客戶提供成交記錄單、平倉盈虧清單、持倉盈虧清單及加蓋財務(wù)專用章的資金結(jié)算清單等必需的帳單，以供客戶作為入帳核算的有效憑證。

　　第八條　經(jīng)紀公司對按規(guī)定投入交易所的結(jié)算保證金作“應(yīng)收帳款”處理，實行專項管理與核算，并定期核對余額。 結(jié)算保證金的調(diào)撥使用，一律采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方法，禁止經(jīng)紀公司出市代表或其他任何個人以任何名義從中提取現(xiàn)金。

　　第九條　經(jīng)紀公司按規(guī)定收取的期貨交易手續(xù)費凈收入為營業(yè)收入。手續(xù)費凈收入是指向所有客戶收取的手續(xù)費總收入，扣除按規(guī)定繳給交易所和返還二級期貨經(jīng)紀機構(gòu)部分手續(xù)費。繳給交易所和返還二級機構(gòu)的手續(xù)費，作“其他應(yīng)付款”處理。

　　第十條　經(jīng)紀公司必須加強各項費用和支出的管理，完備帳目，嚴格核算。按規(guī)定向交易所支付的會員資格費和席位占用費，作“長期投資”處理；支付的年會費作“管理費用”處理。經(jīng)紀公司為滿足業(yè)務(wù)需要，以自己的名義聘用經(jīng)紀人員，其所需支付的傭金（勞務(wù)報酬）可按合同約定從“營業(yè)費用”列支，并設(shè)明細帳目核算反映。對法人客戶不得以任何名義、任何形式支付傭金。因特殊情況確需由經(jīng)紀公司向客戶退還部分手續(xù)費的，退還的手續(xù)費作沖減“營業(yè)收入”處理，并通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算，相應(yīng)調(diào)整客戶的有關(guān)帳單和存款余額。不得以現(xiàn)金退還手續(xù)費。經(jīng)紀公司因營業(yè)所需購置的電腦、通訊等設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算、管理，報經(jīng)主管財政機關(guān)同意并實行加速折舊辦法。

　　第十二條　經(jīng)紀公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費用，按全年營業(yè)收入的一定比例控制使用，按實在管理費用中列支：全年營業(yè)收入在1000萬元以下的，不超過全年營業(yè)收入的2%；全年營業(yè)收入超過1000萬元（含）但不足2000萬元的部分，不超過該部分的1.5%；全年營業(yè)收入超過2000萬元（含）不足3000萬元的部分，不超過該部分的1%；全年營業(yè)收入在3000萬元（含）以上部分，不超過該部分的0.5%.第十三條　經(jīng)紀公司應(yīng)加強市場風險分析預測，建立健全監(jiān)控規(guī)避機制，嚴密內(nèi)部各項手續(xù)制度?？砂词掷m(xù)費凈收入的10%比例提取交易損失準備金，在營業(yè)費用中列支，滾存使用；但當期滾存余額達到注冊資本相等數(shù)額時，應(yīng)當停止提取。交易損失準備金專項用于彌補由于政策原因和客觀原因而造成的應(yīng)由經(jīng)紀公司承擔的交易損失以及確認的壞帳損失。動用準備金彌補損失的數(shù)額單筆在50萬元（含）以內(nèi)的，由經(jīng)紀公司自行決定；單筆超過50萬元的和年累計超過200萬元（含）的，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)審核同意。準備金余額不足以彌補當期損失的，不足部分報經(jīng)主管財政機關(guān)批準后計入“營業(yè)費用”。交易損失準備金作為負債在“專項應(yīng)付款”中單獨反映。實行交易損失準備制度后，期貨經(jīng)紀公司不再計提壞帳準備金。經(jīng)紀公司應(yīng)完善為客戶的各項服務(wù)，加強盯市和財務(wù)風險預警監(jiān)控。對客戶開倉、持倉、平倉、追加保證金等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)緊密銜接業(yè)務(wù)操作程序，嚴格財務(wù)手續(xù)制度，以有效控制客戶經(jīng)營風險，嚴防穿倉、爆倉。

　　第十四條　為穩(wěn)定期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)，確?？蛻糍Y金安全，期貨經(jīng)紀公司原則上不得從事與期貨經(jīng)紀無關(guān)的對外長期投資業(yè)務(wù)。但期貨經(jīng)紀公司期初所有者權(quán)益數(shù)額已達到其注冊資本二倍（含）以上的，可按不超過其注冊資本的50%的數(shù)額并遵循國家有關(guān)規(guī)定從事對外長期投資業(yè)務(wù)。超過50%的長期投資，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)批準。

　　第十五條　本規(guī)定以外的財務(wù)會計事項，比照國家制定的旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計制度執(zhí)行。因情況特殊確需執(zhí)行其他行業(yè)財務(wù)會計制度的，須征得主管財政機關(guān)同意。

　　經(jīng)紀公司必須建立各項內(nèi)部財務(wù)會計制度或辦法，并報主管財政機關(guān)備案。

　　第十六條　非期貨經(jīng)紀公司會員單位和期貨經(jīng)紀公司二級經(jīng)紀機構(gòu)的財務(wù)會計管理，按本規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條　經(jīng)紀公司服務(wù)對象為自然人客戶的，除可采用現(xiàn)金結(jié)算外，其他有關(guān)財務(wù)管理、會計核算辦法按本規(guī)定執(zhí)行。

　　第十八條　本規(guī)定從1996年10月1日起施行。與國家有關(guān)規(guī)定不一致的，以國家規(guī)定為準。