市計委、市外經(jīng)貿(mào)委、首創(chuàng)集團：

　　為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)中國人民銀行整頓信托投資公司方案的通知》（國辦發(fā)〔1999〕12號），認真做好我市信托投資公司清理整頓中的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷工作，我市轉發(fā)了財政部、中國人民銀行《關于印發(fā)〈信托投資公司清產(chǎn)核資資產(chǎn)評估和損失沖銷規(guī)定〉的通知》。根據(jù)清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷工作中出現(xiàn)的有關問題，財政部、中國人民銀行下發(fā)了《關于信托投資公司清產(chǎn)核資資產(chǎn)評估和損失沖銷有關問題的補充通知》，（簡稱《補充通知》）對有關事項作提出了具體要求。為促進我市信托投資公司清理整頓工作順利開展，現(xiàn)將《補充通知》轉發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

　　財政部、中國人民銀行關于信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷有關問題的補充通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國有資產(chǎn)管理局（辦公室）、清產(chǎn)核資辦公室，中國人民銀行各分行、北京、重慶營業(yè)管理部，國務院有關部門：

　　當前，全國信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估工作進展比較順利?，F(xiàn)對信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷工作中的有關問題，補充通知如下：

　　一、關于清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估工作問題。此項工作是整頓信托投資公司的重要基礎，對下一步信托投資公司的分業(yè)、合并、重組、撤銷具有重要作用。鑒于信托投資公司的資產(chǎn)、負債狀況極為復雜，清查和評估的難度較大，各地要高度重視，精心組織，積極協(xié)調(diào)，支持配合中介機構做好工作。中介機構要克服困難，保證必要的人力，堅持真實、客觀、公正的原則，按照審慎監(jiān)管的要求，盡量擠掉資產(chǎn)評估中的“水份”，確保工作質(zhì)量。各地財政部門（清產(chǎn)核資機構、資產(chǎn)評估主管機關）收到中介機構報送的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估報告后，要抓緊時間，集中人力，盡快完成確認、審查工作。在確認和審查時，凡不符合有關文件及本通知規(guī)定的，應要求有關中介機構進行調(diào)整。

　　二、關于信貸資產(chǎn)損失評估統(tǒng)一量化標準問題。信托投資公司信貸資產(chǎn)損失判定是資產(chǎn)評估中極為重要的內(nèi)容，評估機構應按照財政部、中國人民銀行《關于印發(fā)〈信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估和損失沖銷的規(guī)定〉的補充通知》（財債字〔1999〕86號，以下簡稱財債字86號）和財政部《關于印發(fā)〈資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的補充規(guī)定〉的通知》（財評字〔1999〕302號，以下簡稱財評字302號）文的有關規(guī)定進行調(diào)查，對信貸資產(chǎn)的具體情況和對影響貸款價值的各項因素進行分析，有條件的地方按照信貸資產(chǎn)五級分類辦法進行貸款質(zhì)量等級分類，并對各類信貸資產(chǎn)的損失做出職業(yè)判斷。各中介機構對單筆50萬元以上的貸款，要逐筆核實，不能以抽查方式確定資產(chǎn)質(zhì)量。對拆出資金、應收賬款、租賃資產(chǎn)、其他應收款、證券回購等資產(chǎn)，也要分別情況，評定損失。

　　三、評估機構對信貸資產(chǎn)等債權類資產(chǎn)評估后，無論使用何種評估方法，除按照財評字302號文規(guī)定的格式填報有關資料外，還應根據(jù)資產(chǎn)損失率填報債權類資產(chǎn)質(zhì)量分類統(tǒng)計表（表格見附件）。

　　四、對撤銷的信托投資公司，中介機構要比照中國人民銀行、財政部《關于〈海南發(fā)展銀行資產(chǎn)負債清理核查和損失評定標準〉的批復》（銀復〔1999〕151號）進行資產(chǎn)評估和損失評定。

　　五、關于清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估結果的確認問題。清產(chǎn)核資結果由財政部門會同清產(chǎn)核資機構認定，資產(chǎn)評估結果由資產(chǎn)評估主管機關進行合規(guī)性審查。其中，全國性信托投資公司由財政部確認或審查；地方性信托投資公司由省級財政部門（清產(chǎn)核資機構、資產(chǎn)評估主管機關）負責確認或審查。中介機構清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估的結果，在報送財政部門審查認定的同時，應抄備人民銀行當?shù)胤种小?/p>

　　六、中介機構將資產(chǎn)評估與清產(chǎn)核資的差額列“待處理資產(chǎn)評估差額”，并按資產(chǎn)類別列明細送有關部門審查。經(jīng)審查批準后的，由信托投資公司按財債字86號文第二十四條的規(guī)定進行賬務處理；未經(jīng)批準的部分調(diào)回原資產(chǎn)價值。凡已提取準備金的資產(chǎn)，資產(chǎn)評估值低于清產(chǎn)核資結果的差額首先沖減提取的各項準備金；不足的，再依次沖減公積金、資本金。

　　七、關于呆帳貸款的確認問題。中介機構要按照財債字86號文件規(guī)定確認呆帳，對不能取證確認但有可能形成損失的貸款，應作為特別事項予以披露。

　　八、關于長期投資損失的核銷問題。長期投資損失的核銷要以事實為依據(jù)，只能在損失實際發(fā)生時才能核銷。對長期投資中雖未實現(xiàn)損失、但資產(chǎn)評估的結果與清產(chǎn)核資有差異的，按財債字86號文件第二十四條及有關規(guī)定處理。

　　九、關于損失沖銷的列帳問題。清產(chǎn)核資過程中清理出來的損失應列入1998年度損益，其財務會計處理方法和稅收問題，按現(xiàn)行有關財務會計制度和稅收政策辦理。

　　十、關于利息的計提問題?？紤]到信托業(yè)整頓的特殊性，適當放寬應收利息的計提標準，允許清產(chǎn)核資期內(nèi)沒有計提應收利息的逾期貸款不補提應收利息，按實際收到的利息進入損益。

　　十一、關于抵債資產(chǎn)的評估問題。經(jīng)法院判決生效、并已構成信托投資公司財產(chǎn)的應納入評估范圍，并由中介機構獨立作出價值評估。

　　十二、關于“商譽”的評估問題。對資產(chǎn)評估基準日前已經(jīng)形成的“商譽”應納入評估范圍，并由中介機構獨立作出價值判斷。

　　十三、關于自營證券評估問題?？紤]到資產(chǎn)評估基準日后證券市場的變化，中介機構對自營證券按評估基準日市價評估后，可對被評估公司自營證券的實際情況以“期后事項”予以披露。

　　十四、關于資產(chǎn)權屬問題。評估機構在評估中若發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)權屬不清的事項，暫不納入評估事項，并在特別提示中加以說明。如時間允許，可由委托方提出報告，報同級財政（國資）部門進行界定后再決定是否納入評估范圍。

　　十五、關于證券營業(yè)部席位費的歸屬問題。信托投資公司已發(fā)生的交易機構席位費統(tǒng)一列入“無形資產(chǎn)”，按不短于10年的期限攤銷。

　　十六、關于函證問題。函證是清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估的重要依據(jù)之一。為準確、全面地查實資產(chǎn)，客觀作出評估，中介機構要盡可能提高函證率。確實無法函證的，須通過其他手段進行驗證。

　　十七、評估機構對一些取證困難，依據(jù)不充分，確實難以作出客觀、準確評估的資產(chǎn)，在評估報告中應逐項作出說明。

　　十八、關于利率問題

　　（一）法定貸款利率可在人民銀行規(guī)定的幅度和范圍內(nèi)，按同期同檔次的利率實行浮動。

　?。ǘ翱蛻舯ＷC金”執(zhí)行銀行活期存款利率和銀行有關計息、結息辦法。

　　（三）應收、應付利息按法定利率計入損益。如果沒有按法定利率計入損益，則按法定利率進行調(diào)整。

　?。ㄋ模┓ǘɡ室讯啻握{(diào)整，對應收利息和罰息是否分段計息和調(diào)整問題，各地應按中國人民銀行《關于印發(fā)〈人民幣利率管理規(guī)定〉的通知》（銀發(fā)〔1999〕77號文）第四章第二十條、二十一條、二十五條的規(guī)定辦理。

　　十九、關于委托業(yè)務和其他賬務調(diào)整后準備金存款繳存問題。經(jīng)清產(chǎn)核資、賬務調(diào)整后按規(guī)定應繳存法定存款準備金的，須按規(guī)定及時足額繳存。在清理整頓期間，信托投資公司一時難以及時繳存的，可采取信托投資公司向中國人民銀行申請動用法定存款準備金，視同繳存的辦法處理。

　　二十、關于財債字86號文附表有關內(nèi)容的補充說明

　?。ㄒ唬╆P于附表一“不良資產(chǎn)”范圍。不良貸款指“一逾兩呆”貸款；不良拆借資產(chǎn)指逾期拆出（含買入返售）和存放同業(yè)逾期部分；不良租賃資產(chǎn)比照不良貸款的規(guī)定確定；不良投資指無收益的投資；不良應收賬款比照貸款相應的辦法確定；其他不良資產(chǎn)指清產(chǎn)核資后尚未處理的損失和資產(chǎn)潛虧等。

　?。ǘ╆P于附表一“證券資產(chǎn)”內(nèi)容?！白C券資產(chǎn)”指投資于股票、債券等金融工具的資產(chǎn)。

　　以上各項，請認真遵照執(zhí)行。