北京市糧食局：

　　現(xiàn)將財(cái)政部財(cái)會(huì)字〔2000〕1號(hào)《關(guān)于新增糧食財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)你們嚴(yán)格按文件精神認(rèn)真執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告北京市財(cái)政局會(huì)計(jì)處。

　　財(cái)政部關(guān)于新增糧食財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的通知財(cái)會(huì)字〔2000〕1號(hào)　20000119國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整新增糧食財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款處理政策的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1999〕484號(hào)）、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款及其財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1999〕640號(hào)）、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款及消化處理問(wèn)題的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1999〕641號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)新增糧食財(cái)務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款（簡(jiǎn)稱(chēng)“新增掛帳”）的會(huì)計(jì)處理通知如下：

　　一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目中增設(shè)“新增政策性財(cái)務(wù)掛帳”明細(xì)科目，核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級(jí)政府確定的應(yīng)由地方政府歸還本金的新增掛帳消化、結(jié)存情況。

　　企業(yè)對(duì)應(yīng)收補(bǔ)貼款的核算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款-新增政策性財(cái)務(wù)掛帳”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”的相關(guān)明細(xì)科目或“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目；對(duì)地方政府不予認(rèn)定的企業(yè)多計(jì)提的糧食政策性補(bǔ)貼，從“應(yīng)收補(bǔ)貼款”中分離出來(lái)，借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（新增經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。

　　二、企業(yè)應(yīng)在“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”中增設(shè)“新增經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳”明細(xì)科目，核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級(jí)政府確定的應(yīng)由糧食企業(yè)歸還本金的新增掛帳消化、結(jié)存情況。

　　對(duì)省級(jí)政府確定的應(yīng)由企業(yè)歸還的新增掛帳沒(méi)有計(jì)入當(dāng)期損益的，從有關(guān)科目轉(zhuǎn)出，借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（新增經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目；已計(jì)入當(dāng)期損益的，從“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目中分離出來(lái)，借記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（新增經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛帳）”科目，貸記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。

　　三、企業(yè)應(yīng)在“長(zhǎng)期借款”科目中增設(shè)“貼息的新增掛帳借款”和“不貼息的新增掛帳借款”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算中央核定納入中央財(cái)政和地方政府貼息范圍的新增掛帳和中央財(cái)政不予貼息的新增掛帳占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧油收購(gòu)貸款的歸還、結(jié)存情況。

　　對(duì)中央核定貼息的新增掛帳，分別從“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款-貼息的新增掛帳借款”科目，借記“短期借款-××貸款”、“長(zhǎng)期借款-××貸款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款-貼息的新增掛帳借款”科目；對(duì)中央核定不貼息的新增掛帳，分別從“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款-不貼息的新增掛帳借款”科目，借記“短期借款-××貸款”、“長(zhǎng)期借款-××貸款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款-不貼息的新增掛帳借款”科目。

　　四、1998年7月1日后，企業(yè)已支付的納入貼息范圍的新增掛帳利息，收到銀行退回的該部分利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目；企業(yè)已計(jì)提尚未支付的納入貼息范圍的新增掛帳利息，借記“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目。

　　五、按規(guī)定納入貼息范圍的新增掛帳，企業(yè)不得再計(jì)提利息。

　　六、企業(yè)歸還新增掛帳本金和利息，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。