各市、地、縣財(cái)政局，省直屬財(cái)稅處，省級(jí)有關(guān)部門：

　　財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第38號(hào)關(guān)于《全民所有制旅游、飲食服務(wù)企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接帳務(wù)處理辦法》已經(jīng)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，現(xiàn)將有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　—，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的調(diào)帳原則進(jìn)行調(diào)帳工作。對(duì)于經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)同意在按照新制度的要求對(duì)7月份月初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，采用編制6月末科目余額調(diào)整表直接將科目余額轉(zhuǎn)入7月份新帳的企業(yè)，應(yīng)將記錄有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)及步驟的詳細(xì)資料連同科目余額調(diào)整表一并作為會(huì)計(jì)檔案專項(xiàng)保存。

　　二、有關(guān)帳目的調(diào)帳處理

　　1、旅游企業(yè)原制度對(duì)調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差未單設(shè)科目核算。執(zhí)行新制度后，有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差的余額從有關(guān)科目中轉(zhuǎn)入“外匯價(jià)差”科目。

　　2、旅游企業(yè)“庫存有價(jià)票券”、“發(fā)行有價(jià)票券”科目的處理

　　原制度設(shè)置了這兩個(gè)科目，新制度沒有設(shè)置，如企業(yè)有這兩個(gè)帳戶余額的，調(diào)帳時(shí)，借記“發(fā)行有價(jià)票券”科目，貸記“庫存有價(jià)票券”科目，“庫存有價(jià)票券”和“發(fā)行有價(jià)票券”科目余額為零。7月份執(zhí)行新制度后，對(duì)有價(jià)票券視同發(fā)票管理，企業(yè)應(yīng)建立領(lǐng)發(fā)和注銷登記簿，嚴(yán)格領(lǐng)發(fā)和注銷手續(xù)。

　　3、有關(guān)對(duì)外投資科目的處理

　　“長期投資”和“有價(jià)證券”科目余額中，屬于在一年內(nèi)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的對(duì)外投資，調(diào)帳時(shí)應(yīng)分別從“有價(jià)證券”和“長期投資”?。ɑ颉皩?duì)外投資”）科目轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；屬不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)、持有時(shí)間超過一年的對(duì)外投資，從有價(jià)證券“”對(duì)外投資“科目轉(zhuǎn)入”長期投資“或保留在”長期投資“科目中。在確定變現(xiàn)期和持有時(shí)間是否超過”一年“時(shí)，均以調(diào)帳時(shí)間作為時(shí)間起點(diǎn)計(jì)算。

　　長期投資中的股票投資和其他投資（不含債券投資），按新制度規(guī)定應(yīng)采用權(quán)益法核算的企業(yè)，若原投資屬于聯(lián)營投資性質(zhì)，且6月底前已按原制度的有關(guān)規(guī)定，追加投資已調(diào)整“長期投資”（或“對(duì)外投資”）帳戶，聯(lián)營利潤已按規(guī)定每年在稅前分得其投資應(yīng)得的權(quán)益已經(jīng)取得，因此，在調(diào)帳前“長期投資”帳戶可不按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整。但不屬于聯(lián)營投資性質(zhì)的，應(yīng)按權(quán)益法的需求調(diào)整；7 月1日以后應(yīng)按權(quán)益法的要求進(jìn)行核算。

　　4、旅游企業(yè)“專用基金一一更新改造基金、飲食服務(wù)企業(yè)”　“更新改造基金”科目的余額，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目；若為借方余額，應(yīng)與“固定基金”科目余額對(duì)沖，貸記“專用基金一一更新改造基金”或“更新改造基金”科目。

　　5、旅游企業(yè)“專用基金一一職工福利基金”、飲食服務(wù)企業(yè)“福利基金”科目如有借方余額，在按我廳（93）財(cái)商100號(hào)文規(guī)定的抵補(bǔ)順序用其他專用基金抵補(bǔ)后仍有借方余額的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可沖減固定基金、流動(dòng)基金，借記“固定基金”、“流動(dòng)基余”科目，貸記“專用基金一職工福利基金”或，“職工福利基金”科目。

　　6、旅游企業(yè)“專用基金一—獎(jiǎng)勵(lì)基金”、飲食服務(wù)企業(yè)“企業(yè)留利基金——獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目如有借方余額，不得用其他專用基金抵補(bǔ)，應(yīng)將其余額直接轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。

　　三、其他銜接問題的處理

　　1、關(guān)于各種減免稅的會(huì)計(jì)處理

　　減免的營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額，用于抵補(bǔ)虧損部分，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“營業(yè)稅金及附加”等科目；其余部分，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“資本公積——國家扶持資金”科目。

　　減免的所得稅，全部轉(zhuǎn)作盈余公積，已結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金的應(yīng)予沖回，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“利潤分配——應(yīng)交所得稅”科目，同時(shí)，借記“利潤分配——提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積——國家扶持資金”科目。

　　2、關(guān)于被沒收財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收滯納金和罰款的處理

　　按規(guī)定企業(yè)被沒收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款在稅后利潤中列支，可在“利潤分配”科目下分別設(shè)置“被沒收財(cái)物損失”、“應(yīng)付稅收滯納金及罰款”兩個(gè)明細(xì)科目核算。發(fā)生被沒收財(cái)物損失時(shí)，借記“利潤分配——被沒收財(cái)物損失”科目，貸記有關(guān)科目。應(yīng)付的稅收滯納金和罰款，借記“利潤分配——應(yīng)付稅收滯納金及罰款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；實(shí)際支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款，科自，貸記”銀行存款“等科目。

　　3、關(guān)于計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)的處理

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)，在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)專戶核算反映。提取時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。支用時(shí)，借記“其他應(yīng)付款——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表

　　企業(yè)1993年7—12月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”，按所附格式編報(bào)；年度決算報(bào)表另行布置。

　　五、集體等性質(zhì)的旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，比照上述規(guī)定辦理。執(zhí)行中有任何問題，請(qǐng)及時(shí)與我廳聯(lián)系。

　　一九九三年八月十八日