第一章　總則

　　第二章　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　第三章　稅收優(yōu)惠

　　第四章　征收管理

　　各區(qū)縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各直屬分局：

　　為了貫徹執(zhí)行財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)政稅字〔1997〕75號《關(guān)于事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》經(jīng)請示市政府同意，市財(cái)政局，市地稅局結(jié)合我市的實(shí)際情況制定了《北京市地方事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋。現(xiàn)就貫徹《實(shí)施辦法》中有關(guān)問題通知如下：

　　一、根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1997〕75號的精神，事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅從1997年1月1日執(zhí)行。根據(jù)我市的實(shí)際情況，經(jīng)請示市政府同意，對1997年度事業(yè)單位、社會團(tuán)體應(yīng)交的企業(yè)所得稅不再進(jìn)行追繳。

　　二、未按市地稅局京地稅征〔1998〕33號文件規(guī)定辦理稅務(wù)登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，應(yīng)按有關(guān)文件規(guī)定立即補(bǔ)辦。

　　三、《實(shí)施辦法》第13條有關(guān)預(yù)繳規(guī)定，根據(jù)簡化預(yù)征工作的要求，事業(yè)單位、社會團(tuán)體繳納企業(yè)所得稅的，全市統(tǒng)一按年計(jì)算，分季度預(yù)繳。

　　四、為做好事業(yè)單位、社會團(tuán)體企業(yè)所得稅的征收管理工作，請各單位認(rèn)真搞好征收前的宣傳培訓(xùn)工作。

　　北京市地方事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法

　　為了規(guī)范事業(yè)單位、社會團(tuán)體企業(yè)所得稅的征收管理，強(qiáng)化稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》），以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1994〕009號《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定的通知》和財(cái)稅字〔1997〕75號《關(guān)于事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，特制定本辦法。

　　第一章　總則

　　第一條　本辦法適用于經(jīng)市（區(qū)、縣）有關(guān)部門批準(zhǔn)成立并注冊登記的各類事業(yè)單位、社會團(tuán)體（不含國家行政機(jī)關(guān)）。事業(yè)單位、社會團(tuán)體自市（區(qū)、縣）有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，注冊登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)征件、資料向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記。

　　第二條　本辦法的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：是指經(jīng)市（區(qū)、縣）有關(guān)部門批準(zhǔn)成立并依法注冊登記、有生產(chǎn)經(jīng)營所得或其得所得的各類事業(yè)單位、社會團(tuán)體。

　　第三條　納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為百分之三十三，計(jì)算公式如下：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

第二章　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　第四條　納稅人每一納稅年度的應(yīng)稅收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式如下：　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額第五條　納稅人的應(yīng)稅收入總額包括：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)收入，是指納稅人的商品（產(chǎn)品）銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營業(yè)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。

　　（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入。包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。

　?。ㄈ├⑹杖耄侵讣{稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

　?。ㄋ模┳赓U收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)取得的租金收入。

　?。ㄎ澹┨卦S權(quán)使用費(fèi)收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

　　（六）股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。

　　（七）其他收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入（事業(yè)單位代行政府職能取得的罰沒收入除外）、包裝物押金收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入以及其他收入。

　　第六條　納稅人下列項(xiàng)目的收入不計(jì)入應(yīng)稅收入總額。

　　（一）事業(yè)單位取得的財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政撥款的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收入。

　　（二）事業(yè)單位、社會團(tuán)體取得的從同級財(cái)政部門核撥的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、資金、附加收入等收入。

　　這部分收入是指事業(yè)單位、社會團(tuán)體代行政府職能，收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、資金、附加收入等收入后，由同級財(cái)政部門按照一定比例（額度）撥付或者核定的收入。

　　按照國務(wù)院國發(fā)〔1996〕29號文件規(guī)定，行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金、資金、附加收入等，應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理，是財(cái)政收入或財(cái)政資金的重要組成部分。

　?。ㄈ┙?jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。

　?。ㄋ模┥鐣F(tuán)體取得的各級政府資助。

　?。ㄎ澹┥鐣F(tuán)體按市級民政、財(cái)政部門批準(zhǔn)收取的會費(fèi)收入和取得的社會各界的捐贈收入。

　　（六）事業(yè)單位、社會團(tuán)體從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入。

　?。ㄆ撸┦聵I(yè)單位、社會團(tuán)體從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入。

　　（八）經(jīng)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目的收入。

　　以上幾項(xiàng)收入，納稅人計(jì)入收入總額，但不計(jì)入應(yīng)稅收入總額，為非應(yīng)稅收入。作為納稅補(bǔ)充資料，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送取得以上幾項(xiàng)收入的文件、資料（含批準(zhǔn)性文件和收入的金額）備案。如果納稅人不如實(shí)申報(bào)非應(yīng)稅收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）規(guī)定，不將其視為非應(yīng)稅收入。

　　第七條　應(yīng)納稅所得額的分類計(jì)算方法：

　　（一）納稅人能夠正確劃分取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的，從應(yīng)稅收入總額中據(jù)實(shí)扣除按照《條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)算的，與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　?。ǘ┘{稅人不能正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失，但是能夠按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》及有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅年度的全部支出，并據(jù)實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送取得非應(yīng)稅收入的文件、資料備案的納稅人，根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取分?jǐn)偙壤ù_定納稅人的應(yīng)稅所得額。即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的應(yīng)稅收入總額占該單位全部收入比重作為分?jǐn)偙壤?，?jì)算出準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額，從應(yīng)稅收入中扣除，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　第八條　對能夠正確劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的納稅人，其按《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及事業(yè)單位行業(yè)財(cái)務(wù)制度和《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算的成果，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，除必須依據(jù)《條例》及其《實(shí)施細(xì)則》作納稅調(diào)整外，其它須作納稅調(diào)整的具體規(guī)定如下：

　　（一）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定：社會團(tuán)體按市財(cái)政局、市地稅局制定的限額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，事業(yè)單位按照財(cái)政、人事部門核定的工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會團(tuán)體對附屬單位的補(bǔ)助支出，不得在稅前扣除。

　　第三章　稅收優(yōu)惠

　　第九條　納稅人年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的，減按27％的稅征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的按33％稅率征收企業(yè)所得稅。

　　第十條　事業(yè)單位、社會團(tuán)體可以享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　鑒于《中共中央、國務(wù)院關(guān)于衛(wèi)生改革與發(fā)展的決定》（中發(fā)〔1997〕3號）第32條規(guī)定，“公立衛(wèi)生機(jī)構(gòu)是非營利性公益事業(yè)單位，繼續(xù)享受稅、費(fèi)優(yōu)惠政策，地方政府要切實(shí)解決其社會負(fù)擔(dān)過重的問題?！睂⑨t(yī)療機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅另行規(guī)定。

　　第十一條　納稅人享受減免稅政策的，須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　第四章　征收管理

　　第十二條　納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)申報(bào)表和年度會計(jì)報(bào)表。

　　第十三條　繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　第十四條　對取得應(yīng)稅收入的納稅人，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購買稅務(wù)專用發(fā)票，并按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格使用，取得的非應(yīng)稅收入，不得使用稅務(wù)專用發(fā)票。

　　第十五條　有下列情況之一的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》，有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　?。ㄒ唬Σ话础妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)制度》及其有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅年度的全部支出的納稅人；不按規(guī)定提供納稅補(bǔ)充資料，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定分?jǐn)偙壤募{稅人。

　?。ǘ┠軌蛘_劃分與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和與取得非應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失的，但不按《條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定正確核算的納稅人。

　　第十六條　對逾期未辦理稅務(wù)登記的事業(yè)單位和社會團(tuán)體，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第十七條　本辦法未盡事宜按《條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和《征管法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十八條　本辦法自1997年1月1日起執(zhí)行。

　　第十九條　本辦法由北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。