附：北京市物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理實施細則

　　第一章　總則

　　第二章　資金籌集

　　第三章　流動資產(chǎn)

　　第四章　固定資產(chǎn)

　　第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第六章　代管基金

　　第七章　成本和費用

　　第八章　營業(yè)收入、利潤及利潤分配

　　第九章　對外投資

　　第十章　外幣業(yè)務(wù)

　　第十一章　企業(yè)清算

　　第十二章　財務(wù)報告與財務(wù)評價

　　第十三章　附則

　　市屬各主管局（總公司）、各區(qū)縣財政局、各物業(yè)管理公司：

　　為了貫徹財政部《物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定》（財基字〔1998〕7號），根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》結(jié)合我市物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營特點，我們制定了《北京市物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理實施細則》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我局反映。

　　附：北京市物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)管理實施細則

　　第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)行為，促進物業(yè)管理企業(yè)健康有序的發(fā)展，根據(jù)《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》制定本實施細則。

　　第二條　本實施細則適用于北京市各類物業(yè)管理企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

　　其他行業(yè)獨立核算的物業(yè)管理企業(yè)也適用本細則。

　　第三條　企業(yè)應(yīng)當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件。

　　第四條　企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。

　　第二章　資金籌集

　　第五條　企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)投入的資產(chǎn)為國家資本金；

　　法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金為法人資本金；

　　社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金為個人資本金；

　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第六條　企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

　　流動負債包括短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付投資者利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、代收費用、預(yù)提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。

　　長期負債主要包括長期借款、電梯折舊費、水泵折舊費、天線折舊費、代管基金。

　　第七條　企業(yè)應(yīng)當按期償還各種流動負債，如因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。

　　第三章　流動資產(chǎn)

　　第八條　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　第九條　其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

　　第十條　應(yīng)收及預(yù)付工程款包括應(yīng)收工程款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款。

　　第十一條　企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3－0．5％計提壞帳準備金，計入管理費用。

　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失沖減壞帳準備金；收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

　　不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失計入管理費用；收回已核銷的壞帳沖減管理費用。

　　第十二條　存貨包括主要材料、其他材料、設(shè)備、低值易耗品。

　　第十三條　存貨按實際成本計價。

　　購入的，按買價加運雜費、采購保管費和稅金等計價；

　　建設(shè)單位供應(yīng)的，按合同確定價值計價；

　　自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價；

　　委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費計價；

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價；

　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市場價計價。

　　第十四條　企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本。

　　第十五條　企業(yè)領(lǐng)用的材料、低值易耗品，一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M用。

　　第十六條　企業(yè)對存貨應(yīng)當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應(yīng)當及時查明原因，分別情況及時處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費用；

　　盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失部分扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業(yè)外支出。

　　第四章　固定資產(chǎn)

　　第十七條　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

　　第十八條　固定資產(chǎn)分為四大類。

　　一、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、施工機械、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備。

　　二、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，包括職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、俱樂部、食堂等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。

　　三、租出固定資產(chǎn)。

　　四、未使用固定資產(chǎn)。

　　第十九條　固定資產(chǎn)按照下列方法計價：

　　購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調(diào)試費和交納的稅金等計價；

　　自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；

　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改、擴建的，按照固定資產(chǎn)原價加上改、擴建發(fā)生的支出減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價；

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價；

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額（無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價）加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調(diào)試費等計價；

　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價；

　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

　　第二十條　企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊年限及采用的計提固定資產(chǎn)折舊方法，嚴格執(zhí)行施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度中有關(guān)規(guī)定。

　　第二十一條　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第二十二條　企業(yè)對固定資產(chǎn)應(yīng)每年盤點一次。

　　盤盈的固定資產(chǎn)按照原價減去估計折舊的凈收益計入營業(yè)外收入，盤虧毀損報廢的固定資產(chǎn)，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值后的凈損失，計入營業(yè)外支出。

　　第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第二十三條　無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

　　第二十四條　無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。

　　購入的按照實際支付的價款計價；

　　自行開發(fā)并且申請取得專利的，按照開發(fā)過程中的實際支出計價；

　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照有關(guān)部門評估確認或者合同協(xié)議約定的金額計價；

　　接受捐贈的按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)計價。

　　商譽不得作價入帳。

　　企業(yè)出售或轉(zhuǎn)讓商譽、非專利技術(shù)的計價，由法定評估機構(gòu)確認。

　　企業(yè)的非專利技術(shù)，不管是自行開發(fā)或外部購入，其費用全部列做當期費用處理。

　　土地使用權(quán)取得時無計價的不計價；有價取得的按所發(fā)生的全部費用作為土地使用成本，計入無形資產(chǎn)。

　　第二十五條　無形資產(chǎn)從開始收益之日起，在有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。法律合同有規(guī)定的，按規(guī)定確定收益年限。沒有規(guī)定的按最少不得少于十年掌握。無形資產(chǎn)的攤銷直接沖減無形資產(chǎn)帳戶。

　　第二十六條　遞延資產(chǎn)是指企業(yè)發(fā)生的、不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。主要包括：開辦費、租入固定資產(chǎn)改良工程支出、在用低值易耗品的待攤銷部分。待攤期限在一年以上的其他待攤費用。

　　開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員的工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及為籌建企業(yè)而發(fā)生的資金匯兌損益、利息等支出。

　　開辦費自生產(chǎn)經(jīng)營的月份次月起，按不得短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)，分期攤?cè)氤杀净蛘吖芾碣M用。

　　第六章　代管基金

　　第二十七條　代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋公用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

　　房屋公用部位維修基金是專項用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結(jié)構(gòu)部位（包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等）、外墻面、樓梯間、走廊通道、專廳、樓內(nèi)存車庫等。

　　共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、共用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)備、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場游泳池各類球場等。

　　第二十八條　代管基金作為企業(yè)長期負債管理。

　　代管基金應(yīng)當專戶存儲，?？顚Ｓ?，并定期接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。

　　代管基金利息凈收入應(yīng)當經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。

　　第二十九條　企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)當設(shè)立備查帳簿單獨進行實物管理，并按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽定的合同、協(xié)議支付有關(guān)費用（如租賃費、承包費等）。

　　管理用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。

　　商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營用房。

　　第三十條　企業(yè)支付的管理用房和商業(yè)用房有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位維修基金；企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認可后轉(zhuǎn)作代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

　　第七章　成本和費用

　　第三十一條　企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項支出，按照國家規(guī)定計入成本、費用。

　　第三十二條　企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出，計入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費用，有關(guān)支出直接計入管理費用。

　　直接人工費包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

　　直接材料費包括企業(yè)在物業(yè)管理中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

　　間接費用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等。

　　第三十三條　企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費計入營業(yè)成本。

　　第三十四條　企業(yè)支付的管理用房有償使用費，計入營業(yè)成本或者管理費用。

　　第三十五條　企業(yè)對管理用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者管理費用。

　　第三十六條　管理費用和財務(wù)費用一次轉(zhuǎn)入當期損益。

　　財務(wù)費用是指為籌集資金等理財活動而發(fā)生的費用，主要包括利息凈支出（利息收入減利息支出）、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、會計師事務(wù)所的資產(chǎn)評估、驗資、檢查等費用。

　　管理費用是指，企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。主要包括：工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、財產(chǎn)保險費、辦公費、修理費、低值易耗品攤銷、廣告宣傳費、差旅交通費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、勞動保護費、職工取暖費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、壞帳損失。

　　工資主要是指發(fā)給職工的工資、獎金、加班工資、臨時工工資、交通費、洗理費、各種政策性補貼。以上費用發(fā)放是先在“應(yīng)付工資”的借方反映，然后按月轉(zhuǎn)入管理費中的工資科目。

　　福利費是指按應(yīng)發(fā)職工工資總額的14％計提的費用。主要用于支付職工醫(yī)藥費、家屬醫(yī)藥費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路程費、職工生活困難補助費以及按規(guī)定用于職工集體福利事業(yè)的其他開支。

　　工會經(jīng)費是指按應(yīng)發(fā)職工工資總額的2％計提的費用，由工會另行開戶，按工會規(guī)定開支。

　　職工教育費是指為提高職工文化水平和學(xué)習(xí)先進技術(shù)進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)而支付的費用，按應(yīng)發(fā)職工工資總額的1．5％掌握使用。

　　勞動保險費主要指開支退休職工藥費、按規(guī)定提取的統(tǒng)籌金、異地安家補助、職工退休金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的其他經(jīng)費。

　　退休職工的基本養(yǎng)老金、困難補助在統(tǒng)籌金中沖減。

　　待業(yè)保險費按照國家規(guī)定交納。

　　勞動保護費是按規(guī)定發(fā)給職工的各種勞動保護用品的支出。主要包括：工作服、手套、毛巾、肥皂等、財務(wù)人員的保健費、防暑降溫費等。

　　財產(chǎn)保險費是企業(yè)為財產(chǎn)保險支付的費用。

　　交通差旅費主要是指職工因公出差而發(fā)生的車船費、住宿費及各種補貼。

　　職工取暖費是指發(fā)給職工的煤火費、暖氣費、房管部門收取的公房維修費。

　　第八章　營業(yè)收入、利潤及利潤分配

　　第三十七條　營業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　第三十八條　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

　　物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)費收入和特約服務(wù)收入。

　　物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入。

　　物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修等工程施工活動所取得的工程結(jié)算收入。

　　第三十九條　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

　　其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。

　　企業(yè)支付的商業(yè)用房的有償使用費，計入其他業(yè)務(wù)支出。

　　企業(yè)對商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出計入遞延資產(chǎn)，在有效使用期內(nèi)，分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。

　　第四十條　企業(yè)應(yīng)當在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得價款的憑證時確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　物業(yè)大修收入應(yīng)當經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認可后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　企業(yè)與業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當根據(jù)合同或者協(xié)議的付款日期確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第四十一條　企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補貼收入。

　　第四十二條　補貼收入是指國家撥給企業(yè)政策性虧損補貼和其他補貼。

　　第四十三條　營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

　　主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費用及財務(wù)費用后的凈額。

　　營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。

　　第四十四條　投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的凈額。

　　投資收益包括：對外投資分得的利潤、股利和債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款高于帳面價值的差額、以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

　　投資損失包括對外投資分擔的虧損、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所負擔的數(shù)額等。

　　第四十五條　營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額。

　　營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)的盤盈和出售收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。

　　營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、滯納金和被沒收的財物損失等。

　　第四十六條　企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補，五年內(nèi)不足彌補的用稅后利潤等彌補。

　　第四十七條　企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第四十八條　企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：

　?。ㄒ唬┍粵]收的財物損失，支付各種稅收的滯納金和罰款。

　?。ǘ浹a企業(yè)以前年度虧損。

　?。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10％提取，盈余公積金達到注冊資金50％時可不在提取。

　?。ㄋ模┨崛」娼?。

　?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

　　第四十九條　股份有限公司提取公益金后，按照下列順序分配：

　　（一）支付優(yōu)先股股利。

　?。ǘ┨崛∪我庥喙e金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

　?。ㄈ┲Ц镀胀ü晒衫?/p>

　　企業(yè)當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25％。

　　第五十條　盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。

　　第五十一條　公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。

　　第九章　對外投資

　　第五十二條　企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。

　　企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

　　第五十三條　企業(yè)的對外投資，按照下列原則確定：

　　以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。

　　以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。資產(chǎn)評估確認或合同、協(xié)議約定的價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　企業(yè)認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

　　溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。

　　企業(yè)認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有以宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

　　第五十四條　企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權(quán)的，應(yīng)當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增減而變動；擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用權(quán)益法核算，按照被投資單位增減的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時增加或減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

　　第五十五條　企業(yè)對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。

　　第五十六條　企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

　　第十章　外幣業(yè)務(wù)

　　第五十七條　企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。

　　第五十八條　企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。

　　記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)報主管財政機關(guān)批準，并在財務(wù)情況說明書中予以說明。

　　第五十九條　企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當月1日的國家外匯牌價。

　　第六十條　月份終了，企業(yè)應(yīng)當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目）的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末的國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

　　第六十一條　企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。

　　第六十二條　企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

　　有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

　　第六十三條　企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時，按照下列原則處理：企業(yè)按照買入外匯外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等方法確定。企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入有關(guān)資產(chǎn)價值或有關(guān)費用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應(yīng)當沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

　　第十一章　企業(yè)清算

　　第六十四條　企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間負責(zé)制定清算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清潔納稅事宜以及處理企業(yè)剩余財產(chǎn)。

　　第六十五條　清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)和清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔保物的價款超過所擔保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

　　第六十六條　清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第六十七條　清算期間發(fā)生的法定清算機構(gòu)的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。

　　第六十八條　企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

　　第六十九條　企業(yè)在宣布終止前車之鑒個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

　　一、隱藏私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

　　二、非正常壓價處理財產(chǎn)；

　　三、對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保；

　　四、對未到期的債務(wù)提前清償；

　　五、放棄自己的債權(quán)。

　　第七十條　企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：

　　一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險等；

　　二、應(yīng)繳未繳國家的稅金；

　　三、尚未償付的債務(wù)。

　　不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

　　第七十一條　企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照下列原則處理：

　　有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定外，按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配；如果剩余財產(chǎn)不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　第七十二條　清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。

　　第十二章　財務(wù)報告與財務(wù)評價

　　第七十三條　企業(yè)應(yīng)當定期向主管財政機關(guān)等政府部門和其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

　　公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)督機構(gòu)等提供年度有關(guān)財務(wù)報表。

　　第七十四條　企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表以及有關(guān)附表。年度財務(wù)報告于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機關(guān)。

　　第七十五條　財務(wù)情況說明書，主要說明以下內(nèi)容：

　　一、生產(chǎn)經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項物資財產(chǎn)變動等情況。

　　二、對某些重要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動的情況和原因；對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。

　　第七十六條　企業(yè)總結(jié)、考核和評價財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標包括償債能力指標，運營能力指標和盈利能力指標。

　　償債能力指標主要有流動比率和速動比率，用于評價企業(yè)流動資產(chǎn)總體變現(xiàn)能力和償還短期債務(wù)能力；資產(chǎn)負債率，反映企業(yè)舉債經(jīng)營狀況。

　　運營能力指標主要有存貨周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)使用經(jīng)濟資源或資本的效率及有效性。

　　盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報酬率等，反映企業(yè)的盈利能力和投資效益。

　　主要財務(wù)指標計算公式如下：

　　流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債

　　速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負債

　　資產(chǎn)負債率＝負債總額／總資產(chǎn)

　　存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本／平均存貨

　　資本金利潤率＝利潤額／資本金總額

　　銷售利稅率＝利稅總額／銷售額

　　凈資產(chǎn)報酬率＝利稅額／平均股東權(quán)益

　　企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采用上述指標以外的一些比率進行分析。

　　第十三章　附則

　　第七十七條　企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并報主管財政機關(guān)備案。

　　第七十八條　本制度由北京市財政局修訂和解釋。

　　第七十九條　本制度自1998年　月　日起執(zhí)行。