關(guān)于注冊會計師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證管理的暫行規(guī)定

　　第一章　總則

　　第二章　申請許可證的條件

　　第三章　許可證的申請與審批

　　第四章　許可證的管理

　　第五章　罰則

　　第六章　附則

　　各會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所：

　　現(xiàn)將財政部、中國證監(jiān)會財會協(xié)字〔1997〕52號“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于注冊會計師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證管理的暫行規(guī)定》的通知”（以下簡稱《暫行規(guī)定》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。同時結(jié)合北京地區(qū)實際情況，補(bǔ)充規(guī)定如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、符合《暫行規(guī)定》第二章第五條所列條件的注冊會計師應(yīng)按照規(guī)定填寫《注冊會計師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》，同時提交以往三年內(nèi)年檢合格的資料和證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書復(fù)印件。以上資料一式兩份請按照規(guī)定時間集中報送北京注冊會計師協(xié)會（以下簡稱北京注協(xié)）進(jìn)行審核。

　　二、符合《暫行規(guī)定》第二章第六條所列條件的事務(wù)所應(yīng)按照《暫行規(guī)定》第三章第九條的要求，將申報材料一式兩份報送北京注協(xié)進(jìn)行審核。

　　三、取得許可證的注冊會計師變更許可證，應(yīng)由本人提出申請，通過轉(zhuǎn)入的事務(wù)所向北京注協(xié)申報。初審合格后，由北京注協(xié)報中國注協(xié)、中國證監(jiān)會審核，經(jīng)財政部、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)后，換發(fā)許可證。

　　四、有《暫行規(guī)定》第四章第十三條所列情形的注冊會計師，應(yīng)及時由所在事務(wù)所將其許可證上交北京注協(xié)。

　　五、有《暫行規(guī)定》第四章第十四條所列情形的事務(wù)所，應(yīng)及時向北京注協(xié)報告。

　　六、取得許可證的事務(wù)所，在向中國注協(xié)、中國證監(jiān)會提交《暫行規(guī)定》第四章第十五條規(guī)定的年度總結(jié)的同時，應(yīng)向北京注協(xié)報送一份備案。

　　七、凡取得許可證的注冊會計師應(yīng)于每年6月集中向北京注協(xié)提交許可證年度注冊的有關(guān)資料。

　　八、北京市財政局京財協(xié)（1996）330號“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈會計師事務(wù)所注冊會計師從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理暫行辦法〉的通知》的通知”同時廢止。

　　關(guān)于注冊會計師執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證管理的暫行規(guī)定

　　（財會協(xié)字〔1997〕52號　一九九七年十二月三十一日）

　　第一章　總則

　　第一條　為了充分發(fā)揮注冊會計師在證券、期貨市場中的中介作用，保護(hù)投資者和社會公眾的合法利益，維護(hù)證券、期貨市場的規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及有關(guān)證券、期貨法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)定。

　　第二條　財政部和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）對注冊會計師以及會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)實行許可證管理制度。

　　注冊會計師、事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，必須取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡稱“許可證”）。

　　第三條　本規(guī)定所稱證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的會計報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本（股本）的審驗及盈利預(yù)測審核等業(yè)務(wù)。

　　本規(guī)定所稱證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)，是指公開發(fā)行股票與上市交易的公司，證券、期貨專營、兼營機(jī)構(gòu)和證券、期貨交易場所等。

　　本規(guī)定所稱證券，包括股票以及可轉(zhuǎn)換債券、投資基金等具有股票性質(zhì)、功能的證券。

　　本規(guī)定所稱期貨，包括商品期貨、金融期貨等。

　　第四條　注冊會計師、事務(wù)所依法執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)時，不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何單位和個人不得干預(yù)。

　　證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)有權(quán)自主選擇具有許可證的事務(wù)所。

　　第二章　申請許可證的條件

　　第五條　注冊會計師申請許可證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　?。ㄒ唬┧谑聞?wù)所已取得許可證或者符合本規(guī)定第六條的條件；

　?。ǘ┚哂凶C券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書；

　?。ㄈ┯袌?zhí)行獨(dú)立審計業(yè)務(wù)三年以上的經(jīng)歷；

　?。ㄋ模┠挲g不超過60歲；

　?。ㄎ澹┮酝陜?nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為并年檢合格。

　　注冊會計師證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試辦法，由財政部另行制定。

　　第六條　事務(wù)所申請許可證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　?。ㄒ唬┮呀?jīng)與單位脫鉤；

　?。ǘ┮婪ǔ闪⑷暌陨希瑑?nèi)部質(zhì)量控制健全，并在以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為；

　?。ㄈ┚哂?名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊會計師（不含分支機(jī)構(gòu)注冊會計師）；

　　（四）專職從業(yè)人員不少于40人（不含分支機(jī)構(gòu)人員），其中60歲以內(nèi)人員不少于30人；

　?。ㄎ澹┳再Y本、風(fēng)險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上。

　　由注冊會計師發(fā)起設(shè)立的事務(wù)所，有6名取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證并已經(jīng)執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)三年以上的注冊會計師，可以不適用前款規(guī)定。

　　第三章　許可證的申請與審批

　　第七條　符合本規(guī)定第五條、第六條要求的注冊會計師、事務(wù)所申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的受理申請時間內(nèi)向財政部、中國證監(jiān)會提交申請。

　　第八條　注冊會計師申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫《注冊會計師證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》。

　　第九條　事務(wù)所申請執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交下列資料：

　?。ㄒ唬┦聞?wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的申請報告及《事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》；

　?。ǘ┳詴嫀熖顚懙摹蹲詴嫀熥C券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請表》或者許可證復(fù)印件；

　?。ㄈ┦聞?wù)所填寫的《事務(wù)所注冊會計師一覽表》、《事務(wù)所業(yè)務(wù)助理人員一覽表》及《事務(wù)所聘用的其他專家和技術(shù)人員的情況表》；

　?。ㄋ模┳罱甑哪甓葧媹蟊?、事業(yè)發(fā)展基金、風(fēng)險基金的計提及使用情況說明：

　?。ㄎ澹┴斦俊⒅袊C監(jiān)會要求提供的其他資料。

　　符合本規(guī)定第六條第二款規(guī)定的事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)提供有許可證的注冊會計師承辦的首次公開發(fā)行股票公司前三年會計報表審計及上市公司年度審計的有關(guān)報告復(fù)印件及業(yè)務(wù)簡歷。

　　第十條　注冊會計師、事務(wù)所的申報材料，由省級注冊會計師協(xié)會審查并提出意見后，同時報中國注冊會計師協(xié)會，中國證監(jiān)會有關(guān)部門。

　　中國注冊會計師協(xié)會、中國證監(jiān)會有關(guān)部門對注冊會計師、事務(wù)所的申報材料進(jìn)行審核，并對申報的注冊會計師、事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行抽查。

　　第十一條　經(jīng)審核合格的注冊會計師、事務(wù)所，由財政部會同中國證監(jiān)會批準(zhǔn)并予以公告，并由中國注冊會計師協(xié)會辦理頒發(fā)許可證事宜。

　　第四章　許可證的管理

　　第十二條　取得許可證的注冊會計師轉(zhuǎn)入其他具有許可證的事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)辦理許可證的變更手續(xù)。

　　注冊會計師變更許可證，應(yīng)由本人提出書面申請，通過其轉(zhuǎn)入的事務(wù)所向省級注冊會計師協(xié)會申報。省級注冊會計師協(xié)會審查后報中國注冊會計師協(xié)會，中國證監(jiān)會有關(guān)部門審核，經(jīng)財政部、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)后，換發(fā)許可證。

　　第十三條　取得許可證的注冊會計師離開事務(wù)所從事其他工作或者轉(zhuǎn)入未取得許可證的事務(wù)所時，原所在的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其許可證收回上交省級注冊會計師協(xié)會并轉(zhuǎn)送中國注冊會計師協(xié)會，中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)及時報告財政部、中國證監(jiān)會。

　　有前款所列情形的注冊會計師在許可證上交三年內(nèi)重新進(jìn)入具有許可證或者符合申報條件的事務(wù)所時，可以申請恢復(fù)許可證；超過三年的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定重新申報。

　　第十四條　取得許可證的事務(wù)所變更名稱時，應(yīng)當(dāng)及時通過省級注冊會計師協(xié)會向財政部、中國證監(jiān)會報告。變更名稱的事務(wù)所符合本規(guī)定第六條要求的，財政部、中國證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)及時辦理許可證的變更手續(xù)。

　　取得許可證的事務(wù)所發(fā)生合并、分立行為時，應(yīng)當(dāng)及時通過省級注冊會計師協(xié)會向財政部、中國證監(jiān)會報告。財政部、中國證監(jiān)會根據(jù)具體情況保留、收回或者變更原許可證。

　　第十五條　取得許可證的事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向中國注冊會計師協(xié)會和中國證監(jiān)會有關(guān)部門提交執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的年度總結(jié)。年度總結(jié)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┥夏甓人?wù)的證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的名稱、業(yè)務(wù)類型及簽字的注冊會計師；

　?。ǘ┤〉迷S可證的注冊會計師參加證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)情況；

　?。ㄈ┤〉迷S可證的注冊會計師及事務(wù)所其他人員的變動情況；

　?。ㄋ模┳再Y本、事業(yè)發(fā)展基金、風(fēng)險基金的變動情況；

　?。ㄎ澹┴斦亢椭袊C監(jiān)會要求報告的其他事項。

　　第十六條　事務(wù)所的許可證除被暫?；蛘咦N外，長期有效。

　　第十七條　注冊會計師的許可證實行年度注冊制度。

　　省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年7月集中向中國注冊會計師協(xié)會申報注冊會計師許可證的年度注冊。

　　超過65周歲或者未通過注冊會計師年檢，以及離開具有許可證的事務(wù)所的人員，不得申報年度注冊。

　　第十八條　中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)注冊會計師許可證年度注冊，對合格人員換發(fā)許可證。

　　第十九條　事務(wù)所有許可證的注冊會計師不足規(guī)定人數(shù)，暫停執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，年度注冊時暫停換發(fā)該事務(wù)所注冊會計師的許可證。暫停期最長不超過一年。逾期仍未達(dá)到規(guī)定人數(shù)，注銷該事務(wù)所的許可證。

　　第二十條　中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)在年度注冊工作結(jié)束后一個月內(nèi)，將有關(guān)情況向財政部、中國證監(jiān)會報告。

　　財政部、中國證監(jiān)會對取得許可證的注冊會計師、事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的情況定期或不定期的進(jìn)行檢查。

　　第二十一條　注冊會計師、事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)時，不得違反有關(guān)規(guī)定，降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，低價爭攬業(yè)務(wù)。

　　第五章　罰則

　　第二十二條　注冊會計師具有下列情形之一時，視情節(jié)輕重依法單處或者并處警告、罰款、暫停執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、吊銷許可證或者永久不得執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的處罰：

　　（一）違反《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》、證券、期貨相關(guān)法規(guī)以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的；

　　（二）未取得許可證或者暫停執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)期間，擅自執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的。

　　第二十三條　事務(wù)所具有下列情形之一時，視情節(jié)輕重依法單處或者并處警告、沒收非法所得、罰款、暫停執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、吊銷許可證的處罰：

　?。ㄒ唬┻`反《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》、證券、期貨相關(guān)法規(guī)以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的；

　?。ǘ┮云垓_或者其他不正當(dāng)手段獲得許可證的；

　?。ㄈ┪慈〉迷S可證或暫停執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)期間，擅自執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┻`反有關(guān)規(guī)定，降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，低價爭攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄎ澹┪磮笏捅疽?guī)定第十五條所要求的年度總結(jié)的。

　　第六章　附則

　　第二十四條　本規(guī)定所稱“以上”均包括本數(shù)。

　　第二十五條　境外會計公司（會計師事務(wù)所）在中國境內(nèi)臨時執(zhí)業(yè)時，必須遵守財政部（93）財會協(xié)字第119號文件和財政部、中國證監(jiān)會（94）財會協(xié)字第12號文件、財政部（94）財會協(xié)字第81號文件的有關(guān)規(guī)定。

　　第二十六條　本規(guī)定由財政部會同中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。財政部、中國證監(jiān)會1996年2月15日發(fā)布的《會計師事務(wù)所、注冊會計師從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理暫行辦法》（財會協(xié)字〔1996〕11號）同時廢止。