市屬各總公司（局、辦）、各區(qū)、縣人民政府：

　　根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件精神，我市制定了《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的通知》及一系列補(bǔ)充規(guī)定，執(zhí)行中有些企業(yè)又提出一些具體問(wèn)題需要進(jìn)一步明確。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)問(wèn)題的解答〉的通知》精神，并結(jié)合我市情況，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)各單位結(jié)合已發(fā)文件一并執(zhí)行。

　　一、各企業(yè)要根據(jù)市財(cái)政局有關(guān)新舊財(cái)會(huì)制度銜接文件規(guī)定，認(rèn)真清理核查執(zhí)行新舊制度銜接辦法是否全面、徹底、準(zhǔn)確無(wú)誤，對(duì)不符合接軌精神的作法，要及早糾正，保證企業(yè)新帳完整、正確。

　　二、關(guān)于各項(xiàng)基金結(jié)余的處理問(wèn)題

　　1.企業(yè)更新改造基金結(jié)余，應(yīng)轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，如果更新改造基金為赤字，可在轉(zhuǎn)入資本金前，沖減固定基金、流動(dòng)基金。

　　2.企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)以資本金不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為原則。對(duì)于少數(shù)企業(yè)在銜接轉(zhuǎn)換時(shí)可能出現(xiàn)的負(fù)數(shù)情況，企業(yè)要認(rèn)真加以分析，屬于轉(zhuǎn)軌前進(jìn)行利潤(rùn)負(fù)分配情況造成的要先調(diào)回去，增加未彌補(bǔ)虧損；屬于其它原因造成的，也應(yīng)分析處理，對(duì)固定基金、流動(dòng)基金、更新改造基金等資金赤字沖減資本金而出現(xiàn)的負(fù)數(shù)，在資本公積金中掛帳處理；屬于生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金等資金赤字沖減資本金出現(xiàn)的負(fù)數(shù)，在盈余公積金掛帳處理。

　　3.企業(yè)按規(guī)定用專用基金沖抵職工福利基金赤字后，福利基金仍為赤字的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按職工福利費(fèi)的性質(zhì)分別處理，屬于醫(yī)藥費(fèi)等費(fèi)用方面的，在流動(dòng)負(fù)債掛帳處理；屬于職工集體福利設(shè)施支出方面的，在公益金掛帳處理。

　　4.企業(yè)原提取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)結(jié)余已轉(zhuǎn)入盈余公積金，但企業(yè)享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用列支不超過(guò)銷(xiāo)售收入1％范圍用于購(gòu)制研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)的測(cè)試儀器、檢測(cè)手段、樣品樣機(jī)等資產(chǎn)性支出，應(yīng)先從轉(zhuǎn)入盈余公積金中的技術(shù)開(kāi)發(fā)結(jié)余支出。企業(yè)轉(zhuǎn)入預(yù)提費(fèi)用的大修理基金結(jié)余也應(yīng)先用于企業(yè)的各種修理支出（包括中小修理費(fèi)用）。

　　三、有關(guān)折舊問(wèn)題

　　1.企業(yè)已提足折舊的逾齡設(shè)備，不得繼續(xù)提取折舊。

　　2.執(zhí)行新的固定資產(chǎn)折舊年限后，對(duì)于過(guò)去沒(méi)有提足折舊但按新制度規(guī)定折舊年限已到期的固定資產(chǎn)，應(yīng)按新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的折舊年限計(jì)算的折舊率繼續(xù)提取折舊，提足應(yīng)提取折舊為止。

　　3.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行新制度及有關(guān)規(guī)定中的加速折舊范圍和辦法，不符合規(guī)定加速折舊的應(yīng)及時(shí)調(diào)整過(guò)來(lái)。

　　四、成本費(fèi)用等開(kāi)支問(wèn)題

　　國(guó)家允許開(kāi)支的費(fèi)用新制度和銜接辦法中沒(méi)有明確列支渠道的，按以下辦法處理：

　　1.企業(yè)交納的團(tuán)體會(huì)費(fèi)（包括各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)會(huì)費(fèi)）、生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)和按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)、黨委宣傳費(fèi)、退休職工困難補(bǔ)助可在管理費(fèi)用中列支。

　　2.企業(yè)發(fā)生的搬遷費(fèi)、落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資、堤防維護(hù)費(fèi)等在營(yíng)業(yè)外支出中列支。

　　3.新產(chǎn)品、新技術(shù)培訓(xùn)支出在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。

　　五、銷(xiāo)售收入確認(rèn)辦法變化以后，新的發(fā)出商品原則上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)銷(xiāo)售收入。為妥善解決企業(yè)由于納稅資金困難問(wèn)題，采取過(guò)渡解決辦法：即在納流轉(zhuǎn)稅時(shí)按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算交納（會(huì)計(jì)核算辦法另定），具體納稅辦法按稅務(wù)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、按新制度規(guī)定，企業(yè)減免流轉(zhuǎn)稅的稅金作為減少銷(xiāo)售稅金處理，因此，新產(chǎn)品減免的流轉(zhuǎn)稅、減免的稅金用于歸還貸款的，需要辦理減免所得稅手續(xù)，同時(shí)也應(yīng)作為銷(xiāo)售稅金的減少，相應(yīng)增加利潤(rùn)處理。

　　七、企業(yè)的國(guó)庫(kù)券利息收入應(yīng)作為投資收益處理，但按規(guī)定免繳所得稅。

　　八、歸還長(zhǎng)期借款本息問(wèn)題

　　1.稅前還貸企業(yè)是指原二步利改稅由財(cái)政部門(mén)在核定企業(yè)收入分配上繳體制時(shí)批準(zhǔn)實(shí)行稅前還貸的企業(yè)。

　　2.利息進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用以后，稅前利潤(rùn)只能用于歸還銀行貸款的本金，不能用于歸還銀行貸款利息。

　　3.企業(yè)收到政府及有關(guān)部門(mén)的貸款貼息，應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用（或作補(bǔ)貼收入）處理。

　　九、聯(lián)營(yíng)企業(yè)有關(guān)問(wèn)題

　　按新企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)行“先稅后分”辦法，因此，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)行新制度后，原則上應(yīng)一律實(shí)行“先稅后分”辦法。執(zhí)行新制度前的老聯(lián)營(yíng)企業(yè)，實(shí)行“先稅后分”有困難的，今年可暫維持原辦法。從1994年1月1日改按新辦法執(zhí)行，個(gè)別執(zhí)行新辦法有問(wèn)題的企業(yè)，要報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)。

　　如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率低于投資方企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅；如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率高于投資方企業(yè)，投資方企業(yè)分回的利潤(rùn)不得退還所得稅，如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率與投資方一致，但由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠（如老、少、邊、窮地區(qū)），使得實(shí)際稅率低于投資方企業(yè)，投資方分回稅后利潤(rùn)，不再補(bǔ)交所得稅。

　　十、企業(yè)稅后利潤(rùn)交納的“兩金”的口徑，以市財(cái)政局京財(cái)綜（1993）1477號(hào)文件《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部實(shí)施“兩則”與“兩金”征集中有關(guān)政策銜接的通知》執(zhí)行，主要是：

　　1.從今年7月1日起，凡實(shí)行新財(cái)會(huì)制度的企業(yè)以計(jì)稅利潤(rùn)扣除繳納所得稅和上交財(cái)政部門(mén)收入后的利潤(rùn)為基數(shù)，計(jì)征“兩金”（不包括企業(yè)稅前還貸的利潤(rùn)和企業(yè)稅前單項(xiàng)留利）?！皟山稹钡恼骷?，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2.稅后利潤(rùn)不足5000元的企業(yè)免征“兩金”。

　　3.實(shí)行稅利分流和規(guī)范化股份制的企業(yè)分別按稅利分流和規(guī)范化股份制企業(yè)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　4.企業(yè)對(duì)外投資實(shí)行“先稅后分”辦法后，為避免重復(fù)征收“兩金”，企業(yè)稅后向投資者分配的利潤(rùn)，先在本企業(yè)交納“兩金”，然后再進(jìn)行分配。投資單位從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)，不再繳納“兩金”。

　　5.企業(yè)7月1日前仍按老辦法繳納“兩金”，對(duì)7月1日前欠交的，應(yīng)在6月30日前預(yù)提出來(lái)，按規(guī)定上交。6月30日前應(yīng)交未交部分，從7月1日起轉(zhuǎn)作企業(yè)流動(dòng)負(fù)債，繼續(xù)補(bǔ)交。

　　十一、按新制度規(guī)定企業(yè)公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出，不能用于彌補(bǔ)職工福利費(fèi)不足。

　　十二、新企業(yè)財(cái)務(wù)制度實(shí)施后，實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制企業(yè)如果出現(xiàn)短包，即當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)扣除應(yīng)交納所得稅后仍不足上繳當(dāng)年承包收入部分，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)。

　　十三、今年1－6月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)仍應(yīng)按原規(guī)定處理，6月底除了按國(guó)家有關(guān)銜接文件規(guī)定進(jìn)行調(diào)帳外，不能對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行清算。