我局京財(cái)商（1993）1001號(hào)《關(guān)于國(guó)有商業(yè)、糧食企業(yè)執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理辦法》下發(fā)后，不少企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中又提出一些具體問(wèn)題，需要加以明確。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有商業(yè)、糧食企業(yè)實(shí)施新的財(cái)務(wù)制度若干政策銜接問(wèn)題的補(bǔ)充通知》和我局有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我市商業(yè)、糧食企業(yè)的具體情況，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、企業(yè)更新改造基金結(jié)余，應(yīng)轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金；如果更新改造基金發(fā)生赤字的，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可直接沖減國(guó)家資本金，也可在轉(zhuǎn)入資本金以前，先沖減固定基金、流動(dòng)基金。

　　二、關(guān)于資本金出現(xiàn)負(fù)數(shù)的處理問(wèn)題：

　　企業(yè)按規(guī)定調(diào)帳時(shí)，應(yīng)以資本金不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為原則。對(duì)于少數(shù)企業(yè)按規(guī)定在新老制度銜接轉(zhuǎn)帳中出現(xiàn)的負(fù)數(shù)，應(yīng)視其性質(zhì)分別處理：對(duì)固定基金、流動(dòng)基金、更新改造基金等資金赤字沖減資本金而出現(xiàn)的負(fù)數(shù)，轉(zhuǎn)入資本公積金掛帳處理；屬于生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)基金以及從留利中提取的承包風(fēng)險(xiǎn)基金等資金赤字沖減資本金出現(xiàn)的赤字，轉(zhuǎn)入盈余公積金掛帳處理。

　　三、職工福利基金按規(guī)定沖抵后仍是赤字的處理問(wèn)題：

　　企業(yè)按規(guī)定用專項(xiàng)基金沖抵職工福利基金赤字后（指稅前提取的福利基金與稅后集體福利基金相抵后出現(xiàn)的赤字），職工福利基金仍為赤字的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按職工福利費(fèi)開(kāi)支的性質(zhì)分別處理：屬于醫(yī)藥費(fèi)等方面的支出，轉(zhuǎn)入流動(dòng)負(fù)債掛帳處理；屬于職工集體福利設(shè)施方面的支出，轉(zhuǎn)入公益金掛帳處理。

　　四、關(guān)于彩電特別消費(fèi)稅、國(guó)產(chǎn)化基金掛帳處理問(wèn)題：

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)辦發(fā)〔1990〕11號(hào)文件規(guī)定，從1990年3月15日起，調(diào)低國(guó)產(chǎn)彩電的特別消費(fèi)稅，取消在價(jià)外征收的國(guó)產(chǎn)化基金，對(duì)3月15日商業(yè)企業(yè)庫(kù)存國(guó)產(chǎn)彩電中已征收特別消費(fèi)稅和國(guó)產(chǎn)化基金部分的退稅和退基金問(wèn)題，在清理核實(shí)庫(kù)存數(shù)量的基礎(chǔ)上，原則上應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)退稅、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)退基金。新制度實(shí)施后，商業(yè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)部門(mén)和工業(yè)企業(yè)仍未退足的彩電特別消費(fèi)稅、國(guó)產(chǎn)化發(fā)展基金，應(yīng)繼續(xù)催促稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)按國(guó)務(wù)院文件規(guī)定退補(bǔ)。對(duì)稅務(wù)部門(mén)確實(shí)無(wú)法退補(bǔ)彩電特別消費(fèi)稅造成的掛帳，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)沖抵盈余公積金；對(duì)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)尚未退補(bǔ)國(guó)產(chǎn)化基金造成的掛帳，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)作其他應(yīng)收款處理。

　　五、試營(yíng)業(yè)期間固定資產(chǎn)作價(jià)、折舊處理問(wèn)題：

　　企業(yè)在試營(yíng)業(yè)期間，對(duì)已辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按新制度規(guī)定計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；對(duì)雖已交付使用（試營(yíng)業(yè)）但尚未辦理竣工決算的工程，應(yīng)估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，同時(shí)計(jì)提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提的折舊。

　　六、新制度沒(méi)有明確列支渠道，但國(guó)家規(guī)定允許開(kāi)支的費(fèi)用處理問(wèn)題：

　　新制度實(shí)施以后，企業(yè)對(duì)國(guó)家允許開(kāi)支的下列費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分性質(zhì)分別處理：企業(yè)交納的團(tuán)體會(huì)費(fèi)（包括各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)會(huì)費(fèi)）、辦公費(fèi)、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)、電話初裝費(fèi)、家屬委員會(huì)會(huì)費(fèi)、城市煤氣管理費(fèi)、暖氣管理費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)（指每個(gè)獨(dú)生子女5元的部分）、黨委宣傳費(fèi)、退休職工困難補(bǔ)助等，可在企業(yè)管理費(fèi)用中列支；企業(yè)搬遷費(fèi)，落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資等，在營(yíng)業(yè)外支出中列支；新產(chǎn)品、新技術(shù)培訓(xùn)支出在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。

　　七、1991年一次性專項(xiàng)處理庫(kù)存商品財(cái)務(wù)處理與新制度銜接問(wèn)題：

　　新財(cái)務(wù)制度實(shí)施后，市財(cái)政局京財(cái)商（1991）504號(hào)文件仍繼續(xù)執(zhí)行。商業(yè)企業(yè)按實(shí)際處理商品的銷售額歸還銀行貸款。對(duì)歸還的這部分貸款，在1994年3月底以前，企業(yè)仍可繼續(xù)比照國(guó)家規(guī)定的貸款利率虛提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　八、關(guān)于企業(yè)遞延資產(chǎn)攤銷期限問(wèn)題：

　　企業(yè)遞延資產(chǎn)要合理推銷，除開(kāi)辦費(fèi)外，其余遞延資產(chǎn)攤銷期限原則上不長(zhǎng)于5年，對(duì)數(shù)額較大攤銷期限確需延長(zhǎng)的，要報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但一般不得長(zhǎng)于10年。

　　九、停薪留職人員上交企業(yè)收入處理問(wèn)題：

　　新制度實(shí)施后，企業(yè)停薪留職人員上交企業(yè)的各項(xiàng)收入，列入營(yíng)業(yè)外收入。

　　十、企業(yè)收到財(cái)政及有關(guān)部門(mén)的貸款貼息，應(yīng)作補(bǔ)貼收入處理。

　　沒(méi)有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目的企業(yè)，可以增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。

　　十一、糧食企業(yè)1993年6月底以前和以后發(fā)生虧損的處理問(wèn)題：

　　對(duì)糧食企業(yè)1993年6月底以前發(fā)生的虧損，應(yīng)分清責(zé)任，確屬應(yīng)由糧食企業(yè)自行彌補(bǔ)的虧損部分，轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，用負(fù)數(shù)反映，按新制度規(guī)定用企業(yè)以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)。新制度執(zhí)行后，企業(yè)在財(cái)政部門(mén)撥付補(bǔ)貼和各項(xiàng)配套基金后再發(fā)生的虧損，應(yīng)由企業(yè)用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　十二、關(guān)對(duì)被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付違反稅法的滯納金，罰款等處理問(wèn)題：

　　經(jīng)請(qǐng)示財(cái)政部，企業(yè)被沒(méi)收的財(cái)務(wù)損失，支付違反稅法，國(guó)家金融政策的滯納金，罰款和罰息，由原來(lái)規(guī)定的在稅后利潤(rùn)中列支改為在營(yíng)業(yè)外支出中列支，但在交納所得稅利時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　十三、新制度實(shí)施后，企業(yè)利潤(rùn)分配處理問(wèn)題：

　　企業(yè)執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度，繳納所得稅后的利潤(rùn)分配按《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《旅游、飲服企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及有關(guān)文件規(guī)定的順序進(jìn)行分配，其中：實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)，應(yīng)在繳納所得稅和上繳財(cái)政部門(mén)承包收入后，按新制度進(jìn)行分配。

　　企業(yè)應(yīng)以繳納所得稅和上交財(cái)政收入，繳納“兩金”以及稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損后的利潤(rùn)為基數(shù)，按10％提取法定盈余公積金。提取法定盈余公積金后，可以提取一定比例的任意盈余公積金，其提取比例需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。公益金提取比例不得高于盈余公積金的提取比例（即法定盈余公積金及任意盈余公積金之和）。提取任意盈余公積金和公益金的稅后利潤(rùn)基數(shù)與提取法定盈余公積金的口徑相同。

　　十四、新制度實(shí)施后，實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)如完不成承包上交任務(wù)，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)。

　　十五、本規(guī)定未明確的商業(yè)、糧食、飲服企業(yè)新老制度銜接中有關(guān)共性問(wèn)題，按我局京財(cái)工（1993）1934號(hào)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》執(zhí)行。