各區(qū)縣財政局、勞動和社會保障局：

　　根據(jù)財政部財會字〔1999〕20號《關(guān)于印發(fā)〈社會保險基金會計制度〉的通知》精神，結(jié)合北京市具體情況，現(xiàn)將北京市執(zhí)行《失業(yè)保險基金會計制度》的有關(guān)問題明確如下：

　　1、執(zhí)行時間：2000年5月1日起執(zhí)行，原《企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法》同時廢止。

　　2、請各單位按照《失業(yè)保險基金新舊會計制度銜接調(diào)帳事宜的說明》的要求，做好新舊帳務(wù)銜接工作。

　　3、請各單位按照《失業(yè)保險基金會計科目表》（附件2）的要求，統(tǒng)一設(shè)置會計科目及明細(xì)科目，并編制會計報表（附件3）。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋給市財政局和市社會保險基金管理中心。

　　關(guān)于失業(yè)保險基金新舊會計制度銜接調(diào)帳事宜的說明

　　一、調(diào)帳原則

　?。ㄒ唬?000年5月1日前發(fā)生的會計業(yè)務(wù)，按原規(guī)定進(jìn)行會計核算，編制會計報表。2000年5月1日起執(zhí)行新制度，5月1日以前的會計業(yè)務(wù)不再調(diào)整。

　?。ǘ└鶕?jù)1－4月各科目記錄的業(yè)務(wù)，按照新舊制度會計科目的對應(yīng)關(guān)系，將原會計報表轉(zhuǎn)換為新的會計報表。新的資產(chǎn)負(fù)債表各科目的余額以及收入、支出類科目1－4月的累計發(fā)生額作為新制度各科目5月份的期初數(shù)記入新帳。

　　二、調(diào)帳準(zhǔn)備

　?。ㄒ唬┣謇碡泿刨Y金

　　1、與開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額與銀行對帳單余額核對相符。

　　2、現(xiàn)金帳面余額與庫存現(xiàn)金核對相符。

　　3、有價證券帳面余額與實(shí)存有價證券核對相符。

　　（二）清理往來款項(xiàng)。對各項(xiàng)往來款項(xiàng)要逐筆進(jìn)行清理核對，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入收入或支出的款項(xiàng)，要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶。

　?。ㄈ┣謇砗藢鹗罩つ?。凡在2000年1月1日－4月30日期間發(fā)生的各項(xiàng)收支，均要在此期間入帳，各項(xiàng)應(yīng)上繳款項(xiàng)及時轉(zhuǎn)入市社保中心帳戶。

　?。ㄋ模┙Y(jié)出各收支帳目期末余額，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。

　?。ㄎ澹┌葱轮贫纫?guī)定的會計科目建立新帳。

　?。┌葱轮贫纫?guī)定在同一開戶銀行增設(shè)一個新帳戶。

　　三、調(diào)帳流程及帳務(wù)處理

　　（一）新舊會計科目的對應(yīng)關(guān)系

　　1、資產(chǎn)類

　?。?）原制度中“現(xiàn)金”科目與新制度同；

　　（2）原制度中“銀行存款”科目對應(yīng)新制度中的“支出戶存款”科目；新制度中增設(shè)“收入戶存款”科目。

　?。?）原制度中“財政專戶存款”科目與新制度同；

　?。?）取消原制度中“應(yīng)收帳款”科目、“其他應(yīng)收款”科目；

　?。?）原制度中“借支基本生活費(fèi)”科目、“墊支自謀安置補(bǔ)助費(fèi)”科目、“借出轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)”科目、“借出生產(chǎn)自救費(fèi)”科目對應(yīng)新制度中的“暫付款”科目；

　?。?）原制度中“有價證券”科目對應(yīng)新制度中的“債券投資”科目；

　?。?）取消原制度中的“固定資產(chǎn)”科目。

　　2、負(fù)債類

　?。?）新制度中增設(shè)“臨時借款”科目；

　　（2）取消原制度中“應(yīng)付帳款”科目和“其他應(yīng)付款”科目。

　?。?）新制度中增設(shè)“暫收款”科目。

　　3、基金類

　　（1）取消原制度中“失業(yè)保險基金結(jié)余”科目、“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)結(jié)余”科目、“生產(chǎn)自救費(fèi)結(jié)余”科目和“職業(yè)介紹費(fèi)結(jié)余”科目。對應(yīng)新制度中的“失業(yè)保險基金”科目；

　?。?）取消原制度中的“固定資產(chǎn)基金”科目。

　　4、收入類

　　（1）原制度中“失業(yè)保險基金收入”科目及明細(xì)科目對應(yīng)新制度中的“失業(yè)保險費(fèi)收入”科目及明細(xì)科目；

　　（2）原制度中“利息收入”科目與新制度同；

　　（3）原制度中“財政補(bǔ)貼收入”科目與新制度同；

　?。?）原制度中“上級撥款”科目對應(yīng)新制度中的“上級補(bǔ)助收入”科目；

　?。?）原制度中“滯納金收入”科目和“其他收入”科目合并對應(yīng)新制度中的“其他收入”科目；

　?。?）新制度中增設(shè)“下級上解收入”科目和“轉(zhuǎn)移收入”科目。

　　5、支出類

　?。?）原制度中“失業(yè)救濟(jì)金支出”科目對應(yīng)新制度中的“失業(yè)保險金支出”科目；

　?。?）原制度中“醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)支出”科目對應(yīng)新制度中的“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”科目；

　?。?）原制度中“喪葬補(bǔ)助費(fèi)支出”科目和“撫恤救濟(jì)費(fèi)支出”科目合并對應(yīng)新制度中的“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目；

　?。?）原制度中“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出”科目和“職業(yè)介紹費(fèi)支出”科目合并對應(yīng)新制度中的“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”科目；

　?。?）原制度中“撥出資金”科目對應(yīng)新制度中的“補(bǔ)助下級支出”科目；

　?。?）原制度中“上交上級支出”科目對應(yīng)新制度中的“上解上級支出”科目；

　?。?）新制度中取消原制度中“自謀職業(yè)補(bǔ)助費(fèi)支出”科目、“安置補(bǔ)助費(fèi)支出”科目、“貸款貼息”科目?！捌渌С觥笨颇颗c新制度同；

　　（8）新制度中取消原制度中“生產(chǎn)自救費(fèi)支出”科目，增設(shè)“基本生活保障補(bǔ)助支出”科目、“其他費(fèi)用支出”科目和“轉(zhuǎn)移支出”科目。

　?。ǘ┰O(shè)置帳簿

　　1、設(shè)置收入戶現(xiàn)金日記帳簿和支出戶現(xiàn)金日記帳簿；

　　2、設(shè)置收入戶存款日記帳簿和支出戶存款日記帳簿；

　　3、設(shè)置總分類帳簿；

　　4、設(shè)置收入戶明細(xì)帳簿和支出戶明細(xì)帳簿；

　　5、設(shè)置往來帳簿。

　?。ㄈ┛颇哭D(zhuǎn)移及帳務(wù)處理

　　1、貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)將原制度“現(xiàn)金”科目分設(shè)“收入戶現(xiàn)金”和“支出戶現(xiàn)金”科目，轉(zhuǎn)移時應(yīng)將“現(xiàn)金”科目所屬“基金收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“收入戶現(xiàn)金”科目，將“現(xiàn)金”科目所屬“失業(yè)保險金支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“支出戶現(xiàn)金”科目。轉(zhuǎn)賬分錄：借記“收入戶存款”科目、“支出戶存款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　將原“銀行存款”科目分設(shè)“收入戶存款”和“支出戶存款”科目，轉(zhuǎn)換時應(yīng)將“銀行存款”科目所屬“收入戶”科目的余額轉(zhuǎn)入“收入戶存款”科目，將“銀行存款”科目所屬“支出戶”科目的余額轉(zhuǎn)入“支出戶存款”科目。轉(zhuǎn)賬分錄：借記“收入戶存款”科目、“支出戶存款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2、往來款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)

　?。?）將原制度“應(yīng)收帳款”科目、“借出生產(chǎn)自救費(fèi)款”科目、“借出轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)款”科目、“借支基本生活費(fèi)”、“墊支自謀安置補(bǔ)助費(fèi)”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度的“暫付款”科目及其明細(xì)科目，轉(zhuǎn)帳分錄：借記新制度“暫付款”科目及其明細(xì)科目，貸記原制度“應(yīng)收帳款”科目、“借出生產(chǎn)自救費(fèi)款”科目、“借出轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)款”科目、“借支基本生活費(fèi)”科目、“墊支自謀安置補(bǔ)助費(fèi)”科目及明細(xì)科目。

　?。?）將原制度的“應(yīng)付款”、“其他應(yīng)付款”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”科目。轉(zhuǎn)帳分錄：借記原制度“應(yīng)付款”、“其他應(yīng)付款”科目及其明細(xì)科目，貸記新制度“暫收款”科目及其明細(xì)科目。

　　3、收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　?。?）原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目的結(jié)轉(zhuǎn)將原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目貸方合計數(shù)（1－4月基金收入）轉(zhuǎn)入新制度“失業(yè)保險費(fèi)收入”科目、“利息收入”科目及明細(xì)科目，轉(zhuǎn)帳分錄：借記原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目及明細(xì)科目，貸記新制度“失業(yè)保險費(fèi)收入”科目、“利息收入”科目及明細(xì)科目；將原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目借方合計數(shù)（1－4月上繳基金）轉(zhuǎn)入新制度“上解上級支出”科目，轉(zhuǎn)帳分錄：借記新制度“上解上級支出”科目，貸記原制度“失業(yè)保險基金收入”科目、“利息收入”科目。

　?。?）原制度“上級撥款”科目的結(jié)轉(zhuǎn)將原制度“上級撥款”科目上年結(jié)轉(zhuǎn)余額轉(zhuǎn)入新制度“失業(yè)保險基金”科目，轉(zhuǎn)帳分錄：借記原制度“上級撥款”科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目；將原制度“上級撥款”科目本年收入合計數(shù)轉(zhuǎn)入新制度“上級補(bǔ)助收入”科目。轉(zhuǎn)帳分錄：借記原制度“上級撥款”科目，貸記新制度“上級補(bǔ)助收入”科目。

　　4、支出類科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　?。?）原制度“撥出資金”科目的結(jié)轉(zhuǎn)將原制度“撥出資金”科目中上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)入新制度“失業(yè)保險基金”科目，轉(zhuǎn)帳分錄：借記新制度“失業(yè)保險基金”科目，貸記原制度“撥出資金”科目；將原制度“撥出資金”科目本年撥出資金轉(zhuǎn)入新制度“補(bǔ)助下級支出”科目，轉(zhuǎn)帳分錄：借記新制度“補(bǔ)助下級支出”科目及明細(xì)科目，貸記原制度“撥出資金”科目及明細(xì)科目。

　?。?）將原制度中支出類其他各項(xiàng)支出科目余額分別按對應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)入新制度支出類科目，其中原制度中“喪葬補(bǔ)助費(fèi)支出”、“撫恤救濟(jì)費(fèi)支出”科目合并轉(zhuǎn)入新制度“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目；“轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出”、“職業(yè)介紹費(fèi)支出”科目合并轉(zhuǎn)入新制度“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”。轉(zhuǎn)帳分錄：借記新制度支出類各項(xiàng)科目，貸記原制度支出類各項(xiàng)科目。

　?。ㄋ模媹蟊韽?000年5月起，按照新制度規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表格式填制報表。失業(yè)保險基金資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)4月份的資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”內(nèi)所列數(shù)字按照新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)賬方式進(jìn)行。“期末數(shù)”按調(diào)整后的會計科目余額填制。在填列“收支表”時，按調(diào)整后的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容填列本月數(shù)和本年累計數(shù)。

　　附件1：失業(yè)保險基金新舊會計科目銜接表

　　附件2：失業(yè)保險基金會計科目表

　　附件3：資產(chǎn)負(fù)債表　（會失業(yè)０１表）

　　　　　 失業(yè)保險基金收支表（會失業(yè)０２表）

　　　　　失業(yè)保險基金收入明細(xì)表（會失業(yè)０２表附０１表）

　　      失業(yè)保險基金支出明細(xì)表（會失業(yè)０２表附０２－１表）

          失業(yè)保險基金支出明細(xì)表?。〞I(yè)０２表附０２－２表）