各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局、各區(qū)、縣財政局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2000〕38號）精神，并結(jié)合我市幾年來實行企業(yè)所得稅純益率和定額（以下簡稱“定率定額”）征收辦法的具體實施情況，現(xiàn)對現(xiàn)行定率定額征收辦法進行如下補充完善。

　　一、擴大純益率征收的范圍

　　我市地方稅務(wù)局征管范圍內(nèi)的國有企業(yè)中的施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)及年銷售（營業(yè)）收入在300萬元以下的工業(yè)企業(yè)、修理修配企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸企業(yè)和其他企業(yè)。凡因帳目混亂或不健全，成本資料、收入費用憑證殘缺不全，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，經(jīng)主管稅務(wù)部門鑒定，均可實行定率征收辦法。

　　二、修訂個別行業(yè)純益率

　　1、對利潤率確實較低的商業(yè)企業(yè)，各區(qū)縣局、分局可根據(jù)實際情況，在原純益率的基礎(chǔ)上最高可下調(diào)3個百分點。對原已根據(jù)文件規(guī)定下調(diào)2個百分點的，此次可再下調(diào)1個百分點。

　　2、考慮到娛樂業(yè)經(jīng)營項目不同，利潤率差異較大，將娛樂業(yè)的純益率進行分項目核定：

　?。?）歌廳、舞廳、卡拉OK廳、酒吧、游戲機、游藝網(wǎng)吧項目的純益率執(zhí)行市局《關(guān)于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收辦法》（京地稅企〔1999〕398號）中規(guī)定的娛樂業(yè)的純益率，即：城近郊為：30％——35％；遠郊區(qū)縣：25％——30％。

　?。?）音樂茶座、高爾夫球、臺球、保齡球、射擊、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、跑馬、狩獵、綜合游樂場項目的純益率城近郊為：20％——25％；遠郊區(qū)縣：15％——20％。

　　上述娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食及其他各種服務(wù)業(yè)務(wù)的純益率適用其娛樂項目的純益率。例如：為歌廳、舞廳娛樂活動提供的飲食及其他各種服務(wù)業(yè)務(wù)的純益率適用歌廳、舞廳項目的純益率。

　　3、飲食服務(wù)業(yè)按營業(yè)稅的稅目確定為服務(wù)業(yè)，由于服務(wù)業(yè)經(jīng)營項目利潤率高低不同，將服務(wù)業(yè)的純益率分項目核定：

　?。?）桑拿、按摩、足浴、美容美發(fā)項目的純益率城近郊為：20％——25％；遠郊區(qū)縣為：15％——20％。

　?。?）除上述服務(wù)業(yè)項目以外的仍執(zhí)行市局《關(guān)于修改和完善我市企業(yè)所得稅定率征收辦法》（京地稅企〔1999〕398號）中規(guī)定的服務(wù)業(yè)的純益率，即：城近郊為：11％——12％；遠郊區(qū)縣為：10％——11％

　　三、定額征收辦法

　?。ㄒ唬┒~征收的適用范圍

　　我市地方稅務(wù)局征管范圍內(nèi)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份合作制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司中的年營業(yè)收入在300萬元以下的服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)中凡經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)市局《印發(fā)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)實行企業(yè)所得稅定率征收的暫行辦法的通知》（京地稅企〔1995〕544號，以下簡稱《辦法》）附件第二條第一款的規(guī)定，第2項不合格的，即不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入總額的，按定額征收方式征收企業(yè)所得稅。

　?。ǘ╄b定的方法和程序

　　1、鑒定的方法依照《辦法》附件第二條第一點執(zhí)行。

　　2、鑒定的程序依照市局《關(guān)于對我市企業(yè)所得稅定率定額征收辦法的補充通知》（京地稅企〔1998〕143號以下簡稱《補充通知》）第二條第二點第二款執(zhí)行。即：鑒定企業(yè)所得稅征收方式時，首先應(yīng)由主管稅務(wù)所根據(jù)鑒定的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)逐項審核，填寫北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表，簽注意見后，報區(qū)縣地稅局審批、核定企業(yè)所得稅征收方式并加蓋公章；

　　同時報送企業(yè)所得稅定額征收核定表（詳見附表），簽注意見，報區(qū)縣地稅局審核。區(qū)縣地稅局審核無誤后，對企業(yè)所得稅定額征收方式的納稅人下發(fā)《補充通知》中的《企業(yè)所得稅定額征收通知書》。

　　（三）稅款核定的方法

　　依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十五條核定。

　　1、參照同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤核定。

　　2、按照成本加合理的費用和利潤核定。

　　3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。

　　4、按照其他合理的方法核定。

　?。?）對使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

　　服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×11％×適用稅率

　　娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×30％×適用稅率

　　（2）對未使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：

　　對未使用發(fā)票結(jié)算的納稅人應(yīng)嚴格費用支出的審定，根據(jù)費用確定其應(yīng)納稅額，費用包括房租、雇員工資、水費、電費、管理費、衛(wèi)生費、其他費用等。

　　服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．5×11％×適用稅率

　　娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．3×30％×適用稅率

　　采取前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　在定額時應(yīng)綜合考慮企業(yè)的規(guī)模、地理位置、經(jīng)營面積、裝修檔次、用工人數(shù)、房屋是否租用等具體情況。

　?。?）稅款核定的程序

　　首先主管稅務(wù)所對鑒定為按定額征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，按照上述稅款核定的方法填寫企業(yè)所得稅定額征收核定表，簽注意見，同北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表，一起報區(qū)縣地稅局審核，區(qū)縣地稅局審核無誤后，對企業(yè)所得稅定額征收方式的納稅人下發(fā)《補充通知》中的《企業(yè)所得稅定額征收通知書》。

　?。ㄋ模┖硕ǖ臅r間、申報繳稅的時間

　　按《補充通知》第二條第三、四點執(zhí)行，即：

　?。?）核定的時間：對實行定額征收的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)必須每年對其進行重新核定，時間為當(dāng)年的三月底之前；

　　（2）申報繳稅的時間：對實行定額征收的企業(yè)，可按季、半年、年申報繳納企業(yè)所得稅。具體申報繳納期限由各區(qū)縣地稅局、各分局自定。

　?。ㄎ澹┒~征收企業(yè)虧損的彌補

　　被鑒定為實行定額征收的企業(yè)，原則上不得彌補以前年度的虧損及執(zhí)行定額征收辦法期間的虧損；但鑒定為實行定額征收辦法以前年度已經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)尚未彌補的虧損余額可繼續(xù)彌補到期為止。

　?。┢渌?/p>

　　1、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定的定額一般在同一納稅年度內(nèi)不做變動，但當(dāng)其應(yīng)稅稅基變動超過30％（含）以上的，納稅人應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)申報，調(diào)整稅額。

　　2、對新開辦的企業(yè)第一年不實行定額征收辦法，一年以后凡符合定額征收條件的即可實行定額征收辦法。

　　四、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅〔2000〕21號）規(guī)定，對因帳目不健全被稅務(wù)機關(guān)鑒定實行企業(yè)所得稅定額定率征收方式的納稅人所從事的電子游戲廳項目，調(diào)高其定額或純益率，調(diào)高幅度為20－50％，各區(qū)縣局、各分局可根據(jù)電子游戲廳的實際經(jīng)營情況確定其調(diào)高的幅度。

　　五、為了積極穩(wěn)妥地做好此項工作，各區(qū)縣局、各分局要進行大量廣泛的宣傳、輔導(dǎo)工作，杜絕鑒定、核定工作的隨意性，嚴格把關(guān)。

　　結(jié)合市局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見的通知》（京地稅企〔2000〕167號）文件的要求，為了不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平，每年5月20日之前，將上一年度加強小企業(yè)管理的情況及實行定額定率征收企業(yè)所得稅的有關(guān)情況按照總局文件第八條的要求報送市局。

　　市局每年將定期對各區(qū)縣局、各分局的定額定率征收執(zhí)行情況進行抽查、檢查。

　　六、納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或純益率等事項有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

　　七、本通知自2001年1月1日起執(zhí)行。市局下發(fā)的京地稅企〔1995〕544號、京地稅企〔1996〕218號、京地稅企〔1996〕551號、京地稅企〔1998〕143號、京地稅企〔1999〕398號文件，凡與本《通知》無抵觸的，仍按原辦法執(zhí)行。

　　企業(yè)所得稅定額征收核定表

　　注

　　（1）對使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定：①服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×11％×適用稅率②娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝（上年發(fā)票結(jié)算收入額＋30％票外收入額）×30％×適用稅率

　?。?）對未使用發(fā)票結(jié)算的納稅人企業(yè)所得稅額的核定①服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．5×11％×適用稅率②娛樂業(yè)企業(yè)所得稅稅額＝費用總額÷0．3×30％×適用稅率