為了認(rèn)真做好北京市區(qū)縣行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作，依據(jù)財(cái)政部《預(yù)算單位清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)，是指行政事業(yè)單位在對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行清查登記和對(duì)收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛帳進(jìn)行核實(shí)清理，并依據(jù)本辦法的有關(guān)規(guī)定和審批程序、確認(rèn)行政事業(yè)單位占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)、收入支出的真實(shí)狀況。

　　二、凡列入北京市區(qū)縣行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作規(guī)定范圍的單位，都要按照本辦法的要求做好本單位資金核實(shí)工作，并經(jīng)主管會(huì)計(jì)單位審核匯總后，向各區(qū)縣財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)管理局辦理資金核實(shí)申報(bào)手續(xù)。

　　三、資金核實(shí)申報(bào)內(nèi)容包括：行政事業(yè)單位清查后的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出狀況、清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛帳情況及形成原因分析報(bào)告。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)資金核實(shí)申報(bào)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　四、各行政事業(yè)單位要在認(rèn)真做好資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)性工作的前提下，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛帳，經(jīng)逐筆審核，分類歸納，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，辦理資金核實(shí)申報(bào)手續(xù)。

　　五、各行政事業(yè)單位在清產(chǎn)核資中對(duì)清查中的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈（包括帳外資產(chǎn)），應(yīng)按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值（對(duì)無(wú)法直接確定價(jià)值的，可按規(guī)定組織重估），并在資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告中予以說(shuō)明。經(jīng)各區(qū)縣財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)管理局資金核實(shí)批復(fù)后調(diào)整有關(guān)帳目。根據(jù)全國(guó)清產(chǎn)核資有關(guān)政策：

　?。ㄒ唬└餍姓聵I(yè)單位在清產(chǎn)核資中清查出的各類帳外資產(chǎn)，只要積極主動(dòng)清查和及時(shí)入帳，不再追究單位違紀(jì)責(zé)任。

　?。ǘ┰谇瀹a(chǎn)核資中清查出的產(chǎn)權(quán)屬于系統(tǒng)內(nèi)其他單位，而行政事業(yè)單位擁有長(zhǎng)期實(shí)際使用權(quán)的單項(xiàng)金額較大的固定資產(chǎn)（如辦公用房、交通運(yùn)輸工具等），凡不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定應(yīng)清退范圍的，且當(dāng)事雙方均為行政、事業(yè)單位，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的前提下，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)無(wú)償劃轉(zhuǎn)。

　　（三）對(duì)清查出的行政事業(yè)單位長(zhǎng)期占用（借用、贈(zèng)送）其他行政事業(yè)單位的一般辦公設(shè)備（如計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等），凡連續(xù)占用一年以上的且不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)規(guī)定應(yīng)清退范圍的，應(yīng)在本單位財(cái)產(chǎn)清查登記時(shí)及時(shí)入帳管理并通知對(duì)方單位辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

　　（四）在清產(chǎn)核資中清查出的已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整賬目。

　?。ㄎ澹┰谇瀹a(chǎn)核資中清查出的因歷史原因，而無(wú)法入帳的無(wú)主財(cái)產(chǎn)（如房產(chǎn)），應(yīng)根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定和程序，依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)，及時(shí)入帳，納入本單位國(guó)有資產(chǎn)管理范圍。

　　六、行政事業(yè)單位對(duì)清查出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在取得具有法律效力的憑證或合法手續(xù)后，按規(guī)定權(quán)限核銷(xiāo)或在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失主要包括應(yīng)收賬款壞帳損失、存貨和固定資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失。

　?。ㄒ唬?duì)清查出的各項(xiàng)有問(wèn)題的應(yīng)收賬款（含其他應(yīng)收賬款）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的賬款，需取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的法律文件，方能確認(rèn)為壞賬損失。

　　因債務(wù)人逾期三年以上未能履行償債義務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回的賬款，即：由于債務(wù)人連續(xù)虧損三年以上、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的帳款，在取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近三年財(cái)務(wù)報(bào)表、證明三年內(nèi)未發(fā)生任何往來(lái)業(yè)務(wù)、并有催收記錄的，進(jìn)行分類排隊(duì)，在認(rèn)真核查的基礎(chǔ)上（扣除系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái)賬項(xiàng)），確認(rèn)為壞賬損失。

　　對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的壞賬損失，行政事業(yè)單位仍有追償?shù)呢?zé)任，并應(yīng)積極催收。

　?。ǘ┝鲃?dòng)資產(chǎn)中存貨由于盤(pán)虧（庫(kù)存損耗、丟失錯(cuò)賬）、毀損（霉變銹蝕、拆零殘損）、報(bào)廢（強(qiáng)制淘汰、自然淘汰），以及產(chǎn)成品削價(jià)、遭受自然災(zāi)害和其他意外事故造成的損失，應(yīng)在本單位資產(chǎn)清查小組確認(rèn)審核后，辦理資金核實(shí)手續(xù)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　?。ㄈ┢渌麘?yīng)收款等債權(quán)無(wú)法收回、認(rèn)定為損失的，比照應(yīng)收賬款的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確定。

　?。ㄋ模┬姓聵I(yè)單位對(duì)清查出的固定資產(chǎn)損失包括盤(pán)虧、毀損報(bào)廢、強(qiáng)制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，應(yīng)根據(jù)損失原因分別取得經(jīng)本單位資產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表，或國(guó)家強(qiáng)制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告，或保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)。按照清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作要求，逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)各區(qū)縣財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)后核銷(xiāo)處理。

　　七、行政事業(yè)單位對(duì)于清查出的有關(guān)資金掛帳，在取得具有法律效力的憑證和合法手續(xù)后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　?。ㄒ唬┬姓聵I(yè)單位按房改政策出售給職工的住房所得收入低于原住房賬面價(jià)值的凈損失，在按國(guó)家規(guī)定辦理房改有關(guān)手續(xù)，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)后，應(yīng)按規(guī)定核銷(xiāo)，但要建立相應(yīng)個(gè)人住房的輔助帳，以便今后進(jìn)行房屋交易時(shí)查對(duì)。

　?。ǘ儆趯?duì)外投資中由于所辦企業(yè)按國(guó)家要求脫鉤，財(cái)產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)等政策性因素造成的損失掛帳，在取得國(guó)家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可做申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　　屬于對(duì)外投資中由于被投資單位破產(chǎn)、關(guān)閉，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或清算財(cái)產(chǎn)清償后仍不能收回的投資損失掛帳，在取得法院或工商行政管理部門(mén)對(duì)被投資單位的破產(chǎn)裁定書(shū)或工商注銷(xiāo)登記等法律文件后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷(xiāo)處理。

　?。ㄈ儆诨窘ㄔO(shè)項(xiàng)目實(shí)際投資支出超過(guò)基本建設(shè)概算數(shù)的掛帳，在取得經(jīng)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告和竣工決算審計(jì)報(bào)告后，可在辦理資金核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)確認(rèn)，并在以后年度消化解決。

　　（四）事業(yè)單位在轉(zhuǎn)為企業(yè)化管理過(guò)程中固定資產(chǎn)沒(méi)有按照規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)凈值賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的，可以按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)凈值重新估價(jià)，即按使用年限法重估固定資產(chǎn)凈值。

　　八、行政事業(yè)單位對(duì)于清查出的收支情況反映不實(shí)和由于經(jīng)費(fèi)間相互擠占造成賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)那闆r，特別是清查出的帳外收入和各單位私設(shè)的“小金庫(kù)”及虛列支出等情況，應(yīng)在本次資金核實(shí)中如實(shí)申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后可以調(diào)整有關(guān)賬目，并納入規(guī)范管理范圍。

　　九、各行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)申報(bào)程序如下：

　?。ㄒ唬┬姓聵I(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定，在完成基本情況核實(shí)、財(cái)產(chǎn)清查登記、經(jīng)費(fèi)和收支狀況清查的基礎(chǔ)上，對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、收入支出不實(shí)等情況，按照行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資政策規(guī)定分別提出處理意見(jiàn)，填制《資金核實(shí)申報(bào)表》、《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》，編寫(xiě)資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告（詳見(jiàn)附件）。

　?。ǘ┬姓聵I(yè)單位填制的《資金核實(shí)申報(bào)表》、《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》及寫(xiě)出的書(shū)面報(bào)告，由法定代表人簽字后，上報(bào)主管會(huì)計(jì)單位。主管會(huì)計(jì)單位在對(duì)下級(jí)行政事業(yè)單位報(bào)送的申報(bào)材料進(jìn)行認(rèn)真審核后，按問(wèn)題原因分類排隊(duì)，進(jìn)行歸納整理和匯總，并提出初步審核意見(jiàn)，對(duì)申報(bào)的國(guó)有資金數(shù)額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。

　?。ㄈ┬姓聵I(yè)單位報(bào)送的申報(bào)材料，經(jīng)主管會(huì)計(jì)單位審核同意，并按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系匯總后上報(bào)財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)管理局，由財(cái)政局、國(guó)有資產(chǎn)管理局對(duì)其申報(bào)的材料進(jìn)行審核批復(fù)。

　　（四）各區(qū)縣行政事業(yè)單位根據(jù)各區(qū)縣財(cái)政局資金核實(shí)批復(fù)文件，層層批復(fù)到基層行政事業(yè)單位，并根據(jù)批復(fù)調(diào)整有關(guān)賬目。

　　十、各行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

　　（一）對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，在報(bào)經(jīng)審批后，在核增流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，行政單位核增結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。

　　（二）事業(yè)單位對(duì)清查出的帳外投資，在報(bào)經(jīng)審批后，核增對(duì)外投資的同時(shí)相應(yīng)核增事業(yè)基金中的投資基金。

　?。ㄈ┬姓聵I(yè)單位對(duì)于清理出的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，在報(bào)經(jīng)審批后核增固定資產(chǎn)，同時(shí)核增固定基金。

　　十一、各行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和資金掛帳，按本辦法規(guī)定的權(quán)限審批后，作如下處理：

　?。ㄒ唬?duì)于流動(dòng)資產(chǎn)損失，在核減流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，行政單位相應(yīng)核減結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核減事業(yè)基金中的一般基金。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位對(duì)清查出的對(duì)外投資掛帳損失，在核減對(duì)外投資的同時(shí)，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金。

　?。ㄈ?duì)于固定資產(chǎn)損失，在核減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核減固定基金。

　　十二、企業(yè)化管理事業(yè)單位的資金核實(shí)工作參照財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室《關(guān)于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實(shí)申報(bào)辦法》（財(cái)清辦〔1999〕10號(hào)）。

　　資金核實(shí)申報(bào)材料

　　行政事業(yè)單位資金核實(shí)申報(bào)材料應(yīng)當(dāng)包括資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告、《資金核實(shí)申報(bào)表》和《資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》。

　　一、資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┖?jiǎn)要說(shuō)明行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的組織情況。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)清查所清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)按資產(chǎn)的類別說(shuō)明申報(bào)理由，其中數(shù)額較大的應(yīng)逐項(xiàng)附注說(shuō)明理由。

　?。ㄈ┍敬紊陥?bào)的資產(chǎn)清查所清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及資金掛帳數(shù)額，應(yīng)分別按損失原因歸類說(shuō)明申報(bào)理由，其中數(shù)額較大的要逐項(xiàng)附注說(shuō)明損失發(fā)生時(shí)間和原因。

　?。ㄋ模?duì)清查出的少報(bào)收入、支出和小金庫(kù)情況應(yīng)分別加以說(shuō)明。

　　二、資金核實(shí)申報(bào)表內(nèi)容

　?。ㄒ唬顿Y金核實(shí)申報(bào)表》

　?。ǘ顿Y產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表》

　　三、《資金核實(shí)申報(bào)表》編制說(shuō)明

　　本表在編制時(shí)按照清查過(guò)程中的資產(chǎn)、負(fù)債和收入支出情況，分行政部分和事業(yè)部分兩張表填列。

　?。ㄒ唬顿Y金核實(shí)申報(bào)表》編制說(shuō)明

　　1、賬面數(shù)：按資產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)的單位資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)填列。

　　2、增加額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、各項(xiàng)帳外收入數(shù)額。

　　3、減少額：指單位在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損報(bào)廢等各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損失和實(shí)際發(fā)生的虛假收入、支出數(shù)額，按絕對(duì)值填列。

　　4、自行處理：指行政事業(yè)單位根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的限額內(nèi)，已自行入帳處理的資產(chǎn)損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。

　　5、申報(bào)處理：指行政事業(yè)單位申報(bào)、待批復(fù)后入帳處理的資產(chǎn)損失數(shù)額，核減時(shí)以負(fù)數(shù)填列。

　　6、申報(bào)核實(shí)數(shù)：指按規(guī)定上報(bào)財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)核實(shí)審批的數(shù)額。

　　7、內(nèi)關(guān)系式：帳面數(shù)＋清查數(shù)＝申報(bào)核實(shí)數(shù)

　　即：帳面數(shù)＋增加數(shù)－減少數(shù)＝申報(bào)核實(shí)數(shù)

　　清查數(shù)＝處理數(shù)；

　?。ǘ顿Y金核實(shí)申報(bào)表》（行政部分）

　　表內(nèi)關(guān)系：1行＝（2＋5＋8）行；2行≥（3＋4）行；9行＝（10＋11＋12）行；15行＝（1＋9＋14）行；17行＝（18＋19）行；19行≥（20＋21）行；24行＝（25＋26＋27）行；30行＝（16＋17＋24＋29）行；15行＝30行

　　（三）《資金核實(shí)申報(bào)表》（事業(yè)部分）

　　表內(nèi)關(guān)系：1行＝（2＋5＋6＋9＋10）行；2行≥（3＋4）行；6行＝（7－8）行；11行＝（12＋13＋14＋15＋16＋17＋18＋19＋20＋21）行；23行＝（1＋11＋22）行；25行＝（26＋29＋30＋31＋32＋33）行；26行＝（27＋28）行；34行＝（35＋36＋37＋38＋39＋40＋41）行；23行＝46行。

　　四、〈資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表〉編制說(shuō)明

　　（一）表內(nèi)項(xiàng)目說(shuō)明

　　1、資產(chǎn)盤(pán)盈：反映行政事業(yè)單位在清查盤(pán)點(diǎn)中查明的資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值大于其帳面值的部分。包括流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)盤(pán)盈和未入帳的對(duì)外投資。

　　2、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈按存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)分別列示盤(pán)盈情況。

　　3、固定資產(chǎn)盤(pán)盈按照房屋建筑物、汽車(chē)、計(jì)算機(jī)等辦公用品和其他固定資產(chǎn)盤(pán)盈分別列示。

　　4、財(cái)產(chǎn)損失：反映行政事業(yè)單位在清產(chǎn)核資過(guò)程中清查出的全部財(cái)產(chǎn)損失，包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失。

　　5、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失按損失原因分別列示。

　　6、資金掛帳：反映行政事業(yè)單位在清產(chǎn)核資過(guò)程中清查出來(lái)的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為損失予以核銷(xiāo)而掛帳未核銷(xiāo)的資金數(shù)額，按形成原因分別列示。

　　7、基本建設(shè)項(xiàng)目超支掛帳：反映行政事業(yè)單位在清產(chǎn)核資過(guò)程中清查出來(lái)的基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出大于基本建設(shè)概算的資金數(shù)額。

　　（二）本表欄次項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

　　1、清查數(shù)：反映行政事業(yè)單位在清產(chǎn)核資過(guò)程中清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額。

　　2、自行入帳數(shù)：反映單位已按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，已自行入帳處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額。

　　3、待批復(fù)入帳數(shù)：反映單位按照清產(chǎn)核資政策，應(yīng)當(dāng)在資金核實(shí)批復(fù)后入帳的資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額。

　　4、清查數(shù)＝自行入帳數(shù)＋待批復(fù)入帳數(shù)。

　　資金核實(shí)申報(bào)表（事業(yè)部分）

　　資金核實(shí)申報(bào)表（行政部分）

　　資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失原因明細(xì)表