市屬商業(yè)各局（總公司）、計(jì)劃單列商業(yè)企業(yè)集團(tuán)、各區(qū)縣財(cái)政局：

　　為了進(jìn)一步提高商業(yè)、糧食企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試點(diǎn)工作，現(xiàn)將財(cái)政部財(cái)商字（1997）575號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈商品流通企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)暫行辦法〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市具體情況做如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、市財(cái)政局對(duì)市屬商業(yè)、糧食企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作進(jìn)行組織實(shí)施。主要職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┲贫ㄉ虡I(yè)、糧食企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)試點(diǎn)計(jì)劃，確定組織實(shí)施的原則、方法和步驟；

　?。ǘ┐_定試點(diǎn)范圍和確認(rèn)試點(diǎn)企業(yè)名單；

　?。ㄈ┟鞔_審計(jì)內(nèi)容和要求；

　?。ㄋ模┡c北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共同認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下統(tǒng)稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所）審計(jì)資格、協(xié)調(diào)處理試點(diǎn)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中出現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題；

　?。ㄎ澹?duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)商業(yè)、糧食企業(yè)年度報(bào)表質(zhì)量進(jìn)行復(fù)查。

　　二、試點(diǎn)企業(yè)和具備審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單確認(rèn)后，各試點(diǎn)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，盡快協(xié)商辦理委托、受托事宜

    （一）對(duì)試點(diǎn)企業(yè)及其主管部門(mén)的要求

    1．為保證審計(jì)工作的連續(xù)性和審計(jì)質(zhì)量，除會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量不高，職業(yè)道德有問(wèn)題以及有違反回避原則的以外，以前年度確定的試點(diǎn)企業(yè)原則上應(yīng)繼續(xù)委托原會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。

　　2．新納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)，應(yīng)在市財(cái)政局確認(rèn)公布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所范圍內(nèi)，本著自愿有償?shù)脑瓌t，自行與會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定委托與受托事宜。

　　3．無(wú)論原試點(diǎn)企業(yè)，還是新試點(diǎn)企業(yè)，在與有關(guān)事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)15日內(nèi)，應(yīng)將業(yè)務(wù)約定書(shū)復(fù)印件報(bào)送市財(cái)政局備案。

　　4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告提出的需要企業(yè)調(diào)整的事項(xiàng)，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)予以調(diào)整。

　　5．企業(yè)主管部門(mén)要按要求，提出試點(diǎn)企業(yè)的名單報(bào)市財(cái)政局確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)引導(dǎo)試點(diǎn)企業(yè)積極配合審計(jì)試點(diǎn)工作和所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持回避原則。對(duì)審計(jì)試點(diǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)了解、反映，并幫助協(xié)調(diào)解決。如有爭(zhēng)議可向市財(cái)政局反映，重大或特殊事項(xiàng)，市財(cái)政局將在決算批復(fù)時(shí)予以明確。

　?。ǘ?duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求

    1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所資格的確認(rèn)。承辦大型企業(yè)（以獨(dú)立核算企業(yè)為單位，下同）審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在15名以上，專(zhuān)業(yè)助理人員在30名以上，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金和事業(yè)發(fā)展基金之和在150萬(wàn)元以上，并且近3年沒(méi)有違反職業(yè)道德和違法執(zhí)業(yè)行為。凡是達(dá)到法定辦所條件，具備法定執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承辦大型企業(yè)以下的企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦商業(yè)、糧食非工業(yè)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)按市清產(chǎn)辦京清辦（1995）11號(hào)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室關(guān)于印發(fā)〈大中型非工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)〉（草案）的通知》（標(biāo)準(zhǔn)附后）執(zhí)行。

　　3．各會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能以降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，支付回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬客戶。行業(yè)性的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須實(shí)行同行業(yè)回避原則，即與委托單位同屬或在同一個(gè)上級(jí)主管部門(mén)的事務(wù)所，不得受理委托單位的審計(jì)事項(xiàng)，否則出具的審計(jì)報(bào)告無(wú)效。

　　4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與試點(diǎn)企業(yè)簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)15日內(nèi)，應(yīng)將受托企業(yè)的名單、戶數(shù)、規(guī)模等基本情況以及符合審計(jì)資格的證明材料報(bào)送市財(cái)政局商管處，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

　　5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所要安排不低于規(guī)定數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和時(shí)間，圍繞審計(jì)內(nèi)容履行必要的審計(jì)程序，獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)，以確保審計(jì)質(zhì)量，并于次年3月底以前（市財(cái)政局另有規(guī)定的除外）出具審計(jì)報(bào)告6．為了做好企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送與批復(fù)的銜接工作，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要提早對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審，以保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)不能按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所，在下一個(gè)審計(jì)年度，市財(cái)政局、北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將予以批評(píng)，并適當(dāng)減少其接受委托的試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)。

　　7．在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)試點(diǎn)工作期間，接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得與其他不具備審計(jì)資格的事務(wù)所聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)。否則，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即取消其審計(jì)資格。

　　8．會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)財(cái)務(wù)方面的重大或特殊事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向市財(cái)政局反映，征求市財(cái)政局意見(jiàn)。

　　三、試點(diǎn)企業(yè)原則上應(yīng)按市物價(jià)局、市財(cái)政局制定的《關(guān)于北京地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（試行）的通知》規(guī)定，支付審計(jì)費(fèi)用。但考慮到有些企業(yè)效益水平不高，承受能力有限的實(shí)際情況，企業(yè)年度會(huì)計(jì)準(zhǔn)表審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)可暫按《國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算查證最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表》（附后）規(guī)定由企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商確定。

　　四、市財(cái)政局組織對(duì)試點(diǎn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)情況進(jìn)行復(fù)查，復(fù)查比例不低于10％。

　　對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》或獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，有意隱瞞真實(shí)情況，甚至通同作弊的，要取消事務(wù)所的審計(jì)資格及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格，情節(jié)嚴(yán)重的要依法嚴(yán)肅處理。

　　五、市財(cái)政局將以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，同時(shí)按照現(xiàn)行財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，審批企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

　　六、各區(qū)縣財(cái)政局可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定區(qū)縣屬商業(yè)、糧食企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)施辦法。

    附件（略）