市級各單位、各區(qū)縣財政局：

    現(xiàn)將財政部財預(yù)字[1998]49號《關(guān)于印發(fā)〈行政單位會計制度〉的通知》和財預(yù)字[1998]57號《關(guān)于行政單位新舊會計制度銜接問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。并結(jié)合我市情況補充規(guī)定如下：

　　一、“經(jīng)費包干結(jié)余”的銜接

     1．屬于原“經(jīng)費包干結(jié)余”中的“包干結(jié)余”直接轉(zhuǎn)入新制度中“結(jié)余”科目下的“經(jīng)常性結(jié)余”明細科目。

　　2．屬于原“經(jīng)費包干結(jié)余”中“專項結(jié)余”（不包括個人部分的專項），已完成項目的結(jié)余，比照“包干結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)；未完成項目的結(jié)余，轉(zhuǎn)入新制度中“結(jié)余”科目下的“專項結(jié)余”明細科目。

　　二、“市鎮(zhèn)居民肉食價格補貼”結(jié)余（包括財政部門欠撥單位部分），直接轉(zhuǎn)入新制度中的“撥入經(jīng)費”科目下“撥入專項經(jīng)費”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用（欠款部分財政部門繼續(xù)核撥）。

　　三、“固定資產(chǎn)”、“固定基金”按1997年底帳面數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，待財政部門規(guī)定后調(diào)整。

　　在新制度執(zhí)行過程中如有問題，請及時反映。

　　財政部關(guān)于印發(fā)《行政單位會計制度》的通知

（財預(yù)字[1998]49號　一九九八年二月六日）

國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各中直機關(guān)，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為規(guī)范行政單位的會計核算行為，我部重新制定了《行政單位會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們。本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。我部1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。

　　附件：行政單位會計制度（另行印發(fā)）

　　財政部關(guān)于行政單位新舊會計制度銜接問題的通知

（財預(yù)字[1998]57號　一九九八年二月十九日）

　　黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　根據(jù)財政部1998年2月6日發(fā)布的《行政單位會計制度》規(guī)定，《行政單位會計制度》自1998年1月1日起開始執(zhí)行，行政單位原執(zhí)行的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》同時廢止。鑒于新制度下發(fā)較晚，單位已按原制度建立1998年新賬，為實現(xiàn)新舊會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實施，現(xiàn)將有關(guān)行政單位會計新舊賬務(wù)銜接問題做如下規(guī)定：

　　一、凡是1998年賬務(wù)核算內(nèi)容不多的單位，可以重新辦理建立新賬工作。具體方法為：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)年終決算轉(zhuǎn)賬的“資金活動情況表”結(jié)合賬簿記錄編制年終結(jié)算轉(zhuǎn)賬的“資產(chǎn)負債表”（附件一）。

　?。ǘ┬姓挝荒杲K結(jié)賬后有關(guān)科目內(nèi)容調(diào)整如下：

　　1．貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)將原“經(jīng)費現(xiàn)金”、“庫存現(xiàn)金”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度中的“現(xiàn)金”科目。

　　將原“經(jīng)費存款”、“其他存款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“銀行存款”總賬科目，總賬科目下可按資金的種類分設(shè)明細科目。

　　將原“有價證券（預(yù)算內(nèi)）”、“有價證券（預(yù)算外）”合并轉(zhuǎn)入“有價證券”總賬科目。

　　2．往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)將原“經(jīng)費暫存”、“暫存款”科目余額全部轉(zhuǎn)入“暫存款”科目。

　　將原“經(jīng)費暫付”、“暫付款”、“應(yīng)返還限額”、“合同預(yù)付款”、“借出款”科目余額全部轉(zhuǎn)入“暫付款”科目。

　　3．其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)將原“經(jīng)費材料”、“庫存材料”科目余額合并轉(zhuǎn)入“庫存材料”科目。

　　將原“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)基金”科目余額分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”科目。

　　4．收入支出的結(jié)轉(zhuǎn)將原“撥入經(jīng)費”科目余額中屬于1997年度的累計撥入經(jīng)費余額（含1997年經(jīng)費余額）與“撥出經(jīng)費”科目中撥付所屬單位1997年度的累計撥出經(jīng)費（含1997年部分）相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

　　將原“撥入經(jīng)費”科目余額中屬于預(yù)撥1998年度的經(jīng)費仍轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”科目。凡是預(yù)收撥入下年度經(jīng)費通過“經(jīng)費暫存”科目反映的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入新年度“撥入經(jīng)費”科目。

　　將原“撥入專項資金”科目余額（不含預(yù)收1998年部分）與“撥出專項資金”科目余額（不含預(yù)撥1998年部分）、“專項資金支出”科目余額之和相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”總賬科目，并通過“結(jié)余”下設(shè)二級科目——“專項結(jié)余”單獨反映。將原“撥入專項資金”科目中屬于預(yù)撥1998年專項資金部分轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”科目及相應(yīng)的“撥入專項經(jīng)費”二級科目。

　　將原“撥出經(jīng)費”（或“經(jīng)費暫付”）科目余額中屬于預(yù)撥所屬單位1998年度的經(jīng)費以及“撥出專項資金”科目中屬于預(yù)撥1998年的專項資金轉(zhuǎn)入“撥出經(jīng)費”科目。其中屬于專項部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“撥出專項”二級科目。

　　將原“經(jīng)費包干結(jié)余”、“下級上繳收入”、“專用基金收入”、“服務(wù)收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。其中，“下級上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“預(yù)算外資金收入”的單位，不再重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　5．其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)將原“應(yīng)繳預(yù)算收入”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目余額相應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　　將原“個人住房資金”、“繳存公積金”科目余額及相應(yīng)的結(jié)存資金轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿。

　　有關(guān)新舊會計科目的轉(zhuǎn)換可參考附件二“行政單位新舊會計科目余額銜接表”。

　?。ㄈ└鶕?jù)資產(chǎn)負債表所列各科目余額記入1998年新賬。

　?。ㄋ模?998年以來發(fā)生的會計事項補記入賬。

　　二、凡是1998年賬務(wù)核算內(nèi)容較多，重新建賬工作量較大的單位，可以辦理年中轉(zhuǎn)賬。具體方法為：

　　（一）根據(jù)1997年決算結(jié)賬的“資金活動情況表”按本“通知”“一”中第（一）－（三）的要求建立新賬。

　　（二）于2月份月末日辦理1998年各總賬的結(jié)賬，結(jié)出各總賬賬戶的收付方發(fā)生額和累計余額。使用多欄式賬簿的，應(yīng)結(jié)出各專欄的累計發(fā)生額。

　?。ㄈ└鶕?jù)附件三“總賬發(fā)生額及累計余額銜接表”所列的新舊會計科目本期發(fā)生額和累計余額的對應(yīng)關(guān)系，分別按新科目并調(diào)整出1、2月份的本期發(fā)生額和累計余額，并將有關(guān)數(shù)字分別記入新賬1、2月份的借、賬方本期發(fā)生額和累計余額欄，以及相應(yīng)的多欄式賬簿各專欄。

　　明細賬也應(yīng)根據(jù)總賬科目的對應(yīng)關(guān)系相應(yīng)調(diào)整。

　　（四）單位原賬簿于1998年3月1日起停止使用。做為會計檔案妥善保管。待本會計年度結(jié)束后，與1998年其他會計檔案歸并存檔。

　　附件：1．資產(chǎn)負債表（結(jié)賬后）

　　      2．行政單位新舊會計科目余額銜接表

          3．新舊會計總賬發(fā)生額及累計余額結(jié)轉(zhuǎn)表