各區(qū)、縣財政局：

　　為加強我市村級合作經(jīng)濟組織財務管理和會計核算，根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈村合作經(jīng)濟組織財務制度〉、〈村合作經(jīng)濟組織會計制度〉的通知》精神，按照《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》的要求，結(jié)合北京市村合作經(jīng)濟組織的實際情況，經(jīng)與市農(nóng)村經(jīng)營管理站共同研究，制定了《北京市村合作經(jīng)濟組織財務制度實施細則》、《北京市村合作經(jīng)濟組織會計制度實施細則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請從1997年1月1日起執(zhí)行，原制度同時廢止。請你們會同區(qū)縣農(nóng)經(jīng)站認真做好新制度的培訓和執(zhí)行，在執(zhí)行中如有問題請及時上報我局。

　　北京市村合作經(jīng)濟組織財務制度實施細則

　　第一章　總則

　　第一條　為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范村合作經(jīng)濟組織的財務行為，穩(wěn)定和完善以家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制和統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制，根據(jù)《企業(yè)財務通則》的原則和精神，結(jié)合村合作經(jīng)濟組織的實際情況，制定本制度。

　　第二條　本制度適用于按行政村、自然村或原生產(chǎn)大隊、生產(chǎn)隊設置的社區(qū)性合作經(jīng)濟組織（以下稱村合作經(jīng)濟組織）。村辦企業(yè)執(zhí)行行業(yè)企業(yè)財務制度。

　　第三條　村合作經(jīng)濟組織是社會主義勞動群眾集體所有制經(jīng)濟組織，有獨立進行經(jīng)濟活動的自主權(quán)，其合法權(quán)益受法律保護。任何單位和個人都不準侵犯、平調(diào)村合作經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和向其攤派。

　　村合作經(jīng)濟組織的財務管理工作，要貫徹執(zhí)行黨和國家在農(nóng)村的方針政策及有關(guān)法律法規(guī)；適應家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制的需要和雙層經(jīng)營體制的特點，堅持統(tǒng)一管理與分散管理相結(jié)合的原則；實行計劃管理和民主管理；堅持自力更生、勤儉辦事業(yè)的原則。

　　第四條　村合作經(jīng)濟組織應建立健全財務管理制度，如實反映村合作經(jīng)濟組織的財務狀況，正確處理國家、集體、個人以及集體內(nèi)部各行業(yè)、各經(jīng)營層次之間的經(jīng)濟利益關(guān)系，維護生產(chǎn)經(jīng)營者的合法權(quán)益，保護集體資產(chǎn)的安全與完整。

　　第五條　村合作經(jīng)濟組織要完善內(nèi)部承包經(jīng)營責任制，搞好各項承包合同和簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)工作，加強對所屬企事業(yè)單位財務活動的管理和監(jiān)督，指導有關(guān)農(nóng)戶搞好經(jīng)濟核算。

　　第六條　村合作經(jīng)濟組織應當做好財務管理基礎工作。各項財產(chǎn)物資的增減要有完整的原始記錄；各項收支活動要做到手續(xù)齊全，內(nèi)容合理；平時，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查，年度終了前，要進行一次全面財產(chǎn)清查。

　　第七條　村合作經(jīng)濟組織的財務工作要接受業(yè)務主管部門（即農(nóng)村合作經(jīng)濟經(jīng)營管理部門，下同）和財政部門的指導和監(jiān)督。

　　第二章　資金籌集

　　第八條　村合作經(jīng)濟組織根據(jù)有關(guān)法律，法規(guī)規(guī)定，可以采取多種形式籌集資本金。

　　資本金分為村（組）集體資本金、法人資本金、個人資本金、國家資本金、外商資本金等。

　　村（組）集體資本金指村（組）以其依法可以支配的資產(chǎn)和勞務投入村合作經(jīng)濟組織形成的資本金（包括原生產(chǎn)隊積累折股股金）。

　　法人資本金指村合作經(jīng)濟組織以外的單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟組織形成的資本金。

　　個人資本金指村合作經(jīng)濟組織內(nèi)部成員或社會個人以個人合法財產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟組織形成的資本金和合作化時期形成的股份基金。

　　國家資本金指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟組織形成的資本金。

　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入村合作經(jīng)濟組織財產(chǎn)形成的資本金。

　　第九條　村合作經(jīng)濟組織籌集的資本金，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得隨意抽走。在特殊情況下確實需要抽走的，須經(jīng)成員大會或成員代表大會討論決定。

　　第十條　村合作經(jīng)濟組織對投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進行評估。投入的勞務要合理計價，投入勞動積累工和勞動義務工，凡是形成資產(chǎn)的，記入資產(chǎn)價值，同時增加資本公積，不形成資產(chǎn)的不入帳核算。

　　第十一條　村合作經(jīng)濟組織在籌集資本活動中，接受捐贈的財產(chǎn)以及資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額等，計入資本公積金。

　　第十二條　村合作經(jīng)濟組織的負債包括流動負債和長期負債。

　　流動負債指償還期在一年以內(nèi)的債務，包括短期借款、預提費用、應付款項等。

　　長期負債指償還期超過一年以上的債務，包括長期借款及長期應付款項等。

　　第十三條　村合作經(jīng)濟組織的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。

　　企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

　　企業(yè)長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

　　第十四條　村合作經(jīng)濟組織應合理舉債，按期償還各項債務。大額借債要經(jīng)民主理財組織或成員代表大會討論決定。

　　第三章　流動資產(chǎn)

　　第十五條　村合作經(jīng)濟組織的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

　　第十六條　村合作經(jīng)濟組織要嚴格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》，建立健全現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制制度。

　　第十七條　村合作經(jīng)濟組織應嚴格執(zhí)行帳款分別管理制度。配備現(xiàn)金出納員，負責辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管工作，并建立崗位責任制。現(xiàn)金出納員不登記會計記錄，非現(xiàn)金出納員不得管理現(xiàn)金。

　　第十八條　村合作經(jīng)濟組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時要手續(xù)完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時入帳。不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。

　　第十九條　村合作經(jīng)濟組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。計劃內(nèi)的現(xiàn)金開支要由主管財務的領導審批。對手續(xù)不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，出納人員有權(quán)拒絕付款并向上級主管部門反映。

　　第二十條　村合作經(jīng)濟組織要及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到日清月結(jié)，帳款相符。會計員與出納員要定期核對現(xiàn)金及存款帳。

　　第二十一條　村合作經(jīng)濟組織要加強對銀行存款的管理。支票、存折和印鑒分別妥善保管，定期與銀行或信用社核對帳目。不出租出借銀行帳戶，不簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不套取銀行信用。

　　第二十二條　村合作經(jīng)濟組織可在不改變集體資金所有權(quán)的前提下，將暫閑置的貨幣資金，按照自愿互利、有償使用的原則，加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金會，用于內(nèi)部資金融通，以提高資金的使用效益。

　　第二十三條　村合作經(jīng)濟組織的應收款項包括單位和個人的各項欠款。村合作經(jīng)濟組織對拖欠的應收款項要采取切實可行的措施積極催收。對債務單位撤銷，依照民事訴訟法確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，要由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門審查，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論后核銷，計入管理費用。但由有關(guān)責任人造成的損失，應酌情由其賠償。任何人不得擅自決定應收款項的減免。

　　第二十四條　村合作經(jīng)濟組織的存貨包括農(nóng)用材料（種子、化肥、農(nóng)藥）、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜、產(chǎn)成品等。

　　購入的材料，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

　　生產(chǎn)入庫的糧食、棉花，凡國家規(guī)定有定購價的，按定購價計價；沒有定購價的，按市價計價。

　　購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜，按實際成本計價；自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市場價格計價。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按折余價值計價。

　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

　　接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加村合作經(jīng)濟組織負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

　　庫存的各種原材料、農(nóng)用材料、低值易耗品按實際成本核算。

　　領用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

　　領用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

　　第二十五條　村合作經(jīng)濟組織必須建立健全存貨的保管、領用制度。存貨入庫時，由會計填寫入庫單，保管員根據(jù)入庫單清點驗收，核對無誤后入庫；出庫時，由會計填寫出庫單，主管負責人批準，領用人簽名蓋章，保管員根據(jù)出庫單出庫。要建立保管人員崗位責任制。

　　第二十六條　存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

　　第四章　固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第二十七條　固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，產(chǎn)畜和役畜，公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、機井、水泥曬場、經(jīng)濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。

　　不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)。

　　第二十八條　村合作經(jīng)濟組織應按下列規(guī)定確定固定資產(chǎn)的入帳價值：

　　1．購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按買價加采購費、包裝費、保險費、運雜費等計價；需要安裝或改裝的，還應加上安裝費或改裝費。

　　2．新建的農(nóng)業(yè)基本建設設施、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)，按竣工驗收、交付使用的決算價計價。

　　3．接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價；無所附單據(jù)的，按同類設備的市價計價。

　　4．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改造、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造、擴建而增加的費用，減去改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。

　　5．投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值加上新發(fā)生的包裝費、運雜費和安裝費等計價。

　　6．經(jīng)濟林木開始有正常收入時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，按實際支出的全部定植培育費用計價。

　　7．幼畜育成轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜、役畜時，按市場價格計價。

　　8．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值計價。

　　第二十九條　村合作經(jīng)濟組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未交付使用的工程項目。在建工程按實際消耗的費用或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計入固定資產(chǎn)。不形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)，分年度攤銷，計入管理費用。

　　在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由于自然災害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入遞延資產(chǎn)，分年度攤銷，投入生產(chǎn)經(jīng)營后，計入營業(yè)外支出。

　　第三十條　村合作經(jīng)濟組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按月提取固定資產(chǎn)折舊。所提的折舊費應保證對固定資產(chǎn)損耗價值的補償。

　　季節(jié)性使用的固定資產(chǎn)，要在使用期間提足全年折舊。

　　屬于農(nóng)業(yè)基本建設設施的固定資產(chǎn)，如曬場、水渠、道路、橋涵、貯窖、堤壩、水庫、魚池等，需要重置更新的，應提取折舊；通過局部輪番修理可以達到整體更新的，不提取折舊。

　　房屋建筑物以外的未使用和不需用的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊。

　　第三十一條　固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。提取時可采用單項折舊計提，也可采用分類折舊和綜合折舊計提。采用綜合折舊的，年綜合折舊率為8％。

　　第三十二條　采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：

　　1－預計凈殘值率　　　　　　　　　　　　　　　年折舊率＝————————－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　折舊年限　　　　　　　　　　　　　　　月折舊率＝年折舊率÷12　　　　　　　　　　　　　　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率　　　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％－5％確定。采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊　　額計算公式為：　　　　（一）按照行駛里程計算折舊的公式：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　原值×（1－預計凈殘值率）　　　　　　　　　　　　單位里程折舊額＝————————————－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　總行駛里程　　　?。ǘ┌凑展ぷ餍r計算折舊的公式：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　原值×（1－預計凈殘值率）　　　　　　　　　　　每工作小時折舊額＝————————————－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　總工作小時　　　　采用綜合折舊的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為：　　　　　　　　　　　年折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年綜合折舊率　　　　　　　　　　　月折舊額＝年折舊額÷12

　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，提出申請，報同級財政部門審批。

　　村合作經(jīng)濟組織提取的固定資產(chǎn)折舊費，計入有關(guān)成本、費用，不得沖減資本金。

　　第三十三條　固定資產(chǎn)的大修理費直接計入有關(guān)項目，一次維修費過高的，可先計入待攤費用，攤銷期超過一年的計入遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項目。

　　第三十四條　大、中型固定資產(chǎn)的變賣和報廢處理，要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門審查，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論通過后執(zhí)行。

　　第三十五條　固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

　　第三十六條　村合作經(jīng)濟組織的固定資產(chǎn)發(fā)包給承包者經(jīng)營的，要合理確定承包金。承包者必須加強對固定資產(chǎn)的維護和管理，按承包合同規(guī)定，及時交納應上交的承包金。承包者不按承包合同的規(guī)定使用集體固定資產(chǎn)或無正當理由不及時向村合作經(jīng)濟組織交納應上交的承包金，村合作經(jīng)濟組織應向其收取違約金，或經(jīng)農(nóng)業(yè)承包合同管理機關(guān)裁定，將固定資產(chǎn)收回。承包者損壞的固定資產(chǎn)要及時修復，不能修復的按質(zhì)論價，由承包者賠償，但不得少于帳面凈值。

　　村合作經(jīng)濟組織對出租的固定資產(chǎn)，要合理確定租金，按出租合同或協(xié)議規(guī)定，加強管理防止流失。

　　第三十七條　村合作經(jīng)濟組織應定期對固定資產(chǎn)盤點清查，做到帳實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。對盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。

　　第三十八條　村合作經(jīng)濟組織的其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)等。

　　無形資產(chǎn)是指村合作經(jīng)濟組織長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，并從使用之日起，按照不少于十年的期限平均攤銷，計入管理費用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，計入其他業(yè)務收入，其成本計入其他業(yè)務支出。

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入，應按下列原則處理：

　　地上附著物，屬于資產(chǎn)的部分，按出售資產(chǎn)處理。

　　青苗補償費，屬于村合作社的，記入農(nóng)業(yè)收入，屬于個人的，記入內(nèi)部往來。

　　勞動力安置費，記入其他應付款。

　　土地補償費，記入資本公積。

　　遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年支出，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括不形成固定資產(chǎn)的農(nóng)業(yè)基本建設支出、固定資產(chǎn)及在建工程非常損失等。遞延資產(chǎn)按不少于五年的期限分期攤銷，計入管理費用。

　　其他長期資產(chǎn)是指不屬于無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的其他資產(chǎn)。

　　第五章　對外投資及對所屬單位投資

　　第三十九條　村合作經(jīng)濟組織根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位及所屬單位投資，包括短期投資和長期投資。

　　短期投資指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

　　長期投資指不準備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。

　　村合作經(jīng)濟組織對所屬單位的投資，單獨反映計入對所屬單位投資。

　　第四十條　村合作經(jīng)濟組織的對外投資按下列原則計價：

　　以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

　　以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　村合作經(jīng)濟組織認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

　　村合作經(jīng)濟組織認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

　　溢價或折價購入的債券，其實際支付的價款（扣除應計利息）與債券面值的差額，計入投資收益。

　　第四十一條　村合作經(jīng)濟組織以實物方式對外投資，其評估或合同、協(xié)議確認的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積。

　　大額對外投資和對所屬單位投資項目，要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門審查，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論決定。

　　第四十二條　村合作經(jīng)濟組織要加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù)量和金額。有價證券要有專人（一般為現(xiàn)金出納員）管理。

　　第四十三條　村合作經(jīng)濟組織對外投資和對所屬單位投資分得的利潤和利息等計入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時，按實際收到的數(shù)額與其帳面價值的差額，計入投資收益中的對外單位投資收益和對所屬單位投資收益。

　　第六章　收入、成本、費用、利潤及分配

　　第四十四條　營業(yè)收入是指村合作社組織進行各項生產(chǎn)、服務等經(jīng)營活動取得的收入。包括村合作經(jīng)濟組織直接經(jīng)營的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入、副業(yè)生產(chǎn)收入、畜牧業(yè)生產(chǎn)收入、漁業(yè)生產(chǎn)收入、工業(yè)生產(chǎn)收入、商飲收入、運輸營運收入、建筑業(yè)工程價款收入、提供勞務等取得的收入、服務收入等。

　　其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（不包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入），上交提留收入，承包收入等。

　　補貼收入是指村合作經(jīng)濟組織取得的政策性補虧、減免稅款、貼息等。期末政策補虧收入轉(zhuǎn)入本年利潤，貼息收入和減免稅款等，轉(zhuǎn)入資本公積。

　　荒山、荒灘租賃收入，記入資本公積，用于對荒山、荒灘的開發(fā)治理。不得挪作他用。

　　村合作經(jīng)濟組織對農(nóng)戶和承包單位因承包集體耕地、林地、魚塘及其他集體資源等上交的承包金，計入其他業(yè)務收入。

　　農(nóng)戶按有關(guān)規(guī)定上交的集體提留款項，計入其他業(yè)務收入中的提留收入。

　　鄉(xiāng)統(tǒng)籌款計入其他應付款。

　　村合作經(jīng)濟組織應于產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，同時收迄價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。對生產(chǎn)的糧食、棉花、油料等農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第四十五條　村合作經(jīng)濟組織的直接支出，勞務已經(jīng)提供，同時收迄價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。對生產(chǎn)的糧食、棉花、油料等農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第四十五條　村合作經(jīng)濟組織的直接支出，包括耗用的直接工資、直接材料、以及其他直接支出，直接計入生產(chǎn)成本。間接費用按受益對象，分配計入制造費用。

　　直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、資金、津貼和補貼。

　　直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程實際消耗的原材料、農(nóng)用材料、輔助材料、備用配件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。

　　其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工福利費等。

　　間接費用包括村合作經(jīng)濟組織各經(jīng)營單位所發(fā)生的管理人員工資、福利費、折舊費、租賃費、修理費、機料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失，土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。

　　管理費用是指村合作經(jīng)濟組織用于管理方面的支出，包括村合作經(jīng)濟組織管理人員工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)折舊和維修費以及無形資產(chǎn)攤銷、存貨盤虧、毀損和報廢等。

　　財務費用是指村合作經(jīng)濟組織為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

　　其他業(yè)務支出包括材料銷售成本、出租固定資產(chǎn)應提折舊、出租包裝物攤銷以及有關(guān)的營業(yè)稅金及附加等。

　　福利費按照工資總額的14％從成本或管理費中提取及從利潤分配中提取。用于集體福利、文教、衛(wèi)生事業(yè)的支出。

　　第四十六條　村合作經(jīng)濟組織的利潤總額按照下列公式計算：

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用

　　主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金（包括農(nóng)牧業(yè)稅）及附加

　　其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出

　　投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

　　投資收益包括對外投資和對所屬單位投資分得的利潤、股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額。

　　村合作經(jīng)濟組織在收取農(nóng)戶和承包上交的承包金、農(nóng)戶上交的提留款和所屬企業(yè)上交利潤時，要執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農(nóng)戶和所屬企業(yè)的承受能力，又要保證集體擴大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要。

　　第四十七條　村合作經(jīng)濟組織在進行年終利潤分配工作以前，要準確地核算全年的收入、成本、費用和利潤；清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務；搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn)。

　　第四十八條　村合作經(jīng)濟組織的利潤在進行依法納稅后按照大部分用于生產(chǎn)發(fā)展，小部分用于集體福利的原則，按下列順序進行分配：

　　1．提取盈余公積金。盈余公積金用于發(fā)展生產(chǎn)，可轉(zhuǎn)增資本和彌補虧損。

　　2．提取公益金。公益金用于集體福利等公益設施建設，包括興建學校、醫(yī)療站、福利院、電影院、幼兒園等。

　　3．提取福利費。福利費用于集體福利、文教、衛(wèi)生等方面的支出（不包括興建集體福利公益設施支出），包括照顧烈軍屬、五保戶、困難戶的支出，計劃生育支出，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費、生活補助及撫恤金的支出等。

　　4．向投資者分利。

　　第四十九條　村合作經(jīng)濟組織利潤分配方案要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門審查，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論通過后執(zhí)行。

　　第七章　財務報表和財務檔案

　　第五十條　村合作經(jīng)濟組織的財務報表分為月份（或季度）財務報表和年度財務報表。

　　月份（季度）財務報表包括科目余額表和收支明細表等。年度財務報表包括資產(chǎn)負債表和利潤分配表。

　　第五十一條　村合作經(jīng)濟組織應按規(guī)定準確、及時、完整地編制財務報表，定期提供給主管部門和有關(guān)單位，并向全體成員公布。

　　第五十二條　村合作經(jīng)濟組織的財務檔案包括各種經(jīng)濟合同和承包合同或協(xié)議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單等。

　　第五十三條　村合作經(jīng)濟組織要加強對財務檔案的管理。建立財務（會計）檔案室（柜），實行統(tǒng)一管理，專人負責，做到完整無缺、存放有序、方便查找。

　　不具備條件的村合作經(jīng)濟組織，可將財務檔案委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營管理站（辦公室）統(tǒng)一管理。

　　第八章　民主理財

　　第五十四條　村合作經(jīng)濟組織的財務管理工作必須堅持民主理財?shù)脑瓌t，要按月或按季公布收支明細表及有關(guān)帳目，年終進行全面的財務檢查和清理，公布全年財務收支帳目，接受群眾的監(jiān)督。

　　第五十五條　村合作經(jīng)濟組織要建立以其成員代表為主、有關(guān)村干部共同參加的民主理財組織。民主理財組織的成員應由群眾選舉產(chǎn)生。民主理財組織要定期召開理財會議。

　　民主理財組織要認真聽取和反映全體成員對村合作經(jīng)濟組織財務管理工作的意見和建議。

　　民主理財組織有權(quán)監(jiān)督財務制度的實施情況，重點對財務計劃、收益分配方案、公積金、公益金、福利費的提取和使用，管理人員工資的確定，承包合同及其他經(jīng)濟合同的執(zhí)行和實施情況進行檢查；有權(quán)檢查現(xiàn)金、銀行存款、物資、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)的庫存情況；有權(quán)檢查會計帳目。任何人不得妨礙民主理財組織行使上述職權(quán)。

　　第五十六條　除第九、十四、二十三、三十四、四十一、六十一條的規(guī)定外，村合作經(jīng)濟組織的下列事項也要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門審查，經(jīng)成員代表大會討論通過后執(zhí)行。

　　1．計劃外較大的財務開支項目；

　　2．主要生產(chǎn)項目的承包辦法及承包指標；

　　3．村合作經(jīng)濟組織管理人員工資的數(shù)額；

　　4．其他重大財務事項。

　　對違反本條上述規(guī)定所造成的經(jīng)濟損失，在查清責任的基礎上，酌情由責任人賠償。

　　第九章　財會人員

　　第五十七條　村合作經(jīng)濟組織應設置財務機構(gòu)，配備財會人員，包括會計員、出納員等。會計員、出納員之間不得互相兼職。

　　經(jīng)濟比較發(fā)達的村合作經(jīng)濟組織，應根據(jù)工作的需要，分別設置總會計（主管會計）和專業(yè)會計?？倳嫞ㄖ鞴軙嫞┕芾砗椭笇I(yè)會計（包括所屬企事業(yè)單位和所轄的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的會計人員）搞好會計工作。

　　第五十八條　村合作經(jīng)濟組織的財會人員要堅持四項基本原則，認真貫徹執(zhí)行黨和國家的經(jīng)濟政策、法令、制度，遵守財經(jīng)紀律；認真負責，廉潔奉公，全心全意為人民服務；努力學習，積極鉆研業(yè)務，不斷提高自己的政治、業(yè)務素質(zhì)，做好本職工作；敢于堅持原則，反對侵犯集體經(jīng)濟和農(nóng)民利益的行為，同違反財經(jīng)紀律的行為作斗爭。

　　第五十九條　村合作經(jīng)濟組織財會人員有權(quán)參與本單位各項財務計劃的編制和參加有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理的會議；有權(quán)對本單位有關(guān)資金的籌集、使用和財產(chǎn)保管等方面的工作提出建議和進行檢查監(jiān)督；有權(quán)向上級和有關(guān)部門報告村合作經(jīng)濟組織的財務收支情況，反映財務管理方面的問題；有權(quán)不辦理違反財務制度的收支；對認為是違反財務制度的收支，應立即制止和糾正；制止和糾正無效的，應向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門提出書面報告，要求處理。否則，財會人員負有一定的責任。

　　第六十條　村合作經(jīng)濟組織的會計人員要接受上級主管部門的管理、培訓和考核，并根據(jù)其政治思想、業(yè)務水平、工作實績和從事財會工作的年限等條件，按有關(guān)規(guī)定頒發(fā)會計證和評定技術(shù)職稱。要逐步實行憑證上崗制度。

　　第六十一條　村合作經(jīng)濟組織會計人員要保持相對穩(wěn)定，無正當理由，任何單位和個人都不得隨意調(diào)換。

　　村合作經(jīng)濟組織會計人員的任免和調(diào)換，必須經(jīng)成員大會或成員代表大會討論通過、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門考核、批準，報縣業(yè)務主管部門備案。

　　村主要干部的直系親屬不得任該村合作經(jīng)濟組織的財會人員。

　　財會人員調(diào)動或離職時，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，編制交接清單，移交人、監(jiān)交人要簽字蓋章，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務主管部門驗印存檔。在未辦清交接手續(xù)以前，財會人員不得離職。

　　第六十二條　村合作經(jīng)濟組織及其領導要支持財會人員履行工作職責，保證財會人員行使其工作權(quán)利。任何人不得打擊報復財會人員。對于堅持原則，忠于職守，廉潔奉公并取得顯著成績的財會人員要給予表彰和獎勵；對不負責任，造成損失或違反財經(jīng)紀律和財務制度的財會人員要進行批評、教育和處罰。

　　第六十三條　村合作經(jīng)濟組織總會計（主管會計）享受與村其他主要干部同等的勞動報酬和福利待遇。

　　第十章　附則

　　第六十四條　本制度適用于由村民委員會代行合作經(jīng)濟組織職能的村。

　　第六十五條　本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九一年財政部、農(nóng)業(yè)部制定的《村合作經(jīng)濟組織財務制度（試行）》同時廢止。

　　北京市村合作經(jīng)濟組織會計制度實施細則

　　一、總說明

　　（一）為了加強村合作經(jīng)濟組織的會計工作，規(guī)范村合作經(jīng)濟組織的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》的原則和精神，結(jié)合村合作經(jīng)濟組織的實際情況，制定本制度。

　?。ǘ┍局贫冗m用于按行政村、自然村或原生產(chǎn)大隊、生產(chǎn)隊設置的社區(qū)性合作經(jīng)濟組織（以下稱村合作經(jīng)濟組織）。村辦企業(yè)執(zhí)行行業(yè)會計制度。

　　（三）村合作經(jīng)濟組織應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，登記會計帳簿，編制會計報表?？稍诓挥绊憰嫼怂阋蠛蜁媹蟊碇笜藚R總的前提下，根據(jù)實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。

　?。ㄋ模檫m應雙層經(jīng)營的需要，村合作經(jīng)濟組織應實行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級核算體制。凡是作為發(fā)包單位的村合作經(jīng)濟組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會計事項都必須按本制度的規(guī)定進行核算。村合作經(jīng)濟組織所屬的各承包單位實行單獨核算，所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務不記入村合作經(jīng)濟組織的帳內(nèi)。

　?。ㄎ澹┴攧展芾肀∪醯拇搴献鹘?jīng)濟組織，可以委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營管理站代為記帳、核算。

　　（六）本制度采用借貸記帳法。收入支出的確認采用權(quán)責發(fā)生制。

　?。ㄆ撸┍局贫葧嬆甓炔捎霉珰v制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　會計核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　?。ò耍┍局贫茸砸痪啪牌吣暌辉乱蝗掌鹗┬?。一九八八年財政部、農(nóng)業(yè)部制定的《村合作經(jīng)濟組織會計制度（試行）》同時廢止。

　　二、會計科目

　?。ㄒ唬嬁颇勘?/p>

　?。ǘ嬁颇渴褂谜f明

　　101“現(xiàn)金”科目

　?。?）本科目核算村合作經(jīng)濟組織的庫存現(xiàn)金。

　?。?）收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟組織的庫存現(xiàn)金總額。

　　102“銀行存款”科目

　　（1）本科目核算村合作經(jīng)濟組織存入銀行、信用社的款項。

　?。?）村合作經(jīng)濟組織存入款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）本科目的期末金額反映村使用經(jīng)濟組織存入銀行、信用社的款項總額。

　　109“其他貨幣資金”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

　　二、外埠存款，是指村合作經(jīng)濟組織到外地進行臨進或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、銀行匯票存款是村合作經(jīng)濟組織為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、銀行本票存款是指為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　五、村合作經(jīng)濟組織同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。

　　111“短期投資”科目

　?。?）本科目核算村合作經(jīng)濟組織購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。

　?。?）村合作經(jīng)濟組織購入各種有價證券，或以實物資產(chǎn)等方式進行短期投資時，按照實際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目，合同或協(xié)議約定的價值與原帳面價值的差額，借記或貸記“資本公積”科目；出售有價證券或收回的價款和價值，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目，按原帳面價值，貸記本科目，實際收回價款與原帳面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。

　?。?）購入的股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應作為應收款處理。購入股票時，應按照股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；出售股票時，按照實際收到的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　?。?）村合作經(jīng)濟組織存放在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金會的代管資金，也在本科目核算。存放代管資金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，收回時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款科目”，貸記本科目。計收資金占用費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。

　?。?）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟組織實際對外短期投資總額。

　　118“內(nèi)部往來”科目

　?。?）本科目核算村合作經(jīng)濟組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟往來業(yè)務。

　?。?）村合作經(jīng)濟組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目；收回應收款項和發(fā)生應付款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　?。?）村合作經(jīng)濟組織所屬單位上交收入和利潤及農(nóng)戶平時上交承包金、提留統(tǒng)籌款時，不通過本科目核算。

　?。?）村合作經(jīng)濟組織年終結(jié)算勞動積累工和義務工與農(nóng)戶發(fā)生款項往來時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目，或借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

　?。?）本科目應按村所屬單位和農(nóng)戶設置明細科目。各明細科目的期末借方余額數(shù)合計反映村合作經(jīng)濟組織所屬單位和農(nóng)戶欠村合作經(jīng)濟組織的款項總額；期末貸方余額合計數(shù)反映村合作經(jīng)濟組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項總額。各明細科目期末借方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表的“其他應收款”項目內(nèi)反映，年末貸方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表的“其他應付款”項目內(nèi)反映。

　　113“應收帳款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織因銷售產(chǎn)品、商品或材料，提供勞務或服務，以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務、服務的單位收取的款項。

　　預收貨款，預收接受勞務、服務單位款，以及預收工程款等預收款項，也在本科目核算。

　　二、村合作經(jīng)濟組織經(jīng)營收入發(fā)生應收款項，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　發(fā)生預收貨款，預收接受勞務、服務單位款，以及預收工程款項等預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；營業(yè)收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。

　　三、本科目應按不同的應收帳款單位及預收帳款單位設置明細帳。

　　119“其他應收款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織除應收帳款、內(nèi)部往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應收取的各種墊付款項等。

　　二、發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按其他收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。

　　120“應收補貼款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織按規(guī)定應收的政策性虧損補貼和其他補貼。

　　二、按規(guī)定計算出應收的政策性虧損補貼和其他補貼，借記“應收補貼款”科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收補貼款”科目。

　　123“原材料”

　　一、本科目核算庫存的除農(nóng)用材料以外的各種原材料的實際成本。

　　庫存的包裝物和委托加工材料也在本科目核算，也可單獨設置“包裝物”、“委托加工材料”科目核算。

　　購入的農(nóng)用材料、低值易耗品，分別在“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

　　對外進行來料加工裝配業(yè)務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

　　二、本科目的使用方法：

　　1．購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。

　　2．自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目（有關(guān)材料），貸記有關(guān)成本類科目或貸記本科目（委托加工材料）。

　　3．投資人投入的原材料，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。

　　4．領用或銷售發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)成本”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。發(fā)出加工的材料，借記本科目（委托加工材料），貸記本科目（有關(guān)材料）。

　　村合作經(jīng)濟組織采用實際成本進行材料日常核算，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、后進先出法、個別計價法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。

　　三、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再行處理。

　　四、本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細帳（或材料卡片）。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

　　五、本科目的期末余額為期末庫存材料的實際成本。

　　128“農(nóng)用材料”

　　一、本科目核算庫存的各種農(nóng)用材料（如種籽、飼料、肥料、農(nóng)藥等）的實際成本。

　　二、本科目使用方法：

　　1．自產(chǎn)留用并已驗收入庫的種籽、飼料，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。

　　2．外購農(nóng)用材料并已驗收入庫，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”“應付帳款”等科目。

　　3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領用的農(nóng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；銷售發(fā)出的農(nóng)用材料，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)用材料成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。

　　采用實際成本進行農(nóng)用材料日常核算時，發(fā)出農(nóng)用材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法、個別計價法等辦法計算確定。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。

　　三、處理種籽的費用，如種籽精選、消毒等費用，不計入農(nóng)用材料成本，應計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費用。

　　四、對于庫存的農(nóng)用材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再行處理。

　　五、本科目應按農(nóng)用材料類別、名稱、保管地點等設置明細帳（或農(nóng)用材料卡片）。農(nóng)用材料明細帳應根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

　　六、本科目期末余額為期末庫存農(nóng)用材料的實際成本。

　　129“低值易耗品”

　　一、本科目核算在庫的低值易耗品的實際成本。

　　低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

　　二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的有關(guān)方法，進行核算。

　　三、應根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用不同的攤銷方法：

　　一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”等科目。

　　分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費用科目。

　　四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

　　五、低值易耗品應按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。

　　六、本科目的期末余額為期末時所有在庫未用低值易耗品的實際成本。

　　136“幼畜及育肥畜”

　　一、本科目核算村合作組織所有幼畜（禽）和育肥畜（禽）價值的增減變動和結(jié)存。

　　本科目專供實行分群核算使用，實行混群核算不使用本科目，其幼畜和育肥畜的價值及其飼養(yǎng)費用，一并在“生產(chǎn)成本”科目內(nèi)核算。

　　二、本科目使用方法：

　　1．外購幼畜和育肥畜，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。

　　2．自繁幼畜按實際成本入帳，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

　　3．產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時，按產(chǎn)役畜折余價值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　4．結(jié)轉(zhuǎn)幼畜和育肥畜的飼養(yǎng)費用，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

　　5．幼畜和育肥畜轉(zhuǎn)群，借記本科目（××群別），貸記本科目（××群別）。

　　6．幼畜和育肥畜對外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜和育肥畜的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

　　7．自繁自養(yǎng)的幼畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

　　8．畜禽死亡造成的損失，應先按實際成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后，再行處理。

　　三、本科目應按幼畜（禽）和育肥畜（禽）的種類和群別設置明細帳。

　　137“產(chǎn)成品”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。

　　產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

　　可以降價出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產(chǎn)品分開記帳。

　　已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末尚未提去的庫存產(chǎn)成品，單獨設置代管產(chǎn)品備查簿，不在本科目核算。

　　二、產(chǎn)成品一般應按實際成本進行核算。在這種情況下，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月份終了，計算入庫產(chǎn)成品的實際成本；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，可以采用先進先出、加權(quán)平均、移動平均、個別計價等方法確定其實際成本。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動。

　　三、生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。

　　銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品實際成本時，借記“營業(yè)成本”，貸記本科目。

　　四、清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；清查盤點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　五、本科目應按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。

　　139“待攤費用”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。如低值易耗品的攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。

　　二、發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“原材料”等科目。分期攤銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按費用種類設置明細帳。

　　141“長期投資”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括債券投資等。設對外投資和對所屬單位投資兩個二級科目進行核算。

　　二、村合作經(jīng)濟組織購入有價證券，或以實物資產(chǎn)等方式進行長期投資時，按照實際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目和有關(guān)資產(chǎn)科目，合同或協(xié)議約定的實物資產(chǎn)價值與原帳面價值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目；收回投資時，按實際收回的價款或價值，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按原帳面價值，貸記本科目，實際收回價值或價值與原帳面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。收到投資分利時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

　　三、進行股票投資時，如實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。

　　進行債券投資時，如實際支付的價款中含有債券利息時，按實際支付的價款扣除債券利息后的差額，借記本科目，按應收的債券利息，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。

　　四、村合作經(jīng)濟組織以貨幣資金入股加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金會，其股金期限在一年以上的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；年終收到股金分紅時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；退股時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　五、本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟組織實際對外長期投資總額。

　　151“固定資產(chǎn)”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織所有的固定資產(chǎn)的原價。

　　村合作經(jīng)濟組織應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

　　固定資產(chǎn)應區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合固定資產(chǎn)分類標準，進行固定資產(chǎn)的核算。

　　二、固定資產(chǎn)應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：

　　1．購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。

　　2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。

　　3．幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市場價值記帳。

　　4．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值記帳。

　　5．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。

　　6．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。

　　7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。

　　8．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。

　　為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。

　　已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。

　　三、已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：

　　1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；

　　2．增加補充設備或改良裝置；

　　3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

　　4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

　　5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值錯誤。

　　四、本科目使用方法：

　　1．購入不需安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。

　　2．自行建造的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

　　幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。

　　3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

　　4．融資租入的固定資產(chǎn)，應單設明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應付款”等科目，租賃期滿，如合同規(guī)定將設備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。

　　5．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸計“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的原價，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

　　7．對于出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記固定資產(chǎn)清理科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

　　8．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。

　　9．盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

　　10．租出固定資產(chǎn)應設置“租出固定資產(chǎn)”明細科目進行核算，將多余、閑置的固定資產(chǎn)向外單位租出時，應將租出固定資產(chǎn)從有關(guān)明細科目轉(zhuǎn)入“租出固定資產(chǎn)”明細科目。

　　五、應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門對每項固定資產(chǎn)進行明細核算。

　　臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查帳簿進行登記，不在本科目核算。

　　155“累計折舊”

　　（1）本科目核算村合作經(jīng)濟組織所有固定資產(chǎn)的累計折舊。

　?。?）固定資產(chǎn)可按年或按季、按月提取折舊。提取的辦法，可以采用個別折舊率，也可以采用分類折舊率或綜合折舊率計提。

　?。?）計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。

　?。?）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟組織所有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額。

　　本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價，折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。

　　156“固定資產(chǎn)清理”

　　一、本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

　　二、本科目使用方法：

　　1．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　2．清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　3．固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理；屬于自然災害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

　　4．產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按產(chǎn)役畜凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按產(chǎn)役畜原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按產(chǎn)役畜凈值，借記“幼畜和育肥畜”（分群核算的）或“生產(chǎn)成本”（混群核算的）科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按清理的固定資產(chǎn)設置明細帳。

　　159“在建工程”

　?。?）本科目核算村合作組織為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項支出。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。

　?。?）發(fā)生購買待安裝設備的原價及運輸、保險、采購費用，為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)基本建設設施購買專用物資及支付各項工程費用，培育經(jīng)濟林木發(fā)生各項支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付帳款”、“原材料”等科目。

　?。?）購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務投入，凡屬于勞動積累工或義務工，不需支付勞務報酬的，按當?shù)貏趧諆r值標準作價，借記本科目，貸記“資本公積”科目；支付勞務報酬的，按實際支付的款項，貸記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　?。?）購建和安裝完成并交付使用的固定資產(chǎn)、經(jīng)濟林木開始有正常收入形成固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　?。?）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目實際支出。

　　161“無形資產(chǎn)”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。

　　二、本科目使用方法：

　　1．村合作經(jīng)濟組織購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

　　3．各種無形資產(chǎn)應分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　4．用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

　　5．向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。

　　6．村合作經(jīng)濟組織轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入時，不在本科目核算。應按以下方法處理：

　　青苗補償費屬于村合作社的，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目；屬于個人的，貸記“內(nèi)部往來”科目。

　　地上附著物，屬于資產(chǎn)部分，按出售資產(chǎn)處理。勞動力安置費，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目。

　　土機補償費，借記“銀行存款”科目，貸記“資本公積”科目。

　　三、本科目應按無形資產(chǎn)的類別設置明細帳。

　　四、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。

　　171“遞延資產(chǎn)”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各種費用，包括攤銷期在一年以上的固定資產(chǎn)修理費用、租入固定資產(chǎn)的改良支出、土地開發(fā)費用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。

　　二、發(fā)生遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　土地開發(fā)費用等先在“在建工程”科目核算，工程完工交付使用，再按工程的實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。攤銷時，借記“制造費用”科目，貸記本科目。

　　固定資產(chǎn)修理支出應在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)的改良支出應當在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。

　　三、本科目應按照費用的種類設置明細帳。

　　181“待處理財產(chǎn)損溢”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織在清查財產(chǎn)過程中表明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　二、本科目應設置以下兩個明細科目：

　　1．待處理固定資產(chǎn)損溢；

　　2．待處理流動資產(chǎn)損溢。

　　三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。貸記本科目和“累計折舊”等科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、商品、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“原材料”、“農(nóng)用材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。

　　盤盈、盤虧和毀損的各種材料、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)的盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)的盤虧”科目，貸記本科目。

　　四、材料、商品采購在運輸途中的短缺與損耗，除材料的合理損耗應計入材料采購成本外，能確定由過失人負責的，應計入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付帳款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　201短期借款

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織借入的期限在一年以下的各種借款。借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應按債權(quán)人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。

　　203“應付帳款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織因購買材料、商品、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。按規(guī)定預付貨款等預付款項，也在本科目核算。

　　二、本科目的使用方法：

　　1．購入材料、商品、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“原材料”、“農(nóng)用材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貨記本科目。

　　2．接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。

　　3．償付應付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　4．按照規(guī)定預付供應單位的貨款等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)收到所購貨物后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。補付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應按照供應單位設置明細帳。

　　209“其他應付款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織應付、暫收其他單位或外部個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、收取和承包風險抵押金等。

　　二、發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。

　　211“應付工資”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織應付給村干部、職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)和各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。

　　二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。

　　在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。

　　月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應設置“應付工資明細帳”，根據(jù)其具體情況，按照人員類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。

　　214“應付福利費”

　?。?）本科目核算村合作經(jīng)濟組織從成本和收益中提取的，用于集體福利、文教、衛(wèi)生事業(yè)的福利費。

　?。?）從收益中提取福利費時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；從成本中提取時，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。發(fā)生福利費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。用于福利設施建設支出，不在本科目中核算。

　?。?）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟組織可用于開支的福利費總額。

　　221“應交稅金”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織按規(guī)定應交納的各種稅金，如農(nóng)牧業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。村合作經(jīng)濟組織代農(nóng)戶交納的稅金，也在本科目核算。

　　交納的印花稅以及其他不需預付應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

　　二、本科目應設置下列明細科目：

　　1．應交農(nóng)牧業(yè)稅

　　2．應交產(chǎn)品稅

　　3．應交增值稅

　　4．應交營業(yè)稅

　　5．應交城市維護建設稅

　　月份終了，計算出應交納的農(nóng)牧業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”，貸記本科目。

　　6．應交房產(chǎn)稅

　　7．應交車船使用稅

　　8．應交土地使用稅

　　月份終了，計算出當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　9．應交所得稅

　　月份終了，計算出當月應交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目。

　　10．應交資源稅

　　月份終了，計算出當月應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。

　　11．應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

　　核算應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。計算出工程項目應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

　　12．村合作經(jīng)濟組織計算出應代農(nóng)戶交納的農(nóng)牧業(yè)稅，借記“其他業(yè)務收入——提留收入”、貸記本科目。

　　三、交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　村合作經(jīng)濟組織與稅務機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

　　223“應付利潤”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織應支付給投資者的利潤，包括應付其他單位以及個人的投資利潤。村合作經(jīng)濟組織與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或者合同規(guī)定，應支付的利潤，也在本科目核算。

　　二、計算出應支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　三、本科目應按不同的投資人或合作單位設置明細帳。

　　四、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付的利潤。

　　229“其他應交款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括鄉(xiāng)統(tǒng)籌費等。

　　二、收取鄉(xiāng)統(tǒng)籌費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。

　　四、本科目期末借方余額為多交的其他應交款，貸方余額為未交的其他應交款。

　　231“預提費用”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織預提但尚未實際支出的各項費用。如預提的脫粒費、軋花費、借款利息、租金、修理費用、保險費以及施工單位預提收尾工程款等。

　　二、預提的各項費用，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“財務費用”、“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實際支出數(shù)與已提支出數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。

　　三、本科目應按費用種類設置明細帳。

　　241“長期借款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織借入的期限在一年以上的各種借款。

　　二、借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。

　　四、本科目應按借款單位設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。

　　五、本科目的期末余額，為尚未償還的長期借款本息。

　　261“長期應付款”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織除長期借款以外的其他各種長期應付款，包括采用補償貿(mào)易方式引進國外設備價款、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。

　　二、本科目的使用方法：

　　1．按照補償貿(mào)易方式引進設備時，應按設備、工具、零配件等的價款以及國外的運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。

　　用人民幣借款支付進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

　　按補償貿(mào)易方式引進的國外設備交付生產(chǎn)驗收使用時，應將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

　　2．融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工交付使用時，應按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3．引進的設備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。

　　三、長期應付款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。

　　四、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。

　　五、本科目的期末余額，為村合作經(jīng)濟組織尚未支付的各種長期應付款。

　　301“實收資本”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織實際收到投資人投入的資本。

　　二、本科目使用方法：

　　1．村合作經(jīng)濟組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時，新的固定資產(chǎn)，按原價及發(fā)生的運輸、保險、安裝費等，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記本科目；舊的固定資產(chǎn)，按合同或協(xié)議約定的價值及估計折舊數(shù)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目和本科目；以勞務形式投資時，按當?shù)貏趧諆r格，借記“在建工程”科目，貸記本科目；收到以其他形式投資時，借記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目。

　　2．原生產(chǎn)隊積累折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時期社員入社的股份基金，也在本科目中核算。

　　3．本科目的期末余額反應村合作經(jīng)濟組織的資本總額。

　　311“資本公積”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織取得的資本公積。

　　二、接收的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；接受的實物捐贈，應按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

　　收到征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　發(fā)生其他資本公積時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

　　三、本科目的期末貸方余額為資本公積金結(jié)余。

　　313“盈余公積”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織從利潤中提取和其他來源取得的盈余公積。提取的公益金，在本科目內(nèi)設置明細科目核算。

　　二、提取盈余公積和公益金時，記借“利潤分配”科目，貸記本科目。

　　由其他來源取得盈余公積和公益金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目

　　三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。

　　321“本年利潤”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

　　二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務收入”“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“營業(yè)收入”、“其他業(yè)務收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。

　　三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　322“利潤分配”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。

　　二、本科目一般應設置“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“提取公益金”、“應付利潤”、“未分配利潤”等明細科目。

　　三、本科目的使用方法：

　　1．用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。

　　2．提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。

　　3．提取公益金，借記本科目、貸記“盈余公積”科目。

　　4．計算出應付給投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。

　　四、年度終了，應將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。

　　年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。

　　調(diào)整增加或調(diào)整減少上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。

　　年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。

　　五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。

　　401“生產(chǎn)成本”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

　　二、本科目的使用方法：

　　1．生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集：

　　屬于耗用的農(nóng)用材料、原材料、工資及福利費等直接費用，直接計入生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“農(nóng)用材料”、“原材料”“應付工資”、“應付福利費”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　機械作業(yè)所發(fā)生的費用，可在本科目下設置“機械作業(yè)”明細帳戶進行匯集，期末分配計入有關(guān)受益對象時，借記本科目（××產(chǎn)品），貸記本科目（機械作業(yè)）。

　　多次收獲的多年生農(nóng)作物，未提供產(chǎn)品前累計發(fā)生的費用，按規(guī)定比例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各年產(chǎn)出產(chǎn)品成本，屬于攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目（××產(chǎn)品），貸記本科目（××年種植××作物）。

　　年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預提脫粒等費用時，借記本科目，貸記“預提費用”科目。

　　經(jīng)濟林木等固定資產(chǎn)折舊，直接計入產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　畜（禽）產(chǎn)品生產(chǎn)實行混群核算的，畜（禽）本身的價值及其飼養(yǎng)費用，均在本科目核算，購進畜（禽）時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實行分群核算的，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費用，畜（禽）本身的價值在“幼畜和育肥畜”科目核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費用時，借記“幼畜和育肥畜”科目，貸記本科目。

　　水產(chǎn)品生產(chǎn)成本，應按產(chǎn)品品種類型、養(yǎng)殖方式和生產(chǎn)過程，實際分水面、分品種核算。出售苗種和產(chǎn)成品，按實際生產(chǎn)成本，借記“營業(yè)成本”科目貸記本科目；苗種留場分塘繼續(xù)飼養(yǎng)的，按實際成本，在本科目內(nèi)進行轉(zhuǎn)帳處理，不通過銷售處理。

　　發(fā)生的間接費用，先在“制造費用”科目進行匯集，期末再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“制造費用”科目。

　　2．產(chǎn)品產(chǎn)出經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)成品，期末應按實際成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目；不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品，以及對外銷售的副產(chǎn)品，按實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目；自產(chǎn)留用的種籽、飼料、口糧以及實行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時，視同銷售，按實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

　　3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)由于遭受自然災害等原因造成的損失，應按實際成本，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準后再作處理。

　　三、村合作經(jīng)濟組織應當根據(jù)生產(chǎn)組織形式和生產(chǎn)特點，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

　　四、本科目應按成本核算對象設置明細帳，并按成本項目設置專欄。

　　五、本科目期末余額為各項在產(chǎn)品的成本。

　　450“制造費用”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織所屬單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失以及在產(chǎn)品盤虧、毀損等。村合作經(jīng)濟組織管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，應作為期間費用，計入“管理費用”科目，不在本科目核算。

　　二、發(fā)生的制造費用，借記本科目，貸記“原材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“其他應付款”、“累計折舊”、“低值易耗品”、“待攤費用”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

　　三、制造費用應按成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。

　　501“營業(yè)收入”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織在經(jīng)營過程中取得的各項營業(yè)收入。

　　自產(chǎn)留用的種籽、飼料、口糧、工業(yè)用材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售處理，也在本科目核算。

　　二、產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務（服務）已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　交款提貨的，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、帳單和提貨單等有關(guān)單據(jù)已交給買方，不論產(chǎn)（商）品是否發(fā)出，都應作營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　委托其他單位代銷產(chǎn)品、商品的，應在代銷單位售出，并收到貸銷單位的代銷清單后，作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。長期工程應按照合同確定的工程價款結(jié)算辦法，一次、分次或分段辦理工程結(jié)算時，作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　三、本科目的使用方法

　　1．取得營業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。

　　自產(chǎn)留用種籽、飼料、口糧、工業(yè)原材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時，借記“農(nóng)用材料”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

　　委托外單位代銷產(chǎn)（商）品，待代銷單位售出并收到代銷清單后，借記“應收帳款”科目，貸記本科目。

　　2．發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都沖減本期的營業(yè)收入，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3．發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，應作為營業(yè)收入的抵減項目處理。

　　四、本科目應按業(yè)別和產(chǎn)品、商品、勞務、服務的名稱或類別設置明細帳。

　　五、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　502“營業(yè)成本”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織為取得各項主營業(yè)務收入而發(fā)生的營業(yè)成本。包括銷售產(chǎn)品、商品的成本，運輸成本，已辦理工程結(jié)算的已完工程成本，以及服務業(yè)營業(yè)成本。

　　二、本科目的使用方法：

　　結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”、“生產(chǎn)成本”等科目。

　　銷售退回的產(chǎn)品、商品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本。也可以單獨計算本月銷售退回的產(chǎn)品、商品成本，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。

　　三、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　503“營業(yè)費用”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織因銷售產(chǎn)品、商品以及提供勞務和服務等過程中發(fā)生的各項費用，包括銷售費用。

　　二、發(fā)生各項營業(yè)費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“累計折舊”、“應付工資”、“應付福利費”等科目。

　　三、本科目應按業(yè)別和費用項目設置明細帳。

　　四、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　504“營業(yè)稅金及附加”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織應由主營業(yè)務收入負擔的各項稅金及附加，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加和農(nóng)牧業(yè)稅。其他業(yè)務應負擔的稅金在“其他業(yè)務支出”科目核算。

　　二、月末、按照規(guī)定計算出應負擔的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。

　　三、收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金”科目。

　　四、本科目應按照業(yè)別和產(chǎn)品（或勞務）類別設置明細帳。

　　五、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　511“其他業(yè)務收入”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷業(yè)務收取的手續(xù)費、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等取得的收入以及向農(nóng)戶收取的承包費、村提留等。

　　二、取得其他業(yè)務收入時，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應設置提留收入和其他收入明細科目。

　　四、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　512“其他業(yè)務支出”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關(guān)的各種支出，如材料銷售成本，出租固定資產(chǎn)應提折舊、出租包裝物攤銷以及有關(guān)的營業(yè)稅金及附加。

　　二、發(fā)生的其他業(yè)務支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”、“農(nóng)用材料”、“累計折舊”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”等科目。

　　三、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　521“管理費用”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織用于管理方面的各項支出，如管理人員工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費用、無形資產(chǎn)攤銷等。

　　二、發(fā)生上述各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。三、期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　522“財務費用”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）和金融機構(gòu)手續(xù)費等。

　　為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍。

　　二、發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按業(yè)別和費用項目設置明細帳。

　　四、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　531“投資收益”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織對外投資取得的收入和對所屬單位投資取得的利潤或發(fā)生的損失。

　　二、本科目的使用方法：

　　1．取得投資收入時，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“長期投資”等科目，貸記本科目及有關(guān)科目。

　　2．轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”、“其他應收款”等科目。

　　3．債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”、“其他應收款”等科目。

　　4．收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。

　　三、本科目應按對外投資收益和對所屬單位投資收益設置明細帳。

　　四、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　532“補貼收入”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織取得的補貼收入。

　　二、按規(guī)定計算出應收的政策性虧損補貼和其他補貼，借記“應收補貼款”科目，貸記補貼收入“科目；收到補貼款時，借記”銀行存款“等科目，”應收補貼款“科目。期末將”補貼收入“科目的余額全部轉(zhuǎn)入”本年利潤“科目貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后”補貼收入“科目應無余額。

　　三、對有貼息收入的村合作經(jīng)濟組織，應在“補貼收入”下設“貼息收入”明細科目。收到貼息收入時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入——貼息收入”，期末將貼息收入轉(zhuǎn)“資本公積”帳戶，借記“補貼收入——貼息收入”，貸記“資本公積”。

　　對減免和返還的流轉(zhuǎn)稅，也在本科目核算。

　　541“營業(yè)外收入”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、確實無法支付而應轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。

　　二、盤盈的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；發(fā)生其他的營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收帳款”、“其他應收款”、“應付帳款”等科目。貸目本科目。

　　三、期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　542“營業(yè)外支出”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失、防汛搶險支出等。

　　二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)項目。

　　543“所得稅”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織按稅收規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。

　　二、計算出應交所得稅時，借記“所得稅”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。

　　三、期末將“所得稅”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

　　545“以前年度損益調(diào)整”

　　一、本科目核算村合作經(jīng)濟組織發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。

　　二、本科目借方登記以前年度多計收益，少計費用的數(shù)額，貸方登記以前年度少計收益，多計費用而需調(diào)整本年度損益的數(shù)額。

　　三、發(fā)生需調(diào)整事項時，借記或貸記本科目，貸記或借記有關(guān)科目。

　　四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”后，本科目無余額。

　　三、會計憑證和帳簿

　?。ㄒ唬嫅{證是記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、明確經(jīng)濟責任的書面文件，是記帳的依據(jù)。村合作經(jīng)濟組織每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要、數(shù)量金額、填制單位的公章、經(jīng)辦人員簽名或蓋章。記帳憑證也必須填明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要、會計科目名稱、借貸方向、金額、日期和編號、所附原始憑證張數(shù)等，并須由填制和審核人員簽名蓋章。

　?。ǘ┧袝嫅{證都要按規(guī)定手續(xù)和時間送會計人員審核處理。填制有誤和不符合要求的會計憑證，應要求修正和重填。無效、不合法和不符合財務制度規(guī)定的憑證，不能作為收付款項、辦理財務手續(xù)和記帳的依據(jù)。會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記帳憑證，并據(jù)以登記帳簿。記帳憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。一定時期終了，應將已經(jīng)登過帳簿的原始憑證和記帳憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。

　?。ㄈ嫀げ臼怯涗浗?jīng)濟業(yè)務的簿籍，是編制會計報表的依據(jù)。村合作經(jīng)濟組織應設置現(xiàn)金日記帳和存款日記帳、總分類帳和各種必要的明細分類帳。

　　現(xiàn)金日記帳和存款日記帳，應由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務完成時間的先后順序進行登記，一律采用訂本帳?？偡诸悗ぐ凑湛値た颇吭O置，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行總括分類登記；明細分帳按明細科目設置，對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務進行明細分類登記?？偡诸悗た捎糜啽編せ蚧铐搸?；明細分類帳可用活頁帳或卡片帳。

　　對于不能在日記帳和分類帳中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟事項，村合作經(jīng)濟組織必須另設備查帳簿進行帳外登記。

　?。ㄋ模讉€獨立核算、自負盈虧的單位的帳務集中到村合作經(jīng)濟組織，實行統(tǒng)一記帳、代為核算的地方，必須分單位設置帳簿，分別核算財務收支情況。

　?。ㄎ澹└鞣N會計憑證和會計帳簿的具體格式，由業(yè)務主管部門和財政部門自行規(guī)定。

　?。げ镜怯浺龅綌?shù)字正確、摘要清楚、登記及時。各種帳簿的記錄，應定期核對，做到帳證相符、帳實相符、帳款相符、帳帳相符和帳表相符。要按月結(jié)帳，結(jié)帳前，須將結(jié)帳期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部記入帳簿。

　?。ㄆ撸﹩⒂眯聨?，必須填寫帳簿啟用表，并編制記錄。舊帳結(jié)清后，要及時整理，裝訂成冊，歸檔保管。

　　四、會計報表

　?。ㄒ唬媹蟊硎欠从炒搴献鹘?jīng)濟組織一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動情況的書面報告。村合作經(jīng)濟組織應按規(guī)定準確、及時、完整地編報會計報表。

　?。ǘ┐搴献鹘?jīng)濟組織應編制以下會計報表：

　　1．月份報表或季度報表：包括科目余額表、收支明細表和損益表。

　　2．年度報表：包括資產(chǎn)負債表、損益表和收益分配表。

　　各級業(yè)務主管部門，應對所轄地區(qū)報送的村合作經(jīng)濟組織的會計報表進行審查，然后逐級匯總上報。

　?。ㄈ┠甓葧媹蟊淼母袷郊熬幹普f明如下：

　　資產(chǎn)負債表

　　農(nóng)會01表

　　附件：會計報表編制說明

　　資產(chǎn)負債表（農(nóng)會01表）

　　一、本表反映月末、年末的資產(chǎn)、負債和投資人權(quán)益的情況。

　　二、本表各項目的“年初數(shù)”，應根據(jù)上年度“資產(chǎn)負債表”中各項目的年末數(shù)填列。如果本年度“資產(chǎn)負債表”各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度的不一致，應將上年度“資產(chǎn)負債表”各項目的名稱和期末數(shù)按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄，并在年度會計報表說明書中加以說明。

　　三、本表各項目的“期末數(shù)”，應根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細科目的期末金額分析填列。

　　四、本表各項目的內(nèi)容及填列方法：

　　1．“貨幣資金”項目，反映庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數(shù)，應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　2．“短期投資”項目，反映購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

　　3．“應收帳款”項目，反映因銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務、服務以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務，應向購買單位或應向接受勞務、服務單位收取的帳款，應根據(jù)“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為貸方余額，以“—”號表示。

　　4．“應收補貼款”項目，反映按規(guī)定應收的政策性虧損補貼和其他補貼。根據(jù)“應收補貼款”科目期末余額填列。

　　5．“其它應收款”項目，反映應收帳款以外的其他應收及暫付款項，應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時，“內(nèi)部往來”項目相抵后的借方差額，在本項目內(nèi)填列。

　　6．“存貨”項目，反映期末結(jié)存在途的、在庫的和正在生產(chǎn)過程中的各項存貨的實際成本，應根據(jù)“原材料”、“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類科目的期末余額計算填列。

　　7．“待攤費用”項目，反映已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的各項費用，應根據(jù)“待攤費用”科目的期末借方余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額在本項目內(nèi)反映；

　　8．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失，應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細科目的期末余額填列。

　　9．“其他流動資產(chǎn)”項目，反映除以上流動資產(chǎn)項目以外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　10．“長期投資”項目，反映不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

　　11．“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)，融資租入固定資產(chǎn)原價并應在本表下端另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時，應計算出固定資產(chǎn)凈值，在“固定資產(chǎn)凈值”項目內(nèi)填列。

　　12．“固定資產(chǎn)清理”項目，反映因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。如為貸方余額，本項目數(shù)字應以“—”號表示。

　　13．“在建工程”項目，反映期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本，尚未使用的工程物資的實際成本，經(jīng)濟林木投產(chǎn)前累計發(fā)生的費用，小型農(nóng)田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費用等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末余額填列。

　　14．“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準核銷或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目的期末余額填列。

　　15．“無形資產(chǎn)”項目，反映期末各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　16．“遞延資產(chǎn)”項目，反映尚未攤銷的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開發(fā)費以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用，應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。

　　17．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，應根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。

　　18．“短期借款”項目，反映借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　19．“應付帳款”項目，反映因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，應根據(jù)“應付帳款”科目的所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。

　　20．“其他應付款”項目，反映所有應付和暫收其他單位和個人的款項，應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。在編制匯總會計報表時，“內(nèi)部往來”項目相抵后的貸方差額，在本項目內(nèi)填列。

　　21．“應付工資”項目，反映期末應付未付的工資，應根據(jù)“應付工資”科目的期末貸方余額填列。

　　22．“應付福利費”項目，反映按照規(guī)定提取的福利費，應根據(jù)“應付福利費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“—”號填列。

　　23．“未交稅金”項目，反映期末應交未交的各種稅金，應根據(jù)“應交稅金”科目余額填列（多交數(shù)以“—”號表示）。

　　24．“未付利潤”項目，反映應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。

　　25．“其他未交款”項目，反映應交未交的除稅金、應付未付利潤以外的各種款項，應根據(jù)“其他應交款”科目期末余額填列（多交數(shù)以“—”號填列）。

　　26．“預提費用”項目，反映所有已經(jīng)預提而尚未支付的各項費用，應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。

　　27．“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　　28．“長期借款”項目，反映借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

　　29．“長期應付款”項目，反映期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額填列。

　　30．“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的長期負債，慶根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。

　　上述長期負債各項目中將于一年內(nèi)到期的長期負債，在本表流動負債類下的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期負債的余額填列。

　　31．“實收資本”項目，反映實際收到的資本總額，應根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

　　32．“資本公積”項目，反映“資本公積”期末的余額，應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

　　33．“盈余公積”項目，反映“盈余公積”期末的余額，應根據(jù)“盈余公積”科目期末余額填列。

　　34．“未分配利潤”項目，反映尚未分配利潤，應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“—”號反映。

　　損益表（農(nóng)會02表）

　　一、本表反映在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實現(xiàn)情況。

　　二、本表共分二欄?！氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，根據(jù)各有關(guān)科目的本月發(fā)生額填列。在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度“損益表”與本年度報表項目的名稱和內(nèi)容不一致，應對上年度有關(guān)報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)，根據(jù)各有關(guān)科目的期末余額填列。

　　三、本表各項目內(nèi)容及填列方法：

　　1．“主營業(yè)收入”項目，反映銷售產(chǎn)品、商品取得的收入和運輸營運收入，工程價款結(jié)算收入及提供勞務、服務等取得的收入。還包括自產(chǎn)留用產(chǎn)品、幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售取得的收入、合作經(jīng)濟組織內(nèi)部單獨核算單位之間相互提供的產(chǎn)品取得的收入。本項目應根據(jù)“營業(yè)收入”所屬明細科目發(fā)生額分析填列。

　　2．“營業(yè)成本”項目，反映已銷售的產(chǎn)品，自產(chǎn)留用及幼畜成齡轉(zhuǎn)作用固定資產(chǎn)視同銷售產(chǎn)品的實際成本，本項目應根據(jù)“營業(yè)成本”科目所屬明細科目發(fā)生額分析填列。

　　3．“營業(yè)費用”項目，反映在銷售產(chǎn)品、商品和提供勞務、服務過程中所發(fā)生的各項營業(yè)費用，應根據(jù)“營業(yè)費用”科目發(fā)生額分析填列。

　　4．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映銷售產(chǎn)品、商品、運輸營運，工程施工及提供勞務、服務等業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、資源稅和城市維護建筑稅、農(nóng)牧業(yè)稅及教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目所屬明細科目發(fā)生額分析填列。

　　5．“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”項目，反映除銷售產(chǎn)品、商品，提供勞務、服務等主營業(yè)以外的其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出。本項目根據(jù)“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。

　　6．“管理費用”項目，反映發(fā)生的各項管理費用，應根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。

　　7．“財務費用”項目，反映發(fā)生的財務費用，應根據(jù)“財務費用”科目發(fā)生額分析填列。

　　8．“投資收益”項目，反映以各種方式對外投資和對所屬單位投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤，債券投資的利息收入，認購股票應得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“—”填列。

　　9．“補貼收入”項目，反映合作經(jīng)濟組織取得的補貼收入。本項目根據(jù)“補貼收入”的發(fā)生額分析填列。

　　10．“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項目，反映經(jīng)營業(yè)務以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。

　　11．“利潤總額”項目，反映全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“—”號在本項目內(nèi)填列。

　　利潤分配表（農(nóng)會02表附表）

　　一、本表反映利潤分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

　　二、本表“本年實際”欄，根據(jù)當年“本年利潤”、“利潤分配”科目及所屬明細科目的紀錄分析填列?！吧夏陮嶋H”欄，根據(jù)上年“利潤分配”表填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤總額”項目加、減“上年利潤調(diào)整”項目后的數(shù)字?！皯凰枚悺表椖繎从成夏辍皯凰枚悺表椖考?、減“上年所得稅調(diào)整”項目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

　　三、本表各項目的內(nèi)容及填列方法：

　　1．“利潤總額”項目，反映全年實現(xiàn)利潤，如為虧損，則以“—”號在本項目填列，本項目數(shù)字應與“損益表”中“利潤總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。

　　2．“所得稅”項目，反映按規(guī)定應交納的所得稅額。

　　3．“年初未分配利潤”項目，反映上年末未分配的利潤。如果為未彌補虧以“—”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的年末數(shù)一致。

　　4．“盈余公積補虧”項目，反映按規(guī)定用盈余公積彌補的虧損。

　　5．“提取盈余公積”項目，按規(guī)定提取的盈余公積的數(shù)額。

　　6．“應付利潤”項目，反映應付給投資者或其他單位和個人的利潤。

　　村合作經(jīng)濟組織固定資產(chǎn)分類折舊年限表（略）