各工業(yè)、非工業(yè)總公司（局、辦）、集團(tuán)公司，各區(qū)縣財政局：

　　為做好1998年度市、區(qū)（縣）屬工交等企業(yè)財務(wù)決算的編審工作，根據(jù)財政部《關(guān)于1998年工交內(nèi)貿(mào)企業(yè)報表報送有關(guān)問題的通知》（財經(jīng)字〔1998〕147號）規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)將北京市工交等企業(yè)1998年度財務(wù)決算編審工作通知如下：

　　一、企業(yè)財務(wù)決算是國家財政決算的重要組成部分，也是國家綜合經(jīng)濟(jì)管理部門宏觀調(diào)控和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)財務(wù)決算編審工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家和北京市有關(guān)財政、財務(wù)、會計、國有資產(chǎn)管理等方面的規(guī)定，認(rèn)真做好1998年度企業(yè)財務(wù)決算的編審工作，保證決算編報質(zhì)量，按時完成編報任務(wù)。

　　二、1998年財務(wù)決算編報口徑。

　　1．各單位要按照《關(guān)于印發(fā)國有工業(yè)、交通、物資、供銷、城市公用、醫(yī)藥商業(yè)、文教等企業(yè)和縣以上集體工業(yè)企業(yè)1998年度會計報表格式及編制說明的通知》（京財工〔1998〕1430號）要求，編制企業(yè)年度財務(wù)決算和匯總財務(wù)決算報表。

　　2．國有企業(yè)改組為股份制企業(yè)，除按規(guī)定向國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司或行業(yè)主管部門報送行業(yè)會計報表外，還要另行編制股份制企業(yè)會計報表。對于國有企業(yè)改組或國有股占企業(yè)注冊資本達(dá)到25％的股份合作制企業(yè)，要報送國有企業(yè)會計報表；未達(dá)到25％的股份合作制企業(yè)，要報送集體企業(yè)會計報表。

　　3．市屬各工業(yè)總公司（含農(nóng)機(jī)總公司）、公交總公司、物資局以及以資產(chǎn)為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)，在報送年度會計報表的同時，必須編報年度合并會計報表，以完整反映本行業(yè)或企業(yè)集團(tuán)公司整體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　4．各單位從1998年度起，不再填報企業(yè)財務(wù)狀況變動表，改為填報現(xiàn)金流量表。

　　三、市屬各國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營總公司要按照市財政局、地稅局、國資局《關(guān)于印發(fā)〈北京市國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司財務(wù)管理暫行辦法〉的通知》（京財工〔1998〕300號）規(guī)定，與所投資企業(yè)建立母子公司體制，及時到工商管理部門辦理工商注冊登記，并將總公司本部并入?yún)R總會計報表。

　?。ㄒ唬┠腹靖鶕?jù)國有資產(chǎn)管理部門、財政部門批準(zhǔn)的授權(quán)經(jīng)營國家資本金數(shù)額，做為母公司的實收資本——國家資本金。子公司的國家資本金相應(yīng)改為法人資本金——國有法人資本，并按照授權(quán)層次做為母公司的長期投資。

　?。ǘ┦跈?quán)經(jīng)營公司要根據(jù)行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄，并選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始執(zhí)行年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。

　?。ㄈ┙?jīng)財政、地稅部門批準(zhǔn)，在一定期限內(nèi)，授權(quán)經(jīng)營公司向全資子公司、控股子公司和其他成員企業(yè)收取的管理費列入補(bǔ)貼收入。

　?。ㄋ模┴斦块T撥付的用于總公司本部開支的行政經(jīng)費，在“補(bǔ)貼收入”中核算；用于轉(zhuǎn)撥給總公司黨校、中、專技校質(zhì)檢站的行政經(jīng)費，在“專項應(yīng)付款”中核算。

　　四、加強(qiáng)對企業(yè)職工分流和企業(yè)脫困的財務(wù)管理。

　?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)下崗職工都要進(jìn)入再就業(yè)服務(wù)中心，并由再就業(yè)服務(wù)中心發(fā)放下崗職工基本生活費和繳納社會保險費。其資金的來源，采取“三三制”辦法解決，即財政預(yù)算、企業(yè)、社會籌集（包括從失業(yè)保險基金調(diào)劑）各負(fù)擔(dān)三分之一。財政承擔(dān)部分，市屬企業(yè)由市財政解決，區(qū)縣屬企業(yè)由區(qū)縣財政解決。

　　企業(yè)收到財政、勞動部門撥付的下崗職工基本生活保障資金在“專項應(yīng)付款”科目核算，企業(yè)負(fù)擔(dān)資金在管理費用中列支。具體按市財政局、市勞動局《關(guān)于印發(fā)北京市國有企業(yè)下崗職工基本生活保障資金管理暫行辦法的通知》（京財社〔1998〕741號）規(guī)定執(zhí)行。

　?。ǘ┘徔椘髽I(yè)要認(rèn)真貫徹落實國家和市有關(guān)部門關(guān)于棉紡壓錠調(diào)整減員工作的通知精神，確保我市今年壓錠任務(wù)按時完成。紡織壓錠補(bǔ)貼資金除中央財政負(fù)擔(dān)部分外，地方財政負(fù)擔(dān)部分，按企業(yè)隸屬關(guān)系，分別由市財政和區(qū)縣財政負(fù)擔(dān)。

　　紡織壓錠補(bǔ)貼資金專項用于安置分流下崗職工，不計入企業(yè)損益。其具體財務(wù)處理按市財政局《關(guān)于紡織壓錠財政補(bǔ)貼資金財務(wù)處理等問題的通知》（京財工〔1998〕472號）執(zhí)行。

　　五、做好國有小企業(yè)改革有關(guān)財務(wù)處理工作。

　?。ㄒ唬﹪行∑髽I(yè)出售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)處置所得凈收益的處理1．授權(quán)投資機(jī)構(gòu)所屬國有小企業(yè)整體出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓處置所得的凈收益，由國有資產(chǎn)管理部門會同財政部門返還給授權(quán)投資機(jī)構(gòu)。國有資產(chǎn)授權(quán)投資機(jī)構(gòu)做增加國家資本金處理。

　　2．未授權(quán)投資機(jī)構(gòu)所屬的有國家資本金國有小企業(yè)整體出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓處置所得的凈收益，由國有資產(chǎn)管理部門會同財政部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，撥付給主管部門或上一級企業(yè)用于國有資本再投入時，做增加國家資本金處理。借給企業(yè)有償使用時，通過往來款進(jìn)行核算。

　　3．有國有法人資本無國家資本的國有小企業(yè)，整體出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓處置所得的凈收益，原則上留給小企業(yè)的出資主體。凈收益與長期投資帳面原值的差額，出資主體做增減投資收益處理。

　　（二）國有小企業(yè)改制后離退休及相關(guān)人員費用處理國有小企業(yè)產(chǎn)權(quán)出售或轉(zhuǎn)讓時，按市、區(qū)縣政府規(guī)定的項目、標(biāo)準(zhǔn)計算核定離退休及相關(guān)人員養(yǎng)老、醫(yī)療、生活等費用，購買方或改制后企業(yè)應(yīng)做為增加長期負(fù)債處理，并登記備查簿，待分期交納職工養(yǎng)老保險費、大病醫(yī)療統(tǒng)籌費或?qū)嶋H支付相關(guān)費用時，做沖減長期負(fù)債處理，不能重復(fù)列入管理費用。

　　（三）國有小企業(yè)改制后有關(guān)所得稅的處理1．對改制為有限責(zé)任公司或股份合作制的國有小企業(yè)，經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，從改制之日起在兩年內(nèi)享受全部或部分返還實際上交所得稅政策。對國有凈資產(chǎn)按規(guī)定計算核定有關(guān)費用后為“零值”或者“負(fù)值”的國有小企業(yè)，在改制或產(chǎn)權(quán)出讓后仍具備法人資格的，經(jīng)財政部門核準(zhǔn)，可在一定時期內(nèi)返還企業(yè)實際上繳的所得稅。其中：“零值”企業(yè)返還期為兩年：“負(fù)值”企業(yè)可依據(jù)“負(fù)值”大小適當(dāng)延長。

　　2．財政部門返還的所得稅，授權(quán)投資機(jī)構(gòu)或出資主體做增加國家資本金和長期投資處理。改制后小企業(yè)做增加國有法人資本處理，并單獨反映。

　　六、加強(qiáng)對企業(yè)退稅的財務(wù)監(jiān)督管理。

　?。ㄒ唬└鶕?jù)市財政局、市經(jīng)委轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于印發(fā)“九五”期間對國有大中型企業(yè)技術(shù)改造項目進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的設(shè)備退還增值稅的暫行辦法的通知》（京財稅〔1998〕2686號）規(guī)定，國有大中型工業(yè)企業(yè)技改項目列入“九五”期間國家經(jīng)貿(mào)委技改計劃，引進(jìn)國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備，可在照章納稅后，申請退還8個百分點的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，退還的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款做為國家投資，在資本公積中單獨反映，待技改項目進(jìn)口設(shè)備執(zhí)行完畢后，再按有關(guān)規(guī)定報批轉(zhuǎn)為國家資本金。

　?。ǘ└鶕?jù)市財政局、市國稅局、財政部駐京專員辦《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于1994年12月31日前外匯借款項目恢復(fù)實行部分以稅還貸政策的通知》（京財工〔1998〕823號）規(guī)定，國有企業(yè)收到的退稅款作增加國家資本金處理，集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)計入資本公積。

　　（三）根據(jù)市國稅局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于抓緊清理國家能源交通重點建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金停征后遺留問題的通知》（國稅函〔1998〕435號）規(guī)定，企業(yè)減免的“兩金”按規(guī)定全部轉(zhuǎn)作國家資本金。

　　七、做好企業(yè)所得稅“先征后返”的審核及財務(wù)管理。

　　（一）企業(yè)上交所得稅時，應(yīng)嚴(yán)格按照財政部頒發(fā)的“1998年政府預(yù)算收支科目”規(guī)定的款、項、科目，認(rèn)真填列稅收繳款書。

　　（二）對“首都概念股”范圍內(nèi)企業(yè)上交所得稅，實行超過15％稅負(fù)返還政策。申請返還當(dāng)年上交所得稅的“首都概念股”范圍內(nèi)企業(yè)，應(yīng)于次年一季度向同級財政部門提出申請，并隨申請附上企業(yè)年度所得稅申報表、年度應(yīng)納稅所得額審核調(diào)整表及上交所得稅稅票復(fù)印件，經(jīng)同級財政部門審核后，按所得稅匯算清繳口徑辦理返還。

　　（三）國有工業(yè)等企業(yè)改組的上市公司交納所得稅，超過15％所得稅負(fù)部分，按企業(yè)隸屬關(guān)系和所得稅入庫級次，由同級財政部門先征后返給上市公司；上交15％所得稅負(fù)部分，按股比返還中方母體企業(yè)。

　　（四）財政部門“先征后返”所得稅的財務(wù)處理。

　　1．財政部門返還給“首都概念股”范圍內(nèi)企業(yè)及其它上市公司的所得稅，并入企業(yè)稅后利潤統(tǒng)一進(jìn)行分配。企業(yè)在編制年度決算時，應(yīng)將財政部門返還的所得稅做增加銀行存款或?qū)ｍ棏?yīng)收款處理，同時沖減所得稅科目。

　　2．國有工業(yè)改組的上市公司，上交15％所得稅負(fù)部分，按《關(guān)于上市公司上交15％所得稅負(fù)部分按股比返還中方母體企業(yè)有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（京財工〔1998〕1398號）規(guī)定進(jìn)行處理。

　?。?）國有工業(yè)企業(yè)整體改組上市的，按上市公司15％所得稅負(fù)和中方母體企業(yè)股比計算的部分，由市財政局建立國家股配股專項資金。需增資擴(kuò)股時，由上市公司提出申請，市財政局審核同意后按規(guī)定返還給國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司做增加國家資本金處理。

　　（2）國有企業(yè)將優(yōu)良資產(chǎn)包裝上市，母體企業(yè)喪失主要生產(chǎn)經(jīng)營手段，難以解決職工基本生活的，市財政局根據(jù)中方母體企業(yè)資金需要情況，將按上述辦法計算的資金全部或部分返還母體企業(yè)。企業(yè)收到返還資金時，在專項應(yīng)付款中反映。支付職工基本生活等費用時，做沖減專項應(yīng)付款和有關(guān)費用處理。年末專項應(yīng)付款結(jié)余部分，做為配股資金來源，做增加資本公積處理。

　?。?）需要進(jìn)行技術(shù)改造、開展二次創(chuàng)業(yè)的中方母體企業(yè)，技改資金不足時，由企業(yè)提出申請，市財政局根據(jù)企業(yè)技改項目資金缺口情況將按上述辦法計算的資金適當(dāng)予以返還。企業(yè)收到返還資金時，做為國家投資在資本公積中單獨反映。

　　3．享受“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”所得稅返還政策的企業(yè)，收到財政部門返還的所得稅，做為國家投資在資本公積中單獨反映。

　　八、加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)問題的財務(wù)管理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估帳務(wù)處理，必須以資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動（清產(chǎn)核資除外）為前提，否則，未經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，即使資產(chǎn)已進(jìn)行過評估，也不應(yīng)做任何帳務(wù)處理。具體按市財政局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估等有關(guān)會計處理的通知》（京財會〔1998〕196號）執(zhí)行。

　?。ǘ┢髽I(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在辦理年度納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)計算資料一并附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。在計算申報年度應(yīng)納稅所得額時，可采取據(jù)實逐年調(diào)整或綜合調(diào)整法，相應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。具體按市財政局、市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知及補(bǔ)充通知（京財稅〔1997〕1467號和京財稅〔1998〕577號）執(zhí)行。

　?。ㄈ┢髽I(yè)接受捐贈的實物資產(chǎn)，計入資本公積。企業(yè)出售該項資產(chǎn)或進(jìn)行企業(yè)清算時，若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格，按其差額扣除清理費用后的余額計入營業(yè)外收入；若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，按其差額扣除清理費用后的余額計入營業(yè)外支出。同時還應(yīng)將原計入資本公積的接受捐贈資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　九、加強(qiáng)企業(yè)住房公積金的管理。

　　1．住房公積金列支渠道：建立住房公積金的企業(yè)，單位交存部分首先從住房周轉(zhuǎn)金中支付，不足部分在管理費用中列支。在管理費用中列支金額不得超過建立住房公積金職工的工資總額乘以年度公積金交存比例。

　　2．住房公積金交存比例：1998年公積金年度交存比例為8％，1995年以前建立住房公積金的單位，交存比例已高于規(guī)定比例的，不得再提高，高于規(guī)定比例的單位交存額部分不得列入管理費用。

　　3．住房公積金的核定：市本級企業(yè)、事業(yè)、行政單位，要做好住房公積金的測算、列支工作，并報上級主管部門核定，主管部門要將所屬單位核定審批情況進(jìn)行匯總，報同級財政部門備案；集體企業(yè)報同級地稅部門備案。

　　十、實行各種工效掛鉤辦法的企業(yè)，應(yīng)按照市財政局《關(guān)于1998年國有工交等企業(yè)工效掛鉤財務(wù)處理問題的函》〔京財工（1998）1545號〕規(guī)定，正確核算新增效益工資。實發(fā)工資預(yù)計明顯低于工資基數(shù)企業(yè)，鼓勵企業(yè)按實發(fā)工資列支成本費用。預(yù)計效益下降，需下浮工資的企業(yè)，鼓勵企業(yè)先沖減工資結(jié)余。從1998年起，工資下浮的企業(yè)，不再執(zhí)行保底80％工資政策。

　　十一、關(guān)于國有工交企業(yè)會計報表審計工作。

　　市屬工交企業(yè)要按照市財政局《關(guān)于1998年度國有工交等企業(yè)會計報表委托事務(wù)所審計問題的通知》（京財工〔1998〕1206號）規(guī)定，從1998年起，全部實行由注冊會計師審計年度會計報表。各有關(guān)會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所與國有工交企業(yè)鑒定年度報表審計委托書后15日內(nèi)，應(yīng)將業(yè)務(wù)約定書報送市財政局、市注協(xié)確認(rèn)生效。有關(guān)審計內(nèi)容、要求以及審計費用支付標(biāo)準(zhǔn)仍按京財工〔1997〕1221號和京財工〔1997〕1700號執(zhí)行。

　　十二、各企業(yè)、國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司或行業(yè)主管部門、區(qū)縣財政局要按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定和決算要求，認(rèn)真寫好1998年度決算報表的編制說明和企業(yè)財務(wù)情況說明書。

　　十三、股份有限公司從1998年1月1日起，按照《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表》的規(guī)定進(jìn)行會計核算，原財政部、國家體改委頒發(fā)的《股份制試點企業(yè)會計制度》（〔92〕財會字第27號）同時廢止。

　　各級財政部門不得任意批準(zhǔn)股份有限公司費用、虧損等掛帳，也不得批準(zhǔn)股份有限公司隨意變更會計政策。

　　十四、各企業(yè)主管部門或國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司、各區(qū)縣財政局的國有企業(yè)年度匯總決算及數(shù)據(jù)軟盤應(yīng)于1999年2月10日前報出；縣以上集體工業(yè)企業(yè)的年度匯總決算應(yīng)于1999年2月28日前報出；各股份制企業(yè)的年度會計報表，連同會計師事務(wù)所的查帳報告，應(yīng)于1999年3月31日前報出。年度合并會計報表于1999年3月30日前報出。

　　十五、物資、供銷、城市公用、醫(yī)藥商業(yè)、文化等企業(yè)及縣（區(qū)）以上集體工業(yè)企業(yè)原則上按上述規(guī)定執(zhí)行。