市屬商業(yè)各局（總公司、社），計(jì)劃單列商業(yè)企業(yè)集團(tuán)，各區(qū)縣財(cái)政局，市財(cái)政一、二分局：

　　為更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，規(guī)范國(guó)有商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)財(cái)政部財(cái)商字（1995）448號(hào)《關(guān)于國(guó)有商品流通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理若干問題的通知》精神，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)就國(guó)有商業(yè)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理問題作如下通知：

　　一、企業(yè)必須加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理與核算，有效地控制資產(chǎn)損失，包括壞帳損失、存貨損失、對(duì)外投資股本損失、固定資產(chǎn)損失等。企業(yè)處理資產(chǎn)損失，必須由經(jīng)辦人填報(bào)能夠列明具體事項(xiàng)、損失的原因及金額的資產(chǎn)損失審批單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門審查并提出處理意見，報(bào)企業(yè)法定代表人審批。如屬于超出權(quán)限的資產(chǎn)損失，由企業(yè)提出處理意見，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生的因債務(wù)人資不抵債而逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款，列作壞帳損失時(shí)，超過以下權(quán)限的，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)：

　　1．實(shí)行就地納稅的企業(yè)，按獨(dú)立納稅企業(yè)確認(rèn)，大型企業(yè)每筆金額超過20萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過100萬(wàn)元的，中小型企業(yè)每筆金額超過5萬(wàn)元或年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過20萬(wàn)元的；

　　2．實(shí)行統(tǒng)一納稅的企業(yè)集團(tuán)或?qū)嵭袊?guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)，在年度內(nèi)累計(jì)處理金額超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)0．5％的。

　　對(duì)不超過上述權(quán)限的逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款，以及債務(wù)人破產(chǎn)、死亡造成的壞帳損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型企業(yè)與中小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，按市清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室京清辦（1995）11號(hào)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室關(guān)于印發(fā)〈大中小型非工業(yè)企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)〉（草案）的通知》的通知中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)自行處理或報(bào)請(qǐng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批壞帳損失，必須取得確鑿的證據(jù)，包括：

　　（1）由于債務(wù)人死亡、破產(chǎn)造成的壞帳損失，應(yīng)取得債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?/p>

　?。?）由于債務(wù)人資不抵債造成的壞帳損失，應(yīng)提供應(yīng)收帳款催收記錄、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告（包括債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表）；

　?。?）企業(yè)追究造成壞帳損失的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任人作出移交司法機(jī)關(guān)處理或給予行政處分及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰的意見或決定。

　　對(duì)于債務(wù)人資不抵債造成逾期3年以上不能收回的應(yīng)收帳款，經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，企業(yè)應(yīng)作帳銷案存處理，繼續(xù)追款；如屬于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況臨時(shí)性惡化，暫不具備償債能力的逾期3年以上的應(yīng)收帳款，原則上不能核銷，國(guó)家另有規(guī)定者除外。

　　對(duì)符合國(guó)家規(guī)定確認(rèn)條件的壞帳損失，可以在直接轉(zhuǎn)銷法和壞帳備抵法中任選一種辦法進(jìn)行核銷處理。其中，實(shí)行壞帳備抵法的企業(yè)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的辦法和比例提取壞帳準(zhǔn)備金，核銷的壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金，收回的已作為壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款，直接作為增加壞帳準(zhǔn)備金處理；實(shí)行直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè)，核銷的壞帳損失，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

　?。ǘ┢髽I(yè)發(fā)生的存貨損失，包括盤盈與盤虧相抵后的凈損失、庫(kù)存損耗，以及失竊被盜、霉變銹蝕、拆零殘損、自然淘汰、遭受自然災(zāi)害等造成的損失，不包括庫(kù)存貶值和削價(jià)損失。

　　對(duì)發(fā)生的存貨損失，企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行處理。對(duì)屬于責(zé)任事故造成的損失應(yīng)在結(jié)案后處理，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　企業(yè)可以自行處理存貨損失。處理時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除保險(xiǎn)公司理賠金額和有關(guān)責(zé)任人員的賠償部分。對(duì)庫(kù)存商品，企業(yè)可以按財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提削價(jià)準(zhǔn)備金，并隨銷售隨處理商品的削價(jià)損失，不得另外估計(jì)庫(kù)存貶值損失沖減當(dāng)期利潤(rùn)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)發(fā)生的對(duì)外投資股本損失，是指向外單位聯(lián)營(yíng)投資后，中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資款以及接受投資企業(yè)清算所得少于帳面價(jià)值的差額。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)計(jì)入投資損失處理。企業(yè)報(bào)批對(duì)外投資股本損失的權(quán)限，比照本條第（一）項(xiàng)執(zhí)行。

　　企業(yè)報(bào)批或在權(quán)限內(nèi)自行處理對(duì)外投資股本損失，對(duì)屬于徇私、瀆職等責(zé)任原因造成的損失必須結(jié)案，并取得以下憑證：

　　1．聯(lián)營(yíng)各方簽定的聯(lián)營(yíng)合同、協(xié)議；

　　2．如中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資時(shí)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，以及董事會(huì)的決議或當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T的公證文件；

　　3．如聯(lián)營(yíng)企業(yè)破產(chǎn)、倒閉時(shí)，其破產(chǎn)清算文件或當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T注銷企業(yè)登記的手續(xù)復(fù)印件；

　　4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)損失，包括固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、毀損報(bào)廢、失竊被盜、因自然災(zāi)害遭受損失等。企業(yè)處理固定資產(chǎn)損失的權(quán)限，比照本條第（一）項(xiàng)執(zhí)行。

　　企業(yè)報(bào)批或自行處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失，應(yīng)有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報(bào)表；處理固定資產(chǎn)其它損失，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告；對(duì)于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)保險(xiǎn)公司和有關(guān)責(zé)任人的賠償，應(yīng)抵減固定資產(chǎn)損失。

　　二、企業(yè)在年終決算前，必須對(duì)各類固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面清查，已經(jīng)完工并交付使用的建設(shè)項(xiàng)目，必須及時(shí)驗(yàn)收并辦理竣工手續(xù)；對(duì)于已交付使用但尚未辦理竣工決算的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)按照《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照規(guī)定計(jì)提折舊，待辦理竣工決算以后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提的折舊。

　　企業(yè)因市政建設(shè)等原因拆遷的房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理專戶管理，收到政府有關(guān)部門給予拆遷補(bǔ)償?shù)目铐?xiàng)作為其它應(yīng)付款專戶核算，待新購(gòu)建固定資產(chǎn)完工并交付使用時(shí)，再將拆遷的不動(dòng)產(chǎn)損失凈額和拆遷補(bǔ)償款扣除補(bǔ)償職工個(gè)人費(fèi)用后的差額調(diào)整資本公積金。

　　三、為了保證流動(dòng)資本營(yíng)運(yùn)的需要，企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)和對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部專人管理責(zé)任制，實(shí)行全過程負(fù)責(zé)，并遵守國(guó)家有關(guān)投資的政策、法令。在投資之前必須進(jìn)行有財(cái)務(wù)部門參與的可行性研究，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過，其中重大投資方案應(yīng)交付職工代表大會(huì)審議。

　　企業(yè)帳面固定資產(chǎn)凈值（包括在建工程）占上年末總資產(chǎn)的比重達(dá)到或者超過20％的，新購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，必須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門審核批準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期投資，不得超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，控股公司的權(quán)益性資本的投資和購(gòu)買債券除外。

　　四、企業(yè)遞延資產(chǎn)必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的攤銷期限或受益年限進(jìn)行攤銷。預(yù)提費(fèi)用不得跨年度使用，待攤費(fèi)用攤銷期限不得超過一年，往來(lái)帳款必須每年清理。各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用的核算項(xiàng)目及其管理情況以及往來(lái)帳款清理情況的檢查監(jiān)督，防止企業(yè)任意調(diào)整本期損益。

　　五、企業(yè)必須本著“需要、合理、節(jié)約”的原則從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用，據(jù)實(shí)列支。根據(jù)代理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)向委托方收取手續(xù)費(fèi)的代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)，可以按不超過實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)收入的2％比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支的虧損企業(yè)及其法定代表人或經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人，主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)家其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查部門可予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)違反規(guī)定，借機(jī)用于本單位職工吃喝玩樂的，要從嚴(yán)處理。

　　六、企業(yè)職工工資的管理和核算，在嚴(yán)格執(zhí)行《勞動(dòng)法》的前提下，對(duì)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的，應(yīng)嚴(yán)格按核定的方案計(jì)提工資總額，當(dāng)企業(yè)發(fā)生超額虧損時(shí)，不得提取新增工資；未實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤、工資總額包干、計(jì)件工資的，執(zhí)行計(jì)稅工資制度。

　　七、企業(yè)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案，企業(yè)財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真審核差旅費(fèi)報(bào)銷項(xiàng)目，對(duì)出差人員個(gè)人購(gòu)物、娛樂、保健、美容等消費(fèi)支出以及繞道旅游支付的費(fèi)用，均不得變相報(bào)銷。

　　八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資本機(jī)制，稅后凈利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定提取的法定盈余公積金，以及經(jīng)批準(zhǔn)提取的任意盈余公積金和保留的未分配利潤(rùn)，應(yīng)主要參加企業(yè)正常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)；少量用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資時(shí)，應(yīng)按本規(guī)定第三條執(zhí)行。

　　九、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按國(guó)家規(guī)定提取公益金。公益金屬于所有者權(quán)益的一部分，主要用于職工集體福利設(shè)施支出，不得用于職工個(gè)人消費(fèi)性支出。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，或者實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，不得提取公益金。企業(yè)本期投資購(gòu)建職工集體福利設(shè)施，不得超出公益金帳面數(shù)額。

　　十、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，對(duì)違反《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的，應(yīng)當(dāng)予以糾正。

　　對(duì)國(guó)有商業(yè)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，在財(cái)政部沒有新的統(tǒng)一規(guī)定之前，應(yīng)當(dāng)按年及時(shí)予以終審確認(rèn)并正式批復(fù)。對(duì)于企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定，隱瞞、截留、挪用各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)上交國(guó)家的各項(xiàng)稅金，亂擠、亂攤、亂列成本、費(fèi)用以及其他違法行為造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂或資產(chǎn)損失的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重已構(gòu)成犯罪的，應(yīng)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　十一、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)當(dāng)盡可能發(fā)揮具有專業(yè)技能的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

　　十二、本規(guī)定適用于國(guó)有物資、企業(yè)及其國(guó)有商業(yè)、物資企業(yè)所屬全資企業(yè)、投資控股企業(yè)（外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)除外）及其他國(guó)有商業(yè)、物資企業(yè)。擁有國(guó)有資產(chǎn)的供銷合作企業(yè)，可以參照?qǐng)?zhí)行。

　　十三、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。以前文件凡與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

　　1995年11月19日