第一章　總則

　　第二章　成本費(fèi)用開支原則及界限

　　第三章　成本費(fèi)用開支范圍

　　第四章　成本核算

　　第五章　營運(yùn)成本項(xiàng)目的核算

　　第一節(jié)　工資和職工福利費(fèi)的核算

　　第二節(jié)　燃料、材料和水費(fèi)、動力及照明費(fèi)用的核算

　　第三節(jié)　低值易耗品的核算

　　第四節(jié)　折舊費(fèi)用的核算

　　第五節(jié)　修理費(fèi)用的核算

　　第六節(jié)　事故損失費(fèi)用的核算

　　第七節(jié)　無形資產(chǎn)的核算

　　第八節(jié)　遞延資產(chǎn)的核算

　　第九節(jié)　待攤預(yù)提費(fèi)用的核算。

　　第十節(jié)　稅金的核算

　　第十一節(jié)　其他費(fèi)用的核算

　　第六章　輔助營運(yùn)費(fèi)用的核算

　　第七章　營運(yùn)間接費(fèi)用的核算

　　第八章　期間費(fèi)用的核算

　　第一節(jié)　管理費(fèi)用的核算

　　第二節(jié)　財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

　　第九章　成本費(fèi)用報(bào)表

　　第一章　總則第一條　為加強(qiáng)北京市出租汽車企業(yè)成本、費(fèi)用管理，促進(jìn)企業(yè)成本、費(fèi)低，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，根據(jù)《交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《交通運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度》、《交通運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理核算辦法》，結(jié)合本市出租汽車行業(yè)的特點(diǎn)，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于北京市出租汽車管理部門實(shí)行行業(yè)管理的獨(dú)立核算的出租汽車企業(yè)。未實(shí)行獨(dú)立核算的出租汽車企業(yè)可比照本辦法執(zhí)行。

　　第三條　企業(yè)成本、費(fèi)用管理基本原則是：認(rèn)真貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算，使成本、費(fèi)用核算朝著適應(yīng)形勢、符合國家政策、便于操作的方向發(fā)展。

　　第四條　企業(yè)成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是：按照《交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《交通運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度》、《北京市出租汽車企業(yè)會計(jì)核算辦法》、《北京市出租汽車企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》確定的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出，編制切實(shí)可行的成本、費(fèi)用計(jì)劃；正確及時(shí)地計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本，反映企業(yè)經(jīng)營成果；分析、考核成本、費(fèi)用計(jì)劃的完成情況，為進(jìn)一步挖掘成本、費(fèi)用潛力提供措施。

　　第五條　企業(yè)成本費(fèi)用核算的要求：

　　全面反映企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)支出，控制成本、費(fèi)用開支范圍，正確歸集各項(xiàng)營運(yùn)支出，正確計(jì)算各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)的總成本、單位成本和期間費(fèi)用。反映企業(yè)成本、費(fèi)用水平，為成本、費(fèi)用分析提供資料。

　　第六條　企業(yè)必須做好成本、費(fèi)用核算的基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄，做好消耗定額的制訂與修訂，建立和完善各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、計(jì)量與驗(yàn)收制度，不斷完善成本、費(fèi)用信息系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

　　第七條　建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，企業(yè)經(jīng)理對成本、費(fèi)用管理負(fù)完全責(zé)任。建立以總會計(jì)師為首的經(jīng)濟(jì)核算體系，總會計(jì)師協(xié)助經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)成本、費(fèi)用管理工作，組織執(zhí)行成本、費(fèi)用計(jì)劃，正確核算成本、費(fèi)用，并對企業(yè)核算成果的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　第二章　成本費(fèi)用開支原則及界限第八條　企業(yè)應(yīng)根據(jù)《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)制度》及《北京市出租汽車企業(yè)會計(jì)核算辦法》、《北京市出租汽車企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，將營運(yùn)生產(chǎn)活動中所發(fā)生的支出，計(jì)入企業(yè)的營運(yùn)成本，將發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第九條　企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的各項(xiàng)成本、費(fèi)用提取率和各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十條　企業(yè)在確定成本、費(fèi)用開支時(shí)，必須劃清以下界限：

　　（1）劃清資本性支出和收益性支出的界限，凡購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資金的支出，屬資本性支出，這部分支出不能計(jì)入成本、費(fèi)用。凡支出的效益僅與本年度相關(guān)的，屬收益性支出，應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用。

　?。?）劃清本期成本、費(fèi)用與下期成本、費(fèi)用的界限。企業(yè)應(yīng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，根據(jù)其受益期間來確定各期的成本、費(fèi)用，凡屬本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡不屬于本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本、費(fèi)用。

　?。?）劃清各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本之間的界限。企業(yè)經(jīng)營多種業(yè)務(wù)時(shí)，必須分別各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)計(jì)算成本，凡能分清應(yīng)由某項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的支出，則直接計(jì)入該種業(yè)務(wù)成本。凡不能分清的支出，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配?jì)入各項(xiàng)營運(yùn)業(yè)務(wù)成本。

　?。?）劃清營運(yùn)成本與期間費(fèi)用的界限。企業(yè)不得將應(yīng)計(jì)入營運(yùn)成本的支出列入期間費(fèi)用，也不得將應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的支出列入營運(yùn)成本。

　?。?）劃清實(shí)際成本與計(jì)劃成本、定額成本的界限。企業(yè)采用計(jì)劃成本、定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

　?。?）劃清營運(yùn)成本與營業(yè)外支出的界限。營運(yùn)成本是與企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)活動有關(guān)而發(fā)生的支出；營業(yè)外支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出，不屬企業(yè)的營運(yùn)耗費(fèi)，不能列入營運(yùn)成本。

　　第三章　成本費(fèi)用開支范圍第十一條　企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)等營運(yùn)生產(chǎn)直接有關(guān)的各項(xiàng)開支，按下列規(guī)定，分別計(jì)入營運(yùn)業(yè)務(wù)成本：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)直接從事營運(yùn)生產(chǎn)活動人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼以及按工資總額一定比例提取的職工福利費(fèi)。

　?。ǘ┢髽I(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際耗用的燃料、材料、輪胎、各種配件和低值易耗品等支出。

　?。ㄈ┢髽I(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中使用的各種固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)。

　　（四）企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)以經(jīng)營租賃方式租入?yún)⒓訝I運(yùn)的固定資產(chǎn)，按期支付的租賃費(fèi)。

　?。┢髽I(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的行車雜費(fèi)、車輛牌照檢驗(yàn)費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)和人身保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、事故凈損失等支出。

　　第十二條　管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門為組織和管理出租汽車在經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用可分為公司一級管理部門的管理費(fèi)用，車隊(duì)一級管理部門的管理費(fèi)用，包括：管理人員工資、福利、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、票務(wù)印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、無線調(diào)度費(fèi)、服裝費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品攤銷、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、退休統(tǒng)籌、失業(yè)保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、壞帳損失、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、會議費(fèi)、資料費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　第十三條　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入），匯兌凈損失，買賣外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　第十四條　企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^12個(gè)月。

　　在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額，需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

　　第十五條　企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用，為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財(cái)物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定之外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

　　第四章　成本核算第十六條　成本核算對象

　　1．出租汽車以經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)為成本核算對象。具體可按車型、租價(jià)、車隊(duì)等分別作為成本計(jì)算對象、計(jì)算成本。

　　2．輔助生產(chǎn)以車輛大修、小修、保養(yǎng)及零配件的制造為成本核算對象。

　　第十七條　成本計(jì)算單位

　　1．出租汽車經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)的成本計(jì)算單位以“百公里”或“單車”為成本計(jì)算單位。

　　2．輔助生產(chǎn)的成本計(jì)算單位，對車輛的大修、事故等、配件、計(jì)價(jià)器制造成本采用“定單法”，對車輛的保養(yǎng)、小修及其它采用“分類法”計(jì)算成本，以計(jì)算每一個(gè)車種、每一項(xiàng)產(chǎn)品不同類別的總成本及單位成本。

　　第十八條　成本核算周期

　　成本計(jì)算期間均采用月歷制，按月、年進(jìn)行核算。每月1日至月份終了日為成本計(jì)算期，年終決算以當(dāng)年1月1日至12月31日為成本計(jì)算期。

　　第十九條　在計(jì)算各類業(yè)務(wù)成本降低額和成本降低率時(shí)，上年單位成本如同本年單位成本計(jì)算口徑不一致時(shí)，應(yīng)按照國家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，統(tǒng)一口徑，以保證單位成本的可比性。

　　第二十條　成本計(jì)算程序

　?。ㄒ唬└鶕?jù)原始憑證，按照費(fèi)用歸集對象，計(jì)算、編制各種費(fèi)用匯總表；

　?。ǘ└鶕?jù)各種費(fèi)用匯總表或原始憑證，編制記帳憑證，登記有關(guān)明細(xì)分類帳、歸集營運(yùn)費(fèi)用；

　?。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)、分配有關(guān)費(fèi)用，確定企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；

　?。ㄋ模┙Y(jié)算企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)總成本，計(jì)算單位成本和成本降低率。

　　第二十一條　營運(yùn)總成本和單位成本的計(jì)算

　　（一）企業(yè)全部經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用及分配由營運(yùn)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用，扣除與營運(yùn)成本無關(guān)的費(fèi)用，即為企業(yè)的營運(yùn)總成本。其計(jì)算公式為：

　　運(yùn)輸業(yè)務(wù)　營運(yùn)成本　　營運(yùn)間接　與營運(yùn)成本

　　營總運(yùn)成本＝　　　?。　　　　。　　　。?/p>

　　直接費(fèi)用　負(fù)擔(dān)的費(fèi)用　費(fèi)　　用　無關(guān)的費(fèi)用

　　營運(yùn)總成本除以換算周轉(zhuǎn)量即為營運(yùn)單位成本。計(jì)算公式為：

　　營運(yùn)總成本

　　營運(yùn)單位成本＝——————————

　　換算周轉(zhuǎn)量（百公里）

　　第二十二條　營運(yùn)成本項(xiàng)目如下：

　?。ㄒ唬┸囕v直接費(fèi)用：

　　1．工資：指按規(guī)定支付的營運(yùn)車輛司機(jī)的工資、獎金、津貼。

　　2．職工福利費(fèi)：指按規(guī)定的工資總額和提取標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)。

　　3．燃料：指營運(yùn)車輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料。

　　4．輪胎：指營運(yùn)車輛耗用的外胎、內(nèi)胎、墊帶、輪胎翻新和修補(bǔ)費(fèi)。

　　5．修理費(fèi)：指營運(yùn)車輛進(jìn)行各級護(hù)養(yǎng)和小修所發(fā)生的工料費(fèi)用。

　　6．折舊費(fèi)：指營運(yùn)車輛按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。

　　7．養(yǎng)路費(fèi)：指按規(guī)定繳納的公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)（費(fèi)改稅后取消此項(xiàng)內(nèi)容）。

　　8．車輛保險(xiǎn)費(fèi)：指向保險(xiǎn)公司交納的營運(yùn)車輛的保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　9．事故損失：指營運(yùn)車輛在運(yùn)行中，因行車事故所生的凈損失。

　　10．稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的車船使用稅。

　　11．其他：指營運(yùn)車輛在運(yùn)行中發(fā)生的不屬以上項(xiàng)目的行車雜費(fèi)等其他費(fèi)用。

　?。ǘI運(yùn)間接費(fèi)用：指企業(yè)的下屬分公司、車隊(duì)、車場、車站的管理費(fèi)用。

　　第二十三條　營運(yùn)車輛的成本計(jì)算方法

　　（一）企業(yè)的營運(yùn)支出，應(yīng)按成本計(jì)算對象分別設(shè)置“營運(yùn)成本”明細(xì)分類帳，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，按租價(jià)或單車設(shè)置帳頁，按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。

　　（二）企業(yè)的營運(yùn)車輛在營運(yùn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料，計(jì)入營運(yùn)成本明細(xì)分類帳的有關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)非營運(yùn)車輛的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)原始憑證和有關(guān)費(fèi)用資料，分別在營運(yùn)間接費(fèi)用或管理費(fèi)用等明細(xì)帳中歸集，不能直接計(jì)入“營運(yùn)成本”科目有關(guān)明細(xì)分類帳。

　　（三）核算車隊(duì)完全成本的企業(yè)，車隊(duì)?wèi)?yīng)設(shè)置營運(yùn)成本明細(xì)分類帳，核算其直接管理的各項(xiàng)費(fèi)用和車隊(duì)經(jīng)費(fèi)。車隊(duì)經(jīng)過歸集、分配而匯集的全部車輛費(fèi)用和車隊(duì)經(jīng)費(fèi)、加上應(yīng)由本車隊(duì)當(dāng)期營運(yùn)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車站經(jīng)費(fèi)，即為車隊(duì)營運(yùn)總成本。

　?。ㄋ模┎缓怂丬囮?duì)完全成本的企業(yè)，一般只核算直接管理的各項(xiàng)費(fèi)用和車隊(duì)經(jīng)費(fèi)，可以不在車隊(duì)間進(jìn)行分配。月終，車隊(duì)通過各種原始憑證匯總表、分配表匯集的全部車輛費(fèi)用和車隊(duì)經(jīng)費(fèi)，即為營運(yùn)成本。

　　車輛較少的企業(yè)，可由企業(yè)集中核算成本。

　　（五）企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的需要，核算單車成本。情體計(jì)算方法企業(yè)根據(jù)本辦法的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的具體情況確定。

　　第二十四條　營運(yùn)成本降低額的計(jì)算公式：

　　上年實(shí)際各　本期各營　本期各營

　　各營運(yùn)車輛

　?。綘I運(yùn)車輛　×運(yùn)車輛實(shí)－運(yùn)車輛

　　成本降低額

　　單位成本　　際周轉(zhuǎn)量　總成本

　　上年實(shí)際　本期實(shí)際

　　綜合成本降低額＝∑｛　　　　×　　　?。酒趯?shí)際總成本

　　單位成本　周轉(zhuǎn)量第五章　營運(yùn)成本項(xiàng)目的核算第二十五條　出租汽車企業(yè)的營運(yùn)成本應(yīng)包括企業(yè)在經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)中所發(fā)生的一切直接費(fèi)用。以及輔助生產(chǎn)部門為企業(yè)的在建工程、職工福利部門等非營運(yùn)部門提供產(chǎn)品、勞務(wù)所發(fā)生的支出。但不包括企業(yè)的基本建設(shè)單位、專項(xiàng)工程、職工福利部門等非營運(yùn)部門所發(fā)生的支出。營運(yùn)成本按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，構(gòu)成營運(yùn)成本要素項(xiàng)目；按其經(jīng)濟(jì)用途分類，構(gòu)成各營運(yùn)業(yè)務(wù)的成本項(xiàng)目。

　　第一節(jié)　工資和職工福利費(fèi)的核算第二十六條　企業(yè)職工工資總額的組成和內(nèi)容，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。計(jì)入營運(yùn)成本項(xiàng)目的工資應(yīng)包括企業(yè)從事營運(yùn)生產(chǎn)活動人員的工資、獎金、津貼等。財(cái)會、勞資等部門有關(guān)工資總額的口徑，應(yīng)相互一致。

　　第二十七條　企業(yè)的職工福利費(fèi)，應(yīng)按職工工資總額的14％提取。

　　第二十八條　企業(yè)支付的工資和提取的職工福利費(fèi)應(yīng)按用途和費(fèi)用項(xiàng)目匯集、分配。本月應(yīng)付的全部職工工資，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)在本月內(nèi)通過“應(yīng)付工資”科目歸集，并按照不同的成本計(jì)算對象，分配計(jì)入有關(guān)營運(yùn)成本和費(fèi)用。

　?。ㄒ唬I運(yùn)車輛的司機(jī)工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)由經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)的，計(jì)入“營運(yùn)成本”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。有固定營運(yùn)車輛的司機(jī)，其工資和職工福利費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)直接計(jì)入各租價(jià)或單車“營運(yùn)成本”；對備用司機(jī)應(yīng)按照營運(yùn)車日比例，分配計(jì)入各租價(jià)或單車“營運(yùn)成本”。計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)分配的司機(jī)工資總額、職工福利費(fèi)

　　每營運(yùn)車日工資、職工福利費(fèi)分配額＝————————————————

　　總營運(yùn)車日

　　某一租價(jià)、某一單車應(yīng)　　該租價(jià)或單

　　＝　　　　　×每營運(yùn)車日工資、職工福利費(fèi)分配額

　　分配的工資、職工福利費(fèi)　車營運(yùn)車日

　?。ǘ┹o助營運(yùn)部門人員的工資及職工福利費(fèi)，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)在“輔助營運(yùn)費(fèi)用”和“營運(yùn)間接費(fèi)用”中的“工資”及“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目中歸集，并按規(guī)定的分配方法，計(jì)入有關(guān)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用。

　?。ㄈ楣芾砗徒M織營運(yùn)生產(chǎn)活動的企業(yè)管理人員的工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)，計(jì)入“管理部門”中的“工資”及“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目中。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工資計(jì)算表”編制“工資費(fèi)用分配表”據(jù)此編制會計(jì)憑證登記營運(yùn)支出明細(xì)帳和總帳。

　　第二節(jié)　燃料、材料和水費(fèi)、動力及照明費(fèi)用的核算第二十九條　燃料、材料的計(jì)價(jià)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，正確計(jì)算耗用的燃料、材料的實(shí)際成本。

　　（一）購入燃料材料的實(shí)際成本包括：

　　1．買價(jià)；

　　2．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）；

　　3．運(yùn)輸途中的合理損耗；

　　4．入庫前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生的工費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳、廢料價(jià)值）；

　　5．應(yīng)由購入燃料、材料負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

　　（二）自制材料的實(shí)際成本包括制造過程中耗用的材料、工資、加工費(fèi)等直接費(fèi)用及分配的制造費(fèi)用。

　?。ㄈ┪屑庸げ牧系膶?shí)際成本包括實(shí)際耗用的材料或者半成品、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加工費(fèi)等。

　?。ㄋ模┩顿Y者投入的燃料、材料，按照評估確認(rèn)或者合同，協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　（五）盤盈的材料，按照同類庫存材料的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒有同類庫存材料的，按市場價(jià)計(jì)價(jià)。

　?。┙邮芫栀浀娜剂稀⒉牧?，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，按照同類燃料、材料的市場價(jià)計(jì)價(jià)。

　　第三十條　采用實(shí)際成本進(jìn)行燃料、材料核算的企業(yè)其消耗和結(jié)存的燃料、材料的實(shí)際成本，可以采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法計(jì)算。對不同的燃料、材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。其計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能及意變更。

　　第三十一條　企業(yè)為進(jìn)行營運(yùn)活動而耗用的燃料、材料應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制領(lǐng)料的原始憑證，并根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證按照用途進(jìn)行歸集，核算耗用的數(shù)量和金額，計(jì)入“營運(yùn)成本”中的“燃料”、“材料”項(xiàng)目。

　　輔助營運(yùn)部門領(lǐng)用的燃料、材料，應(yīng)按成本計(jì)算對象進(jìn)行歸集，計(jì)入“輔助營運(yùn)費(fèi)用”和“營運(yùn)間接費(fèi)用”中的“燃料”、“材料”項(xiàng)目，并按規(guī)定的分配方法，計(jì)入有關(guān)成本；

　　企業(yè)管理部門領(lǐng)用的燃料、材料，計(jì)入“管理費(fèi)用”中的“燃料”、“材料”項(xiàng)目。為全面反映企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)和其它部門耗用的各種燃料、材料情況，企業(yè)應(yīng)按月匯總編制“燃料、材料發(fā)出憑證匯總分配表”據(jù)以計(jì)入有關(guān)營運(yùn)成本明細(xì)分類帳。

　　第三十二條　水費(fèi)、動力及照明費(fèi)用的核算

　　企業(yè)在營運(yùn)活動中發(fā)生的水費(fèi)、動力及照明費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按供應(yīng)單位的發(fā)票價(jià)格計(jì)算，月終財(cái)會部門按照不同的成本計(jì)算對象，編制“動力及照明費(fèi)用分配表”、“水費(fèi)分配表”，并據(jù)此編制記帳憑證，分別記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳。

　　企業(yè)自營的供電、供水、供汽、排水等部門所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)通過“輔助營運(yùn)費(fèi)用”科目核算，并按照各部門耗用的數(shù)量進(jìn)行分配。

　　第三節(jié)　低值易耗品的核算第三十三條　低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在營運(yùn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

　　第三十四條　企業(yè)的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)以其攤銷額計(jì)入成本，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用“一次”或者“分期攤銷法”進(jìn)行核算。具體方法規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬耙淮螖備N法”：是指在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值一次全部計(jì)入成本、費(fèi)用的攤銷方法。

　　（二）“分期攤銷法”：是指根據(jù)低值易耗品的原價(jià)和預(yù)計(jì)使用期限，將低值易耗品的價(jià)值分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用第三十五條　月終，財(cái)會部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門提供的在庫低值易耗品發(fā)出憑證，在用低值易耗品的價(jià)格和低值易耗品報(bào)廢單，按照規(guī)定的攤銷方法以及不同的成本計(jì)算對象，編制“低值易耗品攤銷計(jì)算表”，據(jù)以記入有關(guān)營運(yùn)支出明細(xì)帳。

　　第四節(jié)　折舊費(fèi)用的核算第三十六條　計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值、凈殘值率、折舊年限、折舊方法等，應(yīng)按《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《出租汽車企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定確定。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)有關(guān)方法和規(guī)定的計(jì)算公式，按月計(jì)提。正常經(jīng)營期間，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月份計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

　　第三十七條　企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提。財(cái)會部門應(yīng)根據(jù)規(guī)定的計(jì)算方法，計(jì)算出當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊額，按照不同的成本計(jì)算對象，編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”，據(jù)以分別計(jì)入“營運(yùn)成本”、“輔助營運(yùn)費(fèi)用”、“營運(yùn)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中的“折舊費(fèi)”項(xiàng)目中。

　　第五節(jié)　修理費(fèi)用的核算第三十八條　企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維修保養(yǎng)，保持各項(xiàng)固定資產(chǎn)經(jīng)常處于完好狀態(tài)，車輛、機(jī)械設(shè)備應(yīng)進(jìn)行強(qiáng)制保養(yǎng)，不得故意拖延。

　　第三十九條　企業(yè)應(yīng)編制年度修理計(jì)劃，并根據(jù)修理計(jì)劃編制年度修理費(fèi)用預(yù)算，分解下達(dá)有關(guān)部門，以確保修理計(jì)劃的完成和修理費(fèi)用的控制，同時(shí)也可以作為月度預(yù)提修理費(fèi)用的依據(jù)。

　　第四十條　修理費(fèi)用的列支方法。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出（含大、中、小修）應(yīng)據(jù)實(shí)列支，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。如修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算不留余數(shù)，需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)決算中予以說明。

　　第四十一條　企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)按照租價(jià)或單車進(jìn)行歸集；其他固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別歸集。月終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)匯總編制“營運(yùn)車輛修理費(fèi)用預(yù)提計(jì)算表”、“其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)用預(yù)提計(jì)算表”或根據(jù)修理費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照不同的成本計(jì)算對象，分別計(jì)入“營運(yùn)成本”、“輔助營運(yùn)費(fèi)用”、“營運(yùn)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中的修理費(fèi)項(xiàng)目。

　　第四十二條　營運(yùn)車輛大修理費(fèi)用預(yù)提額，計(jì)算公式如下：

　　千公里大修理　一次大修理計(jì)劃費(fèi)用×預(yù)計(jì)大修理次數(shù)

　　＝————————————————－

　　費(fèi)用預(yù)提額　　　　　總行駛里程÷1000

　　總行駛里程

　　預(yù)計(jì)大修理次數(shù)＝——————————1

　　大修理間隔里程定額

　　大修理費(fèi)用　千公里大修理　實(shí)際行駛　　　1

　?。健　　　　　　痢　　　　　痢?/p>

　　預(yù)　提　額　費(fèi)用預(yù)提額　　車　公　里　1000

　　車輛實(shí)際大修理間隔里程與大修理間隔里程定額的比較，所發(fā)生的超、虧里程的差異以及大修竣工后實(shí)際大修費(fèi)用和計(jì)劃每次大修理費(fèi)用的差異，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整營運(yùn)成本。

　　超、虧行駛　千公里大修理?。笮蘩黹g隔　實(shí)際大修｜

　?。健　　　　　　粒　　　　。　　　。?/p>

　　里程差異　　費(fèi)用預(yù)提額　?。锍潭~　　間隔里程｜

　　大修理費(fèi)用差異＝實(shí)際大修理費(fèi)用－大修理費(fèi)用預(yù)提額

　　大修理間隔里程定額

　　————————————————————————　?。∵\(yùn)　輸　設(shè)　備　｜大修理間隔里程（萬公里）｜　?。　。　》菭I運(yùn)車輛　?。　　　?0　　　　　?。　。　。∨艢饬啃∮?升?。　　　?2　　　　　?。　。　。∑渌麪I運(yùn)車輛　?。　　　?6　　　　　?。　　诹?jié)　事故損失費(fèi)用的核算第四十三條　企業(yè)發(fā)生的行車事故和人身傷亡事故損失，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入當(dāng)月成本。當(dāng)年不能結(jié)案的事故，可按規(guī)定估計(jì)損失預(yù)提事故費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)年有關(guān)業(yè)務(wù)成本；以后年度結(jié)案時(shí)，應(yīng)將實(shí)際損失與預(yù)提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度的有關(guān)業(yè)務(wù)成本。

　　第七節(jié)　無形資產(chǎn)的核算第四十四條　無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)價(jià)、攤銷期限等應(yīng)按《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《出租汽車企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定確定。

　　企業(yè)的無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入帳后，應(yīng)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)采用直線法平均攤銷，計(jì)入“管理費(fèi)用”中的“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。

　　第八節(jié)　遞延資產(chǎn)的核算第四十五條　遞延資產(chǎn)的確認(rèn)及攤銷期限等，應(yīng)按《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《出租汽車企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定確定。

　　（一）開辦費(fèi)應(yīng)從企業(yè)開始營運(yùn)月份的次月起，按照不短于五年的期限分期攤銷，計(jì)入“管理費(fèi)用”中的“開辦費(fèi)攤銷”項(xiàng)目；

　?。ǘ┯?jì)入遞延資產(chǎn)的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；

　　（三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷；

　?。ㄋ模┢渌鞣N遞延費(fèi)用支出，也應(yīng)根據(jù)支出的受益期分期平均攤銷，分別計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。

　　第九節(jié)　待攤預(yù)提費(fèi)用的核算。

　　第四十六條　企業(yè)對于應(yīng)由本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)支出，應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)期計(jì)入成本、費(fèi)用，不得任意提前或者延后。屬于本月支付而應(yīng)由以后各期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等，應(yīng)列作待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本、費(fèi)用；應(yīng)由本期成本、費(fèi)用負(fù)擔(dān)而在以后各期支付的費(fèi)用，如預(yù)提的輪胎攤提費(fèi)、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、未結(jié)案的事故費(fèi)、修理費(fèi)用等，應(yīng)列作預(yù)提費(fèi)用，按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

　　第四十七條　企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^12個(gè)月。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，少提數(shù)應(yīng)計(jì)入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)，一般不留余額。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)予以說明。

　　第四十八條　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的管理，按照相應(yīng)的受益期和規(guī)定的攤提標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)算待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得任意變更攤提內(nèi)容、攤提期限和攤提標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四十九條　待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算，登記費(fèi)用的攤提標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)生數(shù)、每月攤提數(shù)。月終，企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算，編制“待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用分配表”，按照不同的成本計(jì)算對象分別計(jì)入有關(guān)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用。

　　第十節(jié)　稅金的核算第五十條　企業(yè)按規(guī)定交納的營業(yè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅等稅金，應(yīng)由企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的，分別計(jì)入“營運(yùn)成本”、“輔助營運(yùn)費(fèi)用”、“營運(yùn)間接費(fèi)用”中的“稅金”項(xiàng)目；應(yīng)由管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的分別列入“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”中的稅金項(xiàng)目（費(fèi)改稅后，燃油稅按第四十九條規(guī)定進(jìn)行核算）。

　　第十一節(jié)　其他費(fèi)用的核算第五十一條　其他費(fèi)用是指企業(yè)在營運(yùn)過程中發(fā)生的與營運(yùn)生產(chǎn)活動有關(guān)的費(fèi)用，包括：養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其他費(fèi)用。

　　第五十二條　企業(yè)應(yīng)交納的養(yǎng)路費(fèi)，應(yīng)在月終按實(shí)際應(yīng)交數(shù)，編制“營運(yùn)車輛應(yīng)交納養(yǎng)路費(fèi)計(jì)算表”，據(jù)以計(jì)入“營運(yùn)成本”中的“養(yǎng)路費(fèi)”項(xiàng)目（費(fèi)改稅后，燃油稅按第四十九條進(jìn)行核算）。

　　第五十三條　工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工退休養(yǎng)老金、大病統(tǒng)籌，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的比例計(jì)提，編制“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”、“職工退休養(yǎng)老金”、“大病統(tǒng)籌”計(jì)提表。

　　第六章　輔助營運(yùn)費(fèi)用的核算第五十四條　輔助營運(yùn)費(fèi)用是指企業(yè)輔助營運(yùn)生產(chǎn)部門為營運(yùn)生產(chǎn)提供產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的各種費(fèi)用。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“輔助營運(yùn)費(fèi)用”科目，按輔助生產(chǎn)部門及產(chǎn)品和勞務(wù)等成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按相應(yīng)的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行輔助生產(chǎn)明細(xì)核算。

　　（二）輔助生產(chǎn)成本項(xiàng)目及具體內(nèi)容如下：

　　1．直接費(fèi)用：指輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的直接費(fèi)用，包括：

　　（1）工資：指按規(guī)定支付給生產(chǎn)工人的工資；

　?。?）職工福利費(fèi)：指企業(yè)按生產(chǎn)工人的工資提取的職工福利費(fèi)；

　　（3）材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)作業(yè)直接耗用的材料配件等；

　　（4）燃料：指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)作業(yè)耗用的燃料；

　　（5）其他直接費(fèi)用：指其他直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)作業(yè)發(fā)生的直接費(fèi)用。

　　2．制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，主要包括：

　　（1）工資：指按規(guī)定支付給車間管理人員的工資；

　?。?）職工福利費(fèi)：指按車間管理人員的工資提取的職工福利費(fèi)；

　?。?）材料：指車間領(lǐng)用的不能直接計(jì)入某項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的材料；

　?。?）燃料及動力照明費(fèi)：指車間耗用的燃料及動力照明費(fèi)；

　　（5）折舊費(fèi)：指車間房屋、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)；

　　（6）修理費(fèi)：指車間各類固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用；

　　（7）勞動保護(hù)費(fèi)：指輔助生產(chǎn)部門職工領(lǐng)用的勞保用品、防暑防寒以及小型安全保護(hù)措施等費(fèi)用；

　?。?）其他費(fèi)用：指不屬于以上項(xiàng)目的其他車間經(jīng)費(fèi)支出。

　?。ㄈτ谳o助生產(chǎn)部門生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)直接耗用的人工、材料及其他直接費(fèi)用可按產(chǎn)品或勞務(wù)類別和工號直接匯集，記入成本計(jì)算對象，不能直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)類別和工號的制造費(fèi)用，可按消耗定額或產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本。

　?。ㄋ模┲圃熨M(fèi)用分配計(jì)入各成本計(jì)算對象常用的方法有：生產(chǎn)工時(shí)法、定額工時(shí)法、直接人工費(fèi)用法等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，選擇費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒?，月末一般不保留余額。

　?。ㄎ澹┰陆K，財(cái)會部門應(yīng)將各輔助生產(chǎn)部門之間互相提供的勞務(wù)作業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行“一次交互分配”，互相提供勞務(wù)、作業(yè)不多的，可不進(jìn)行交互分配，所發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給輔助生產(chǎn)部門以外的受益單位。并根據(jù)已完修理作業(yè)、完工產(chǎn)品、對內(nèi)提供的其他作業(yè)以及對外修理的成本計(jì)算單，編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，據(jù)此分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。

　?。┹o助生產(chǎn)部門對本企業(yè)內(nèi)部提供的作業(yè)和產(chǎn)品，應(yīng)按受益對象直接或分配計(jì)入各有關(guān)營運(yùn)成本。

　　第七章　營運(yùn)間接費(fèi)用的核算第五十五條　營運(yùn)間接費(fèi)用是企業(yè)營運(yùn)過程中所發(fā)生的不能接計(jì)入成本核算對象的各種間接費(fèi)用，包括企業(yè)實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算單位的費(fèi)用、車隊(duì)費(fèi)用。

　　企業(yè)管理部門發(fā)生的管理費(fèi)用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的制造費(fèi)用不包括在內(nèi)。

　　第五十六條　企業(yè)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的用途和性質(zhì)設(shè)置“營運(yùn)間接費(fèi)用”明細(xì)帳，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第五十七條　企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)記帳憑證和費(fèi)用匯總表，按照費(fèi)用發(fā)生的先后，序時(shí)登記入帳，歸集“營運(yùn)間接費(fèi)用”，月終，按實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行分配，編制“營運(yùn)間接費(fèi)用分配表”，據(jù)此記入各成本、費(fèi)用核算對象的明細(xì)分類帳。

　　第五十八條　營運(yùn)間接費(fèi)用應(yīng)按受益對象的直接費(fèi)用比例計(jì)算分?jǐn)?，分別計(jì)入各受益對象的營運(yùn)成本。

　　應(yīng)由其他業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)的營運(yùn)間接費(fèi)用，可按各項(xiàng)業(yè)務(wù)直接成本的比例分?jǐn)偟狡渌麡I(yè)務(wù)成本。

　　月終，企業(yè)將發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偼戤?，不留余額。

　　第八章　期間費(fèi)用的核算第一節(jié)　管理費(fèi)用的核算第五十九條　管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門為組織和管理營運(yùn)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用的項(xiàng)目及具體內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┕窘?jīng)費(fèi)

　　1．工資：指管理部門的職工工資及其他按規(guī)定在管理費(fèi)中列支的其他人員的工資。

　　2．職工福利費(fèi)：指企業(yè)按照規(guī)定提取的管理部門和福利部門的職工福利費(fèi)。

　　3．低值易耗品攤銷：指管理部門所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。

　　4．物料消耗：指企業(yè)管理部門耗用的燃料、材料。

　　5．折舊費(fèi)：指企業(yè)管理部門和非營運(yùn)生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)提的折舊。

　　6．修理費(fèi)：指企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用。

　　7．辦公費(fèi)：指企業(yè)管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等。

　　8．水電費(fèi)：指管理部門消耗的水電費(fèi)用。

　　9．租賃費(fèi)：指管理部門使用自外部租入各種固定資產(chǎn)和用具等按規(guī)定在成本中列支的租金。

　　10．差旅費(fèi)：指企業(yè)職工因公外出的各種差旅費(fèi)。以及按規(guī)定支付的職工及家屬的調(diào)遣費(fèi)。

　　11．業(yè)務(wù)費(fèi)：指企業(yè)管理使用印制的業(yè)務(wù)票據(jù)、路單、臺帳、報(bào)表營運(yùn)業(yè)務(wù)指揮系統(tǒng)的各種設(shè)備的保養(yǎng)、維護(hù)、技術(shù)書刊等費(fèi)用。

　　12．取暖費(fèi)：指管理部門所支付的取暖費(fèi)。

　　13．會議費(fèi)：指企業(yè)因召開會議按規(guī)定支付的各種費(fèi)用，其中包括：會議伙食費(fèi)、會議公雜費(fèi)、住宿費(fèi)和會場租賃費(fèi)、會議交通費(fèi)等。

　　14．勞動保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)管理部門按規(guī)定發(fā)給職工個(gè)人保管使用的工作服和其他勞動保護(hù)用品，以及防暑、防寒保健飲料和其他勞保安全措施費(fèi)用。

　　15．其他：指不包括在以上項(xiàng)目內(nèi)的其他各種公司經(jīng)費(fèi)。

　?。ǘ┕?jīng)費(fèi)

　　（三）職工教育經(jīng)費(fèi)

　?。ㄋ模﹦趧颖ｋU(xiǎn)費(fèi)

　?。ㄎ澹┩诵蒺B(yǎng)老金

　?。┦I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　?。ㄆ撸┐蟛〗y(tǒng)籌

　?。ò耍┒聲M(fèi)

　　（九）咨詢費(fèi)

　?。ㄊ徲?jì)費(fèi)

　　（十一）訴訟費(fèi)

　?。ㄊ┡盼圪M(fèi)

　?。ㄊ┚G化費(fèi)

　?。ㄊ模┒惤穑菏侵钙髽I(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　?。ㄊ澹┩恋厥褂觅M(fèi)

　?。ㄊ┘夹g(shù)開發(fā)費(fèi)

　?。ㄊ撸┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　?。ㄊ耍o形資產(chǎn)攤銷

　　（十九）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　?。ǘ膸p失：是指企業(yè)按規(guī)定列入成本的壞帳損失。

　?。ǘ唬┻f延資產(chǎn)攤銷：是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)和以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出的攤銷。

　　（二十二）其他：是指不包括在以上項(xiàng)目內(nèi)的其他各種管理費(fèi)用。

　　第六十條　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”總分類帳和明細(xì)分類帳，管理費(fèi)用明細(xì)分類帳按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，根據(jù)有關(guān)記帳憑證和費(fèi)用匯總表，按照費(fèi)用發(fā)生的先后，序時(shí)登記入帳，歸集管理費(fèi)用。

　　第六十一條　企業(yè)每月實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)在月末結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)后，一般不保留余額。

　　第二節(jié)　財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算第六十二條　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他支出等。

　　第六十三條　財(cái)務(wù)費(fèi)用核算應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳和明細(xì)分類帳，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)分類帳可按財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置專欄，分類反映企業(yè)的利息收入、利息支出、匯兌損失、匯兌收益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

　　第六十四條　企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)在月末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)后，一般不保留余額。

　　第九章　成本費(fèi)用報(bào)表第六十五條　企業(yè)成本費(fèi)用報(bào)表以《北京市出租汽車企業(yè)會計(jì)核算辦法》中規(guī)定要求上報(bào)報(bào)表的種類、時(shí)間、報(bào)送對象為準(zhǔn)。

　　第六十六條　編制成本、費(fèi)用報(bào)表的要求

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)必須按本辦法規(guī)定的時(shí)間結(jié)帳，不得為趕制報(bào)表而提前結(jié)帳。

　?。ǘ┰诰幹瞥杀尽①M(fèi)用報(bào)表前，必須審核帳簿記錄，定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資；對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶余額進(jìn)行試算平衡；然后根據(jù)核對無誤的會計(jì)資料編制報(bào)表。

　?。ㄈ┚幹瞥杀尽①M(fèi)用報(bào)表，必須做到帳表一致、內(nèi)容完整、數(shù)字正確、字跡清晰，使用固定報(bào)表軟盤內(nèi)容與報(bào)表數(shù)字一致，報(bào)送及時(shí)。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)的年度成本、費(fèi)用報(bào)表，應(yīng)分析成本、費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，成本、費(fèi)用升降原因。季度、年度成本、費(fèi)用報(bào)表說明要清楚詳細(xì)，有情況，有分析，有建議。