市屬各有對外經(jīng)營權企業(yè)：

　　現(xiàn)將財政部財外字（1995）337號、財外便字（1995）40號文件通知一并轉發(fā)給你們，請你單位以財政部文件規(guī)定為依據(jù)認真制定出本企業(yè)具體的內部財務管理辦法，并請于1996年6月30日以前將具體辦法上報市財政局外事財務處備案。

　　附件一：財政部關于印發(fā)《關于對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見》的通知財外字〔1995〕337號

　　附件二：財政部關于印發(fā)《對外經(jīng)濟合作企業(yè)內部財務管理辦法（范本）》的通知財外便字〔1995〕40號

國務院有關部、委、直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳（局）：

　　為了加強企業(yè)內部財務管理，幫助、指導企業(yè)制定規(guī)范的內部財務管理辦法，在我部頒發(fā)的《關于對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見》基礎上，我們又擬定了《對外經(jīng)濟合作企業(yè)內部財務管理辦法（范本）》?，F(xiàn)印發(fā)給你們供參考。

　　附：對外經(jīng)濟合作企業(yè)內部財務管理辦法（范本）

　　第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范企業(yè)財務行為，維護國家和企業(yè)的利益，改善企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，依據(jù)《企業(yè)財務通則》、《對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務制度》（以下簡稱外經(jīng)企業(yè)財務制度）和《關于對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內部財務管理辦法的指導意見》，結合企業(yè)的特點，特制定企業(yè)內部財務管理辦法。

　　第二條　本辦法適用于企業(yè)總部及境內外所屬機構（包括境外項目組，下同）。境外機構需要報送當?shù)氐亩惐砑捌渌麜媹蟊恚此诘赜嘘P法律、法規(guī)、會計制度規(guī)定辦理。境內全資子公司、分公司根據(jù)各自業(yè)務執(zhí)行相關行業(yè)的財務制度。

　　第三條　企業(yè)應圍繞企業(yè)經(jīng)營中心任務，結合經(jīng)營管理的目標，利用價值形態(tài)組織財務活動，強化財務管理，搞好經(jīng)濟核算，為完成和超額完成企業(yè)經(jīng)營管理的目標和任務而努力。

　　第四條　總經(jīng)理（或企業(yè)主要領導）組織、領導本企業(yè)的財務管理工作，其責權是：嚴格遵守國家有關法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律；依法繳納國家稅收；根據(jù)企業(yè)內部經(jīng)營計劃和財務收支計劃，組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；根據(jù)企業(yè)實際情況，按照精簡、效能原則，設置財務管理機構和配備必要的財會人員；依據(jù)《企業(yè)財務通則》和外經(jīng)企業(yè)財務制度及國家有關規(guī)定，組織制定企業(yè)內部財務管理辦法，并采取措施，確保實施；組織企業(yè)領導班子集體研究重大財務決策；支持各級財會人員正確貫徹執(zhí)行《會計法》；接受財政、審計、稅務等有關機關的監(jiān)督、檢查；注意教育、引導境外財會人員遵守當?shù)胤伞⒎ㄒ?guī)。

　　第五條　總會計師協(xié)助總經(jīng)理工作，組織領導本企業(yè)的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作；參與本企業(yè)重要經(jīng)濟問題的決策；宣傳貫徹國家有關財會政策；協(xié)調有關部門、境內外所屬機構與財會部門的關系；組織編制和執(zhí)行企業(yè)財務收支計劃，定期檢查各部門、境內外所屬機構財務收支計劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；審核重要財務開支事項；負責組織內部財務核算，審核企業(yè)財務報告；組織企業(yè)經(jīng)濟活動分析。

　　第六條　企業(yè)實行統(tǒng)一領導、分級管理的財務管理體制?？偛控敃块T負責企業(yè)的經(jīng)濟核算和財務管理；指導、督促、檢查企業(yè)境內外所屬機構的財務管理與核算；負責企業(yè)財務收支計劃的編制和執(zhí)行；編制企業(yè)財務報告。企業(yè)境內外所屬機構的財會部門負責本單位的經(jīng)濟核算和財務管理，如實向總部編報財政收支計劃和財務報告，接受總部財會部門及有關部門的指導、督促、檢查，并指導、督促、檢查其所屬基層單位的財務管理與核算。

　　第七條　總部財會部門要按照國家統(tǒng)一規(guī)定的財務政策、法規(guī)開展財務工作。做好財務收支計劃的編制、控制、分析和考核等工作。按年分季編制財務收支計劃，并分解下達到各部門和境內外所屬機構；財務收支計劃要著重日常控制與管理，分析和考核要做到資料齊全、數(shù)字準確清晰、分析有理有據(jù)，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面的財務管理。依法納稅。積極籌集和合理使用資金，有效使用各項資產(chǎn)，發(fā)揮其應有效能，努力提高經(jīng)濟效益。經(jīng)常對總部各部門及境內外所屬機構的財會工作進行檢查了解，及時向企業(yè)領導反映財會工作中的問題及建議。積極參與企業(yè)各項經(jīng)營決策，參與項目的可行性研究和評審工作，參與對外經(jīng)濟合同的簽訂，參與各級領導的離任審計。及時向有關方面報送財務報告。

　　第八條　境內外所屬機構的財會部門根據(jù)其職責設立不同的崗位，配備必要的財會人員，并建立相應的崗位責任制；其它部門要配合財會部門貫徹實施本辦法，落實財務收支計劃，檢查分析財務收支計劃的執(zhí)行情況，填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。

　　境內外所屬機構暫不具備條件配備專職財會人員的應配備兼職財會人員。境內外所屬機構的財會負責人由總部財會部門提名，會同人事部門考核，領導批準后任職，并實行雙重領導。所屬機構財會人員特別是境外機構的財會人員應保持相對穩(wěn)定，人員變動時，應辦理財會工作交接手續(xù)。財會負責人調離，必須向總部財會部門撰寫述職報告。

　　各級財會人員必須認真貫徹執(zhí)行《會計法》、《會計人員職權條例》，積極參與企業(yè)經(jīng)營管理，當好領導的參謀，各單位領導應加強對財會部門的領導，支持財會人員做好財務管理和會計核算工作，保證財會人員行使國家賦予的職權。

　　第九條　企業(yè)境內外控股企業(yè)的財會負責人必須由我方委派，并應按總部要求和當?shù)赜嘘P規(guī)定，結合本單位實際情況，建立嚴格的內部財務管理制度和會計核算制度，報董事會批準執(zhí)行，并抄報總部財會部門。

　　第十條　加強財務管理的基礎工作，境內外所屬機構經(jīng)營活動中的各項經(jīng)濟業(yè)務，都應按總部財會部門統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄的格式、內容填制、傳遞、匯集、反饋的要求及時做好原始記錄工作，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時。對各項原始憑證都應認真審核，保證原始憑證準確無誤。同時依照審核無誤的原始憑證正確進行會計處理，如實反映其經(jīng)濟活動。建立會計檔案管理制度，按照有關規(guī)定定期按立卷、歸檔、保管、調整、銷毀等環(huán)節(jié)，收集整理會計檔案，保證會計資料完整無缺。

　　第十一條　企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內，向主管財政機關提交變理文件的復制件。

　　第二章　資金的籌集和管理

　　第十二條　資金籌集

　　為適應企業(yè)開拓國內和境外生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要，在適度控制負債比率的同時，可進行多渠道、多形式的籌集資金，以保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)展的需要。

　　進行資金籌集必須是具有獨立法人地位的所屬機構，籌集資金的用途、額度、方式，須報總部核準。非法人地位的所屬機構無權自行籌集資金。

　　第十三條　資金籌集的原則

　　籌集資金必須遵循以下幾項原則：

　　1．適度滿足對外開拓生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的需要，過高的負債率，會使企業(yè)資金周轉造成困難，影響企業(yè)信譽。資金籌集必須考慮企業(yè)還款能力。

　　2．資金籌集應根據(jù)資金需求計劃提前準備，按時籌集供給，不得閑置浪費。

　　3．講求經(jīng)濟效益?；I集資金必須研究籌資成本和承包工程項目以及投資項目的利潤率，力爭以最低的投入獲得最大的投資報酬。

　　4．遵守籌資的規(guī)章制度。在資金籌集的過程中，必須遵守國家和金融機構的有關籌資的政策和制度，認真執(zhí)行各項籌集、使用、歸還資金的程序，嚴格履行資金籌集合同和協(xié)議的各項條款。

　　第十四條　資金籌集的渠道

　　1．資本金的籌集

　　根據(jù)我國法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資，各方集資或發(fā)行股票等方式增加資本金。所屬機構未經(jīng)總部批準，不得擅自增加資本金。

　　2．借款及債券

　?。?）短期或長銀行借款。有以下三種不同形式：

　　A．信用借款。境內外所屬機構可在總部核準的用途、額度、方式的范圍內自行向銀行申請信用借款。

　　B．抵押借款。境內外所屬機構一般不準進行抵押借款，如必須抵押借款時，應事先報經(jīng)總部批準后，方準辦理。

　　C．擔保借款。境內外機構需要總部進行擔保時，應事先向總部財會部門提交申請借款報告和借款項目的可行性研究資料，經(jīng)總部同意后，方準進行擔保借款。境內外所屬機構相互之間不得提供擔保。

　　（2）借用國家周轉金。

　　（3）發(fā)行公司債券。總部可以根據(jù)《公司法》的規(guī)定，履行國家的審批手續(xù)，發(fā)行短期或長期債券。境內外所屬機構未經(jīng)總部批準，不得發(fā)行債券。

　　第十五條　資金管理

　　為用活資金，提高資金使用效益，加速資金周轉，必須做好對資金使用的控制、調度、核算和分析。必須加強資金管理。

　　1．實行資金的計劃管理。為使資金運用合理，加速周轉，境內外所屬機構應根據(jù)年度經(jīng)營任務，編制財務收支計劃，報經(jīng)總部領導批準后下達，按計劃執(zhí)行。

　　2．實行資金有償占用和資金使用報告制度。為合理使用資金，加速資金周轉，彌補資金不足，總部對境內外所屬機構實行資金內部調劑，推行資金有償使用，使資金籌措和資金運用趨向合理化。

　　所屬機構必須將資金的使用、運行情況，按時報送總部?？偛控敃块T根據(jù)不同需要和利用資金結算的時間差，調劑余缺。內部調劑使用的資金，到期必須一次還清。如到期一次償還確有困難，可在到期前向總部財會部門提出申請，經(jīng)同意后可分期或延期償還。總部財會部門有權對使用不善的所屬機構采取措施予以糾正。

　　3．加強對資金使用的管理。

　?。?）境內外所屬機構之間不得橫向調動資金和用自由外匯作擔保抵押等。

　?。?）實行資金長短分管，不得將短期借款用于長期投資。

　　（3）為確保企業(yè)資金的安全運用，對承包工程項目資金的投入必須了解業(yè)主的信譽、合同幣別的匯率風險、項目的可行性以及當?shù)卣涡蝿荨﹂L期投資項目更需要切實進行可行性研究。嚴禁將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金借給個人從事其他用途；不準私設小金庫和帳外資金；對資金占用量大，回報率低，長期經(jīng)營虧損，又無力扭轉的項目，總部財會部門有權向決策層提出處理措施。

　　第十六條　各單位財會部門對應付帳款等各項負債應及時核對，及時償還。

　　第三章　流動資產(chǎn)的管理

　　第十七條　企業(yè)必須按照外經(jīng)企業(yè)財務制度的規(guī)定，結合企業(yè)實際，切實加強流動資產(chǎn)的管理。

　　第十八條　貨幣資金的管理

　　貨幣資金（含外匯）主要是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　1．現(xiàn)金管理

　　（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的一切現(xiàn)金收支業(yè)務，應嚴格執(zhí)行國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則和銀行結算辦法。加強現(xiàn)金收支的管理，做到庫存現(xiàn)金日清月結，定期檢查現(xiàn)金實存數(shù)與帳面結存余額是否相符。遵守庫存現(xiàn)金限額，及時將超過限額的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金或私設小金庫。

　?。?）會計、出納業(yè)務嚴格職責分工?，F(xiàn)金出納和銀行存款結算必須由專職出納人員擔任，出納人員由總部財會部門、人事部門審查認可。業(yè)務量小，不需配備專職出納人員的單位，必須由總部財會部門、人事部門指定專人兼管。會計人員不準兼管出納業(yè)務。支票、空白收據(jù)、發(fā)票和其他收付款憑證應由出納人員保管。財務印鑒應由會計人員嚴格保管。

　　（3）生產(chǎn)經(jīng)營過程中超過結算起點的收付款項，都應采用轉帳結算方式，不準以現(xiàn)金收付。

　?。?）現(xiàn)金的收付憑證，除有經(jīng)辦人簽字外，還必須有單位財務負責人或被授權的負責人簽字有效?，F(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內容準確，不得涂改。

　　境外所屬機構對外進行的現(xiàn)金付款，如沒有原始憑證，可自制付款憑證，但必須有經(jīng)辦人、證明人和單位負責人簽字方能有效。

　　（5）境外所屬機構的全部當?shù)貛努F(xiàn)金收入，除按規(guī)定用于當?shù)亟?jīng)營成本、費用和經(jīng)批準保留一定的周轉金外，應及時將多余的不可兌換的外幣妥善處理，以減少損失。

　?。?）所屬機構都需按不同的貨幣，分設現(xiàn)金日記帳或復幣式帳簿，根據(jù)收付憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結，保證帳款相符。

　　2．銀行存款管理。

　　總部及所屬機構的銀行存款應嚴格執(zhí)行銀行結算紀律和規(guī)定，對通過銀行結算的各項收支業(yè)務必須加強管理。

　?。?）總部各部門及境內所屬機構除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金范圍的款項外，其他貨幣資金的收付，都必須通過銀行辦理結算。

　　（2）總部各部門和非獨立法人的所屬機構，一般不準在銀行開立帳戶，辦理結算業(yè)務；如確有需要，應報總部財務部門批準。

　　境外所屬機構在不可兌換貨幣的國家和地區(qū)，未經(jīng)總部批準不能開立自由外匯帳戶。需要開立自由外匯帳戶時，應慎重選擇信譽好、實力強、匯出匯入方便的銀行開立帳戶。

　?。?）銀行存款發(fā)生收支業(yè)務時，對各項原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結算憑證等，必須經(jīng)單位財會負責人審核同意后，方可進行收付結算。

　　（4）境外所屬機構在當?shù)匕l(fā)生的結算業(yè)務，必須實行雙簽和聯(lián)簽制。對簽發(fā)以自由外匯支付的業(yè)務，應規(guī)定限額，在限額內的由所屬機構財務負責人和經(jīng)理簽發(fā)；超過限額的報總部審批。

　　（5）境外所屬機構不準以個人名義在銀行開立帳戶，如確有必要以個人名義開立帳戶，必須報經(jīng)總部批準，并辦理具有當?shù)胤尚ЯΦ漠a(chǎn)權委托代理聲明，或產(chǎn)權轉移證書，聲明該項資產(chǎn)屬于總部。產(chǎn)權證書等文件的正本，應由總部財會部門保管，不得交由私人或外方人員代管。

　　（6）境外所屬機構在境外第三國或其他地區(qū)采購商品，應采用銀行結算方式，嚴禁用現(xiàn)金支付；一般不準在第三國或其他地區(qū)銀行開立帳戶，如需要開立帳戶，必須經(jīng)總部批準。采用信用證和保函方式結算，應具備付款條件，還必須報經(jīng)總部審核批準。

　?。?）發(fā)生的銀行結算業(yè)務，要及時逐項登記銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單進行核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表，使企業(yè)和銀行之間的財務核對相符。

　　3．其他貨幣資金管理。

　　其他貨幣資金主要是外埠存款、信用證存款、銀行本票存款、保函押金和在途貨幣資金等。

　?。?）外埠存款，總部各部門及所屬機構外埠進行臨時采購材料、設備時，可將款項匯信采購地銀行開立采購專戶，采購后外埠剩余的貨款余額，應及時返回。

　　（2）信用證存款和保函押金，國內所屬機構辦理此項結算業(yè)務必須經(jīng)單負責人批準，方能辦理。

　　境外所屬機構需要委托銀行開立信用證或保函時，須事前報總部批準。

　?。?）銀行本票、匯票存款，各所屬機構需取得銀行開具的本票或匯票時，必須經(jīng)單位負責人批準。

　?。?）在途貨幣資金，即匯款尚未到達，處于在途的資金。各所屬機構應根據(jù)通知及時聯(lián)系收取匯款。

　?。?）總部及境內外所屬機構財會部門對信用卡帳戶的開設必須嚴格控制。使用信用卡必須由持卡人提出申請，說明理由，報經(jīng)單位負責人審批，并規(guī)定使用限額。各單位財會部門應及時對信用卡情況進行檢查。

　　第十九條　應收及預付款項的管理

　　應收及預付款項主要是：應收票據(jù)、應收帳款、預付款、內部往來、備用金、其他應收款。

　　1．應收票據(jù)

　　加強對應收票的管理是做好票據(jù)結算的前提。必須建立應收票據(jù)登記制度，做好應收票據(jù)的結算。應收票據(jù)的使用一般要經(jīng)過：出票、審核、提示、承兌、背書和付款等過程，如不獲承兌或遭到拒付，應及時填制拒絕證書和及時行使追索的權利，防止造成不必要的損失。

　　總部及所屬機構財會部門收到應收票據(jù)，應及時辦理入帳手續(xù)和登記應收票據(jù)登記簿，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、編號、出票日期、票面金額、貨幣種類、記付款人、承兌人、背書人或單位名稱、到期日期、利率、如將票據(jù)辦理貼現(xiàn)，還應登貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額。發(fā)生拒付時登記拒付以及追索等事項。應收票據(jù)到期收清票款的，在登記簿內注銷。

　　2．應收帳款的管理

　?。?）對應收帳款除加強核算外，總部及所屬機構財會部門應督促有關業(yè)務部門負責應收帳款的催收，確保如期收回資金。對分期付款銷售業(yè)務的應收帳款，以及委托代銷或寄售業(yè)務的應收帳款，也必須采取措施，及時收回各項應收帳款。各單位財會人員對逾期應收帳款應及時向領導反映。每季季末應提出應收帳款的帳齡分析。

　　（2）對應收帳款要及時登記發(fā)生的每筆款項，準確反映形成及增減變化情況，定期對應收帳款以對帳單形式向對方進行核對、催收，及時將應收帳款轉化為貨幣資金，避免資金沉淀。

　?。?）壞帳損失的管理。按照外經(jīng)企業(yè)財務制度規(guī)定，企業(yè)可按年末應收帳款余額的2％提取壞帳準備金，列入管理費用。實際發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。

　　不計提壞帳準備金的所屬機構，發(fā)生壞帳損失，直接記入管理費用。收回的已核銷的壞帳損失，應沖減管理費用。

　　境內外所屬機構每年發(fā)生的壞帳損失，需報總部財會部門批準后方能核銷。需報有關部門審核的，應按程序報批后核銷。

　　3．預付款的管理

　　預付款是根據(jù)對外承包工程分包合同或購貨合同的規(guī)定，預付給分包單位的工程款或供貨單位的貨款，應按單位進行明細核算，并及時清理。

　　4．內部往來的管理

　　內部往來是反映總部與所屬機構之間和所屬機構之間的業(yè)務往來款項，主要是有關合同價款結算、材料物資有償調撥、出國人員費結算、管理費結算、費用和收入的劃轉，以及其他應收應付、暫收暫付款等。

　?。?）為確?？偛颗c所屬機構之間和所屬機構之間往來款項的記錄相互一致，應采用“內部往來記帳通知單”，由業(yè)務發(fā)生的單位填制，送交對方及時記帳，對方核對后，及時將副聯(lián)退回填制單位。

　　定期由債權方根據(jù)明細帳記錄，填列往來清單，送交對方核對。對方應及時核對，如發(fā)現(xiàn)有未達帳款或由于差錯等原因核對不相符時，應在簽回清單上詳細注明，以便查明原因，并調整帳簿記錄。

　?。?）下列業(yè)務不在內部往來科目核算：

　　A．總部與所屬機構之間的有關生產(chǎn)周轉金的上繳和下?lián)堋?/p>

　　B．總部撥給非獨立核算單位的借款和臨時周轉金等。

　?。?）內部往來清算，境內外所屬機構在期末編制決算前，應將內部往來各單位明細余額核對清楚，及時辦理清理結算。

　　5．備用金的管理

　　備用金是企業(yè)撥給內部非獨立核算單位用于差旅費、零星采購款或日常零星開支使用的資金。

　　對備用金的管理，各所屬機構根據(jù)本單位的實際情況可采用定額制和非定額制兩種方法。

　　各所屬機構不論對備用金采用那種管理方法，都必須切實加強管理，建立備用金的領用、報銷、檢查制度，做到定期核對檢查，及時報銷，不得拖延。

　　6．其他應收款的管理

　　其他應收款主要是在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務中發(fā)生的應收取的賠償款、存出的保證金和為職工墊付的個人用款等，應按應收款的單位和個人進行明細核算，并定期檢查核對。

　　7．待攤費用的管理

　　待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應分期攤入各期成本的各項費用。如：對外承包工程的臨時設施費、大型施工機械的安裝拆卸費、預付租金和受益項目多的出國考察費等。一年以上的待攤費用，作為遞延資產(chǎn)——長期待攤費用管理。

　　各所屬機構應根據(jù)待攤費用的不同內容和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，采用不同的攤銷方法，合理地確定每期成本、費用應負擔的攤銷額。

　　（1）能確定受益對象的，可按受益項目的期限確定每期攤銷額。分期攤入受益對象的成本。

　　（2）不能確定受益對象的，可將應攤銷的費用轉入制造費用。

　?。?）境外所屬機構與承包工程項目有關的待攤費用，應根據(jù)對外承包工程的施工期限進行攤銷，承包工程結束時，應全部攤銷完，不留余額。

　　第二十條　存貨的管理

　　存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中為銷售或耗用而儲存的各種材料物資和商品，不論存放任何地址，所有權屬于企業(yè)的都是企業(yè)的存貨。委托其他企業(yè)代銷的物資，仍屬于本企業(yè)存貨。

　　企業(yè)購置的材料物資，貨款已付出，尚未驗收入庫的，也作為企業(yè)的流動資產(chǎn)而列為在途物資進行管理。

　　1．存貨的分類。存貨主要是各種原材料、燃料、設備、低值易耗品、周轉、材料、商品、產(chǎn)成品、半成品、實物結算的物資和在建工程等。其中實物結算的物資，是指根據(jù)合同規(guī)定，用實物形態(tài)進行結算項目的物資。在建工程，是對外承包工程尚未對外進行結算部分的實際成本。

　　2．存貨的計價。

　?。?）各類存貨都以實際成本計價。

　　（2）對發(fā)出、銷售、盤虧的存貨采用加權平均法計價。

　　3．存貨的管理

　?。?）總部各部門、各所屬機構應對存貨按不同類別、品種、規(guī)格和存放地點，建立健全存貨帳卡，對出庫的存貨及時核算，按月、季填制存貨收發(fā)存報表。

　　（2）應大力控制存貨的采購，減少資金的占用。承包工程項目材料、設備的采購應依據(jù)施工生產(chǎn)計劃，編制材料、設備采購計劃，按計劃組織進貨。低值易耗品和周轉材料應根據(jù)施工需要和庫存數(shù)量，合理確定采購計劃。

　　（3）凡進庫材料物資，需根據(jù)購貨發(fā)票等憑證填制入庫單，驗收入庫。出庫材料物資根據(jù)領料單出庫。

　?。?）根據(jù)企業(yè)的具體情況，低值易耗品在領用時一次攤銷，領用周轉材料，按項目工期分期攤銷。

　　（5）存貨應按季盤點，年度終了前進行一次全面的盤點清查，做到帳實相符，帳帳相符。對存貨的盤盈、盤虧、毀損的凈收益和凈損失，按照外經(jīng)企業(yè)財務制度規(guī)定，計入當期損益，其中存貨毀損的非常損失扣除保險公司賠款和殘值后，計入營業(yè)外支出。所屬機構發(fā)生數(shù)額較大的盤虧，應查清原因，報總部財會部門。

　?。?）對外承包工程項目已竣工，處理存貨的損益列入當期工程成本。

　　第四章　固定資產(chǎn)管理

　　第二十一條　企業(yè)應按外經(jīng)企業(yè)財務制度規(guī)定，結合企業(yè)具體情況，進行固定資產(chǎn)分類，確定折舊年限和折舊方法，制定固定資產(chǎn)目錄，切實加強管理。

　　第二十二條　固定資產(chǎn)應按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別核算。

　　第二十三條　總部及境內所屬機構固定資產(chǎn)分類折舊年限規(guī)定為：

　　船舶等大型設備　　　　　　　　　　　35年

　　房屋及建筑物　　　　　　　　　　　　25年

　　其中：簡易房　　　　　　　　　　　　5年

　　施工機械、生產(chǎn)設備　　　　　　　　　10年

　　運輸設備　　　　　　　　　　　　　　6年

　　生活及管理設施　　　　　　　　　　　5年

　　境外所屬機構固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定為：

　　船舶等大型設備　　　　　　　　　　　15年

　　房屋及建筑物　　　　　　　　　　　　10年

　　施工機械、生產(chǎn)設備　　　　　　　　　5年

　　運輸設備　　　　　　　　　　　　　　3年

　　生活及管理設施　　　　　　　　　　　3年

　　境外使用施工設備在項目全部完成又無后續(xù)工程，雖未達到規(guī)定的折舊年限，也應在項目最后一年將折舊提足。

　　第二十四條　總部及所屬機構固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，凈殘值率按5％計算，境內無殘值收入的固定資產(chǎn)如儀表、儀器等和境外使用的固定資產(chǎn)可不計殘值，按原值計提折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊按月計提，月內開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，月內減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊。提足折舊的固定資產(chǎn)仍在使用的不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。

　　第二十五條　固定資產(chǎn)的計價按外經(jīng)企業(yè)財務制度第二十六條規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條　境內外所屬機構固定資產(chǎn)大修理必須經(jīng)過技術部門進行技術鑒定提出大修理方案和預算。按下列條件審批：

　　大修理費用總額超過應修固定資產(chǎn)原值30％以上的，需報總部批準。

　　大修理費用總額未超過應修固定資產(chǎn)原值30％的，由各所屬機構自行審批。

　　大修理、經(jīng)常性維修和保養(yǎng)支出，列入各期財務收支計劃，按計劃修理。所有修理費列入有關成本、費用一次支出數(shù)額較大的，經(jīng)總部財會部門同意，可通過待攤費用處理。

　　第二十七條　增加固定資產(chǎn)的管理

　　1．接受其他單位以固定資產(chǎn)作為投資入股的固定資產(chǎn)必須經(jīng)總部領導批準，并由會計師事務所進行評估，評估確認的凈值作為實收資本額，以評估確認的重置完全價值作為固定資產(chǎn)原值，其差額為累計折舊。

　　2．購建增加的固定資產(chǎn)由需用部門提出申請報告，屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，應提出可行性研究，準確預測投資效益和投資額，屬于非生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)應提出增加固定資產(chǎn)的理由和需要金額，報總部財會部門審核經(jīng)總部領導批準后列入購建計劃。投資額在500萬元人民幣以上的工程項目要成立由工程技術人員和財會人員組成的工程辦公室，負責處理材料采購及工程管理等工作。500萬元以下的工程項目也要指定部門指派專人進行管理。工程竣工后要進行驗收和結算，并按基建程序列入固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)購建工程的計價，按外經(jīng)企業(yè)財務制度第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。

　　3．融資租賃固定資產(chǎn)必須報總部審批。融資租賃固定資產(chǎn)要考慮租賃合同的幣別、租賃期限、各期應付租金、利息以及手續(xù)費等，避免由于匯率變動而造成的損失。在使用過程中要建立“租賃固定資產(chǎn)卡”，記錄租賃金額、幣別、各期實際支付的租金、付息、手續(xù)費、融資租賃固定資產(chǎn)應按規(guī)定提取折舊，租賃期滿，支付轉讓費后，將租入固定資產(chǎn)的原值和累計折舊轉入企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶，作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理。

　　第二十八條　固定資產(chǎn)減少的管理

　　固定資產(chǎn)報廢要經(jīng)過技術鑒定，認定可以報廢的固定資產(chǎn)凡折舊提足、使用年限已滿的正常報廢，由各部門及所屬機構提出報告，報總部財會部門備案。凡屬提前報廢的，由各部門及所屬機構提出報告說明原因，報總部審批。變賣丟失以及損壞的固定資產(chǎn)教必須報總部審查批準，不得擅自處理。丟失、損壞都必須追查原因，情節(jié)嚴重的對責任者要給予必要的處分。

　　第二十九條　加強固定資產(chǎn)實物的管理

　　固定資產(chǎn)由有關管理部門管理。生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)由設備部門管理，生活管理用固定資產(chǎn)由行政部門負責管理。固定資產(chǎn)的增加、減少都要填制規(guī)定格式的驗收入庫單、調撥出庫單等必要的原始憑證。建立固定資產(chǎn)的明細卡，該卡一式三份，一份由設備部門或行政管理部門留存，以掌握各項固定資產(chǎn)情況；一份由固定資產(chǎn)使用單位隨物保管，并及時記載變化情況；另一份由固定資產(chǎn)使用單位的財會部門保管，保持與會計帳面金額的一致。各使用單位要指定專人管理本單位使用的固定資產(chǎn)，不僅保證帳物相符，還要經(jīng)常進行維修保養(yǎng)，定期大修以保證固定資產(chǎn)的完好率，發(fā)揮設備效能，提高利用率。

　　第三十條　固定資產(chǎn)每年終了要進行一次徹底清查，核對帳、卡、物的數(shù)量，保證帳卡物一致。清查中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧都要認真追查。

　　在清查中還要與技術鑒定相結合，對需要報廢的固定資產(chǎn)提出技術鑒定，辦理申請報廢手續(xù)，對應該進行大修理的設備提出意見列入大修理計劃及時大修，對生產(chǎn)經(jīng)營不需用的固定資產(chǎn)要提出清單，停止使用或申請?zhí)幚怼?/p>

　　第三十一條　固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價收入與帳面凈值的差額，以及盤盈盤虧，毀損的凈收益或凈損失按照外經(jīng)企業(yè)財務制度規(guī)定計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第三十二條　境外所屬機構的固定資產(chǎn)如需以個人名義進行產(chǎn)權注冊的，必須經(jīng)總部批準，并在當?shù)剞k理具有法律效力的產(chǎn)權轉移證書。

　　第三十三條　對帳面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)，根據(jù)財清〔1994〕15號文、財清〔1995〕2號文及財清〔1995〕4號文有關規(guī)定辦理。

　　第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十四條　無形資產(chǎn)包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。

　　第三十五條　總部各部門以及所屬機構需要購入無形資產(chǎn)、或接受投資者投入無形資產(chǎn)以及轉讓無形資產(chǎn)需經(jīng)總部財會部門審核后經(jīng)企業(yè)領導批準。

　　第三十六條　投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產(chǎn)，應按評估確認的金額，或合同、協(xié)議約定的金額計價。

　　購入的無形資產(chǎn)按購進的實際支付的價款計價。

　　對于自行開發(fā)按照法律程序認可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中自試驗開始直到取得所有權時止實際發(fā)生的全部支出計價。

　　接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)的價值或參照同類無形資產(chǎn)市價計價。

　　企業(yè)商譽，除合并或合營外不得計價入帳。非專利技術和企業(yè)商譽，由法定機構評估確認的金額計價。

　　第三十七條　無形資產(chǎn)的攤銷，由總部財會部門按照外經(jīng)企業(yè)財務制度規(guī)定，根據(jù)無形資產(chǎn)有效使用期限或預計受益期限規(guī)定攤銷年限，難以預計受益期限的按十年攤銷。

　　第三十八條　無形資產(chǎn)轉讓取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應計入其他業(yè)務收入。

　　第三十九條　遞延資產(chǎn)是指企業(yè)不能全部計入當年損益，而以后年度內分期攤銷的各項費用。它主要包括：開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，租入固定資產(chǎn)的大修理支出和攤銷期在一年以上的各種長期待攤費用，例如攤銷期在一年以上的臨時設施費、周轉材料等。

　　第四十條　開辦費包括籌建期間人員的工資、辦公費、差旅費、律師費、職工培訓費和籌建期間銀行借款的利息支出，以及在籌建期間發(fā)生的匯兌損益等。但開辦費不包括以下費用支出：

　　1．籌建期間為進行購建固定資產(chǎn)的拆遷費、勘察設計費、臨時設施費和應由購建固定資產(chǎn)承擔的利息支出、匯兌損益等應列入購建固定資產(chǎn)價值的支出。

　　2．應由投資者或合營各方承擔的費用。

　　3．為取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的資本性支出，如購置機械設備和無形資產(chǎn)的支出。

　　各所屬機構開辦費自開業(yè)后按五年攤銷。

　　第四十一條　租入固定資產(chǎn)改良支出如對租入房屋進行裝修裝璜的費用支出，對租入施工機械所進行的技術改造支出。凡在租賃合同中規(guī)定由承租方自行負責的改良費用支出，列入遞延資產(chǎn)進行核算，并在租賃有效期限內攤銷。

　　在租入固定資產(chǎn)改良支出中可以轉移的單獨的符合固定資產(chǎn)規(guī)定的單項設備如空調機、電動機等，應當列為固定資產(chǎn)管理。

　　第四十二條　境外所屬機構承包一年以上的工程項目的臨時設施搭建支出可作為遞延資產(chǎn)管理，并按工程期限分期攤銷。

　　第六章　對外投資

　　第四十三條　企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。對外投資包括短期投資和長期投資。

　　第四十四條　總部各部門及各所屬機構對外投資必須報總部審批。

　　對境內外被投資單位的再投資（包括增資）的審批權限，視同新的對外投資。

　　第四十五條　對外投資項目各有關部門應做好立項、可行性研究等工作。境外投資項目的可行性研究要著重研究當?shù)氐恼巍⒔?jīng)濟環(huán)境，物價、匯率和通貨膨脹的現(xiàn)狀和今后趨勢，有關的稅法，外匯管理，資金調度包括利潤匯出以及其他有關投資風險等因素。各級財會部門應積極主動參與投資項目的立項、可行性研究、評審等投資決策前各個環(huán)節(jié)手工作，從項目的經(jīng)濟效益、企業(yè)資金能力、可能發(fā)生的風險等提出意見，為企業(yè)決策提供必要的依據(jù)。

　　第四十六條　對境內外的獨資或控股企業(yè)，企業(yè)應派出業(yè)務素質較好的財會人員，負責被投資單位的財會工作，并接受總部財會部門的領導和監(jiān)督。

　　第四十七條　凡企業(yè)沒有派駐業(yè)務、財會人員的被投資單位，不得對其投入資金。

　　第四十八條　企業(yè)投資的獨資或控股企業(yè)應按總部財會部門的要求，定期報送有關資金、收入、成本、費用、利潤等會計報表及財務狀況說明。

　　第四十九條　對外投資按照外經(jīng)企業(yè)財務制度第四十四條規(guī)定的原則計價。

　　溢價或折價購入的債券，實際支付的款項扣除應計利息后與債券面值的差額，在債券到期以前采用直線法分期攤銷。

　　第五十條　總部各部門、各所屬機構以實物對外投資，由總部提出報價方案；以無形資產(chǎn)對外投資由總部根據(jù)該項無形資產(chǎn)的潛在效益提出報價方案；經(jīng)企業(yè)領導同意后作為投資協(xié)議或合同我方投資額的依據(jù)。對投資的實物和無形資產(chǎn)進行評估，由總部聘請有資格的評估機構進行評估。評估確認價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金、企業(yè)在境外以實物或無形資產(chǎn)對外投資還應遵照當?shù)氐姆伞⒎ㄒ?guī)辦理。

　　第五十一條　企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，長期投資不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，長期投資按照被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少，相應地增加或減少。

　　第五十二條　對外投資分得的利潤、股利、利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。

　　第五十三條　總部各部門及境內外所屬機構不得以個人名義在境外投資，如有特殊需要以個人名義投資的，應經(jīng)總部批準。在當?shù)剞k理具有法律效力的產(chǎn)權轉讓手續(xù)（包括投資委托書和信托聲明書等）。股權（產(chǎn)權）證書等有關文件的正本應由總部財會部門保管。

　　第五十四條　到期收回、中途轉讓或出售的對外投資與長期投資帳戶的差額，計入投資收益或損失。

　　第五十五條　未經(jīng)總部批準，各部門、各所屬機構不得投資經(jīng)營股票、債券、外匯、貴金屬、商品期貨和房地產(chǎn)交易等風險業(yè)務或代理業(yè)務。

　　第五十六條　總部及所屬機構向其他有限責任公司、股份有限公司的累計投資不得超過本單位凈資產(chǎn)的50％。

　　第五十七條　總部和各所屬機構財會部門應加強對境內外被投資單位的監(jiān)督和檢查，應經(jīng)常了解檢查被投資單位的經(jīng)營財務情況，分析、考核被投資單位的財務狀況和經(jīng)營成果，對投資風險、投資回收等進行評價考核并向單位領導提出改進經(jīng)營管理的意見，甚至撤銷清理的建議。

　　第七章　成本和費用的管理

　　第五十八條　成本和費用管理是企業(yè)財務管理重要內容，它的基本任務是：通過成本和費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核，達到控制成本支出，降低消耗，正確反映經(jīng)營成果的目的。

　　成本和費用管理的好壞，直接影響經(jīng)濟效益的增減，總部及所屬機構的領導和財會人員必須重視成本和費用的管理。

　　第五十九條　成本、費用管理實行總部、所屬機構分級管理分級核算的原則：總部及所屬機構的負責人審定企業(yè)及本單位成本費用管理辦法，組織領導成本、費用計劃的編制、實施，檢查督促各職能部門成本管理職責履行情況，定期分析研究成本費用情況，采取有力措施不斷改善成本費用管理。

　　總部及所屬機構財會部門負責制定企業(yè)及本單位成本費用管理辦法并貫徹落實，編制并執(zhí)行成本費用計劃，組織成本核算和分析，監(jiān)督控制各項費用的支出。各級財會部門要認真執(zhí)行國家有關成本費用方面的法規(guī)和規(guī)定，對違反財經(jīng)紀律事項要制止，制止無效的要及時向領導報告，并按《會計法》有關條款進行處理。

　　總部及所屬機構職能部門（如材料供應、勞動工資、工程技術、生產(chǎn)計劃等部門）按分解到本部門的成本和費用計劃進行控制和管理，對完成計劃負有責任。

　　第六十條　承包工程由于實施方式的不同采取不同的成本管理方法。

　　自營承包工程，要對成本進行全面管理。從成本計劃、成本核算和成本分析加強對工程成本的全面管理。與其他單位采取合營方式風險共擔、盈虧共負的承包工程，必須由我方派出人員全部或部份分包給其他單位食施，分包方式采取工程費用一次確定、盈虧由分包單位自負的項目，成本管理重點是：合理確定分包工程價款，簽好分包合同，按合同規(guī)定進行撥付工程款和辦理工程結算。

　　第六十一條　承包工程必須正確劃分成本項目，明確成本開支范圍。按外經(jīng)企業(yè)財務制度的規(guī)定，承包工程實行制造成本法。

　　工程成本分為直接成本和間接成本。

　　1．直接成本：指在工程施工生產(chǎn)時，能夠直接計入成本的費用。直接成本項目有：

　?。?）直接材料：指工程耗用的構成工程實體的主要材料，結構件和周轉材料的攤銷費用。

　?。?）直接人工：指直接生產(chǎn)人員的工資、獎金、福利費、工資性質的津貼、勞動保護津貼等。

　?。?）施工機械使用費：在施工中使用自有設備的折舊、修理、燃料動力及維修保養(yǎng)等項支出以及安裝、拆卸、進出場的運雜費，租用外單位設備的租賃費。

　　（4）其他直接費：包括施工生產(chǎn)消耗的風、水、電、汽的費用，場內二次搬運費，定位復測、工程點交、場地清理費，生產(chǎn)工具用具使用費，檢驗試驗費等。

　　2．間接成本：指不能直接計入而要按一定標準分攤計入各成本對象的費用，一般稱為制造費用，包括工程施工隊以及生產(chǎn)車間等生產(chǎn)管理部門為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，其內容包括：?。?）間接人工：指不直接從事生產(chǎn)的管理人員，工程技術人員，炊事員，勤雜人員工資和福利費支出?！。?）間接材料：指雖然直接用于施工生產(chǎn)，但數(shù)額不大，不直接計入成本核算對象的部份材料；在生產(chǎn)過程并不構成工程實體的材料。

　　（3）其他間接費用：包括固定資產(chǎn)折舊費、租賃費、修理費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、低值易耗品攤銷費、勞動保護費，不能直接計入核算對象的周轉材料攤銷費、臨時設施攤銷費等。

　　第六十二條　管理費用指總部及境內外所屬機構為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項管理費用。內容包括辦公費、折舊費、修理費、差旅費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、勞動保險費、待業(yè)保險金、排污費、綠化費、稅金、土地損失補償費、土地使用費、技術轉讓費、管理人員工資、廣告宣傳費、考察聯(lián)絡費、招標投標費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費、業(yè)務招待費、業(yè)務資料費、壞帳損失、傭金及其他管理費、材料物資盤虧和毀損、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、低值易耗品攤銷費。具體開支范圍和計提比例按國家現(xiàn)行規(guī)定。

　　團體會費、生產(chǎn)過程中發(fā)生的土地復墾費、家屬委員會經(jīng)費、微機聯(lián)網(wǎng)安裝費和按國家規(guī)定標準發(fā)放的獨生子女保健費也在管理費用中列支。

　　第六十三條　財務費用包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。

　　第六十四條　銷售費用包括銷售材料物資和產(chǎn)品的運輸費、裝卸費、包裝費、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費、銷售服務費；銷售部門人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

　　第六十五條　下列各項支出不得計入成本、費用：

　　1．購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出包括為此而發(fā)生的貸款利息和匯兌損益。

　　2．對外投資支出以及分配給投資者的利潤。

　　3．被沒收的財物、支付的滯納金、違約金、賠償金、罰款以及贊助、捐贈支出。

　　4．國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。

　　第六十六條　為了正確反映施工生產(chǎn)過程中人力、物力、財力的耗費，正確計算成本，各單位必須做好以下各項基礎工作：

　　1．建立各項定額，實行定額管理：

　　實行定額管理，對改善經(jīng)營管理具有重要作用。定額包括固定資產(chǎn)利用定額，原材料、燃料、動力、工具消耗定額，勞動工時定額，費用定額，質量定額等。

　　對外承包工程的定額可以參照行業(yè)管理部門制定的定額，例如預算定額、勞動定額等執(zhí)行；有些定額應根據(jù)先進又合理的原則，結合當?shù)鼐唧w情況自行制定，例如材料消耗定額、設備利用定額等。各單位不僅要有定額還必須采取有效措施，保證定額的貫徹執(zhí)行。

　　2．建立健全各項原始記錄：

　　各單位在施工過程中必須建立健全各項原始記錄。成本計算的原始記錄主要有以下幾種：

　?。?）材料物資方面的原始記錄：反映材料的領、用、退，如收料單、退庫單、耗料匯總表、材料盤點表等。

　　（2）勞動力方面的原始記錄：反映職工人數(shù)、考勤、工時利用、工資結算等。

　　（3）設備使用方面：設備進場安裝運轉記錄、作業(yè)臺班記錄、設備利用率有關記錄、設備維修、油、燃料消耗記錄。

　　（4）產(chǎn)量質量方面的記錄：月產(chǎn)量的統(tǒng)計、月完成工程量和工作量的統(tǒng)計、在建工程量統(tǒng)計等項的記錄。

　?。?）費用支出的記錄：水、電、勞務、運輸?shù)软棸l(fā)票、帳單等。

　　3．建立計量驗收制度：

　　一切材料物資的購入、領用、退庫、調撥，都必須切實進行計量，配備必要的計量檢測手段，一切物資入庫除準確計量外，要辦理驗收，并憑單據(jù)登記入帳。

　　第六十七條　承包工程成本計劃是確定計劃期內施工生產(chǎn)耗費的成本水平，作為考核管理成果的標準，并同預算成本相比較顯示降低成本目標。各單位必須編制月份、季度、年度工程成本計劃。

　　各單位負責人要組織施工管理人員、技術人員、物資管理、勞資管理和財會人員根據(jù)工程生產(chǎn)計劃、工程預算、施工組織設計、降低成本技術組織措施計劃和費用控制支出預算編制成本計劃。編制成本計劃后要把降低成本任務，根據(jù)分工分別落實到各生產(chǎn)和管理部門，確保計劃的實現(xiàn)。

　　各單位編制的月份、季度、年度成本計劃隨同月份、季度、年度生產(chǎn)計劃一并報總部財會部門備案。

　　第六十八條　成本控制。各單位在施工生產(chǎn)過程中必須根據(jù)成本計劃和各項定額，對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格管理。重點控制直接成本，尤其是直接材料和直接人工、材料消耗要實行定額領料，人工按勞動定額實行計件工資或者定額內包干等辦法，實行有效的成本控制。

　　第六十九條　承包工程成本核算，必須按照梳責發(fā)生制的原則，應由當期成本負擔而尚未支付的費用，可以按照國家有關規(guī)定的項目和標準作為預提費用，一般預提費用年底應當結清不留余額。當期已經(jīng)發(fā)生，但應由本期和以后各期成本共同負擔的費用，可作為待攤費用按受益期分攤。

　　第七十條　承包工程成本核算對象。按外經(jīng)企業(yè)財務制度第五十七條執(zhí)行。勞務合作，技術服務等以每項合同為成本核算對象。

　　第七十一條　對施工過程中發(fā)生的各項耗費，按成本核算對象進行歸集和分配，以計算各核算對象的實際成本。

　　直接材料的消耗要以限額領料單為基礎，期末匯總編制消耗材料匯總表據(jù)以計算成本，材料價格采用加權平均法計算。

　　直接人工根據(jù)本期各核算對象發(fā)放的工資清單，計入當期成本。

　　施工機械使用費：租賃外單位機械賃租賃費結算單，自備機械根據(jù)當期發(fā)生的折舊、修理、油耗等項費用計算，能直接分清核算對象的直接計入，幾個核算對象同時施工不能直接計入的，要賃機械工作臺班記錄根據(jù)耗用臺班數(shù)進行分配。

　　其他直接費：可在會計核算中歸集，期末根據(jù)各核算對象完成工作量進行分配。

　　制造費用：日常建立費用明細帳，期末按各核算對象完成的工作量分攤到各成本對象。

　　工程成本按月計算，月終應將各成本核算對象的實際成本結出余額，據(jù)以編制成本報告。

　　第七十二條　成本核算必須劃清下列界限：本期與下期成本的界限；已結算項目成本與未結算項目成本的界限；成本核算對象之間的界限；成本費用與營業(yè)外支出、資本支出的界限；境內成本與境外成本的界限。

　　第七十三條　各所屬機構應按月編制工程成本報告報送總部財會部門。其格式如附表一。工程成本報告中預算成本以計劃統(tǒng)計部門所提供的本期實際完成工作量填列，實際成本根據(jù)成本核算資料進行編制。

　　第七十四條　成本分析。各單位要利用工程成本報告，結合有關成本資料，采用指標對比法進行分析。首先比較總成本的預算成本與實際成本比較，分析總成本實際支出水平，并進一步按成本項目逐項對比檢查，從各項的節(jié)約超支中分析原因，并結合降低成本措施計劃的實施情況進行分析，總之要把降低成本的經(jīng)驗和超計劃支出的原因分析清楚，納入經(jīng)濟活動分析報告上報總部財會部門，為制定下一步降低成本計劃，加強成本管理采取有效措施提供有用信息。

　　第七十五條　勞務使用項目的成本管理。勞務合作項目的形式有按單位工程提供全部勞動服務的，有按投標總人員費用承包的，有按提供的勞動日確定每個勞動單價，按日計酬。不論那種形式的勞務合作，都必須加強成本管理。勞務合作成本項目分為人員費、經(jīng)營管理費、其他費用、成本核算對象以一個合同為一個核算對象。加強勞務合作成本管理要建立境外勞各項目管理人員的經(jīng)濟責任制，境內外要按合同建立勞務項目費用臺帳記載應收勞務費，實收勞務費和勞務費用各項支出。按月提出勞務項目成本報告，并對成本的節(jié)約或超支作出必要的分析。

　　第七十六條　期間費用的控制與管理

　　1．期間費用必須實行計劃管理，總部各部門及所屬機構要編制年度和月份的費用支出計劃報總部財會部門，總部財會部門統(tǒng)一平衡匯總費用支出計劃，經(jīng)總部領導批準后下達，作為控制支出，考核業(yè)績的依據(jù)。

　　2．總部及所屬機構財會部門要根據(jù)批準的費用支出計劃進行指標分解，本著誰支用誰管理的原則把計劃指標下達各部門。財會部門按計劃嚴格控制支出，如有超計劃支出，必須說明原因，查清責任。

　　3．總部財會部門根據(jù)各級政府制定的有關費用開支標準結合本企業(yè)的實際，制定本企業(yè)的各項費用開支標準及管理辦法，例如差旅費開支標準，業(yè)務招待費開支標準及管理辦法等。制定的各項開支標準和管理辦法由企業(yè)領導討論研究后報主管財政機關審查（備案）后公布實施。

　　外派人員國外工資制度按《對外經(jīng)濟合作企業(yè)外派人員工資管理辦法》（財外字〔1995〕259號）執(zhí)行。

　　4．境外發(fā)生的管理費用和財務費用直接計入境外當期損益。境內所屬機構發(fā)生的管理費用和財務費用計入本單位當期損益?？偛堪l(fā)生的管理費用和財務費用應按境內外營業(yè)額分攤計入當期損益。

　　第八章　營業(yè)收入、利潤及其分配

　　第七十七條　營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于承包工程、技術服務、提供勞務、房地產(chǎn)開發(fā)及開展其他業(yè)務取得的收入。

　　企業(yè)在交付工程、提供勞務和技術服務，同時收訖價款或取得收取價款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　采用實物支付方式結算，以實物銷售并取得收取價款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　承包工程項目或單項工程全部工程建設期在12個月以內或工程承包價值在100萬美元以內的，可以工程竣工后一次結算。

　　采用分期收款方式結算的，以本期收到的價款或以合同約定的本期應收價款，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第七十八條　各級財會部門要根據(jù)簽訂的合同或協(xié)議及時辦理價款結算。

　　第七十九條　經(jīng)營承包工程項目的各單位財會部門包括駐外經(jīng)理部、項目組的財會人員要根據(jù)發(fā)包單位工地代表簽字的已完工作量及時編制工程價款結算單向發(fā)包單位收款。

　　第八十條　項目索賠是增加工程收入的主要環(huán)節(jié)。經(jīng)營承包工程單位的財會人員要熟悉合同中有關經(jīng)濟條款，積極參與項目的索賠工作。

　　第八十一條　總部和各所屬機構按照權責發(fā)生制的原則核算各項收入。收入與其相關的成本、費用應當相互配比，及時準確地核算。

　　對合同規(guī)定分期付款、延期付款、實物結算等遞延付款方式結算的營業(yè)項目，其應收價款收入可作為遞延營業(yè)收入，相應的成本作為遞延營業(yè)成本，差額作為遞延收益或損失反映。在年度終了時，根據(jù)本年度實際收到的延期付款方式項目的分期應收帳款，按該項目的收益率計算本期實現(xiàn)的收益額，從遞延收益轉入本年利潤。

　　對合同規(guī)定以即期方式結算的工程項目，其工程價款雖已結算但期未尚未收到，報經(jīng)主管財政機關批準，可作為遞延營業(yè)收入，相應的成本作為遞延營業(yè)成本，期末差額作為遞延損益反映。

　　第八十二條　利潤總額按照外經(jīng)行業(yè)財務制度第六十三條規(guī)定計算。

　　第八十三條　營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)出租收入、確實無法支付的應付款、索賠收入、罰款收入。

　　營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、各種罰款、滯納金、違約金、企業(yè)搬遷費、落實政策補發(fā)工資、堤防維修費。

　　第八十四條　根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財務制度規(guī)定，外經(jīng)企業(yè)及其境內所屬機構境內外業(yè)務應分別進行盈虧核算并按照國家規(guī)定作相應調整后，依法就地繳納所得稅。企業(yè)總部對所屬機構的盈虧按財務隸屬關系分別匯總，集中計算經(jīng)營成果。

　　第八十五條　按照外經(jīng)企業(yè)財務制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內用所得稅前利潤延續(xù)彌補，延續(xù)5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。

　　第八十六條　企業(yè)稅后利潤首先按合同或協(xié)議規(guī)定分配分包單位或合作單位應得的利潤，其余除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配。

　　1．被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款等。

　　2．彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　3．提取法定盈余公積金。法定盈余公積金提取比率由財政部規(guī)定。法定盈余公積金已達注冊資金50％時可不再提取。

　　4．提取公益金。公益金提取比率由財政部規(guī)定。

　　5．向投資者分配利潤，其中應上繳國家的利潤，根據(jù)《國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》（財工字〔1995〕31號）規(guī)定辦理。

　　第八十七條　企業(yè)當年無利潤時不得向投資者分配利潤。

　　第八十八條　合營企業(yè)的利潤分配由董事會決定，控股企業(yè)的分配方案由總部提出交合營企業(yè)董事會討論。

　　第八十九條　盈余公積金可以用于彌補虧損或用于轉增資本金。但轉增資本金時，以轉增后留存的盈余公積金不少于注冊資本金的25％為限。所屬機構提取的盈余公積金需用于彌補虧損或轉增資本金時，必須經(jīng)總部批準。

　　第九十條　公益金主要用于職工集體福利設施支出。所屬機構提取的公益金，未經(jīng)總部批準，不得自行購建集體福利設施。

　　第九十一條　各所屬機構應在每年第四季度編制下一年度的利潤計劃報總部財會部門審核，經(jīng)總部領導批準后據(jù)此考核?？偛控敃块T應匯總編制企業(yè)的年度利潤計劃報總部領導審核批準。

　　第九十二條　總部財會部門要加強對企業(yè)利潤的預測和分析。要針對所屬機構利潤完成情況提出進一步降低成本，增加利潤的意見和建議。

　　各所屬機構財會人員應按季對利潤完成情況進行較比分析，并編制下一季度的利潤計劃報總部財會部門。

　　第九章　外匯管理

　　第九十三條　根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財務制度，企業(yè)總部及境內外所屬機構涉及外匯核算業(yè)務時，采用復幣記帳。企業(yè)總部記帳方法如需變理，應報主管財政機關批準，并在財務狀況說明中說明。

　　第九十四條　為簡化核算手續(xù)，企業(yè)總部及境內所屬機構采用年初的市場匯價（即中國人民銀行公布的外匯買賣中間價）為記帳匯率。期末，應按國家公布的市場匯價折合為記帳本位幣金額。

　　各所屬機構記帳匯率的方法，如有改變，應事先報總部財會部門批準。

　　境外所屬機構可按照所在國官方公布的市場匯價作為記帳匯率。境外機構報送總部財會部門的各種會計報表，應按所在國官方公布的市場匯價的中間價將當?shù)貛耪酆铣擅涝?/p>

　　第九十五條　總部及境內所屬機構的外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣借款和以外幣結算的往來款項如應收票據(jù)、應收帳款、預付款、分期應收帳款、應付票據(jù)、應付帳款、各種借款、其他應收、應付款以及內部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等由于匯率變動而發(fā)生的折合記帳本位幣的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。期末外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣借款以及以外幣結算的往來款項的余額，應按期末市場匯價調整折合記帳本位幣的金額，差額計入?yún)R兌損益。

　　第九十六條　由于銀行結匯、售匯的匯價折合人民幣與記帳匯率折合人民幣的差額記入?yún)R兌損益。

　　第九十七條　在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益計入當期損益；數(shù)額較大的，經(jīng)主管財政機關批準分年攤銷；與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，計入購建資產(chǎn)的價值。

　　第九十八條　總部及境內所屬機構收到投資者以外幣投入的出資額時，按合同約定的匯率折算，如合同未作約定的，按照第一次收到出資額時市場匯價折合為人民幣。有關銀行存款等資產(chǎn)帳戶與實收資本由于折合匯率不同而發(fā)生的差額，作為資本公積金。

　　第九十九條　總部按國家有關規(guī)定，申請開立外匯帳戶；境內所屬機構開立外匯帳戶，需經(jīng)總部財會部門批準，并按國家有關規(guī)定辦理；總部各部門和企業(yè)所屬非獨立法人機構不得開立外匯帳戶。

　　境外機構可自行開立當?shù)貛艓簦_戶后應報總部財會部門備案。

　　在非自由外匯地區(qū)的境外機構開立自由外匯帳戶，需報總部財會部門批準，開戶后應報總部財會部門備案。

　　第一○○條　總部財會部門應核定境內外所屬機構開立自由外匯帳戶的外匯存款限額。各所屬機構應按月報送外匯存款余額表。超限額存款應及時匯入總部的外匯帳戶。

　　第一○一條　總部財會部門及境內所屬機構應嚴格按照國家有關規(guī)定在外匯指定銀行辦理售匯、結匯及付匯手續(xù)、所屬機構之間不得擅自調劑外匯。

　　第一○二條　總部以及境內外所屬機構應于每年第四季度編制下一年度的外匯收支計劃，總部財會部門應將經(jīng)企業(yè)領導批準的外匯收支計劃落實到各業(yè)務部門和所屬機構。各部門和各所屬機構應按季編制外匯收支報告表報總部財會部門，以便考核分析。

　　第一○三條　企業(yè)各部門及境內所屬機構需要用匯時，應于一周前辦理付匯申請（包括提供有關用匯依據(jù)），經(jīng)總部財會部門審核并報企業(yè)領導批準后方可到銀行辦理付匯手續(xù)。

　　第一○四條　除經(jīng)企業(yè)領導批準有權自行籌集外匯借款的單位外，其他境內外機構不得自行籌集外匯借款。需要總部擔?；蛴酶魉鶎贆C構財產(chǎn)抵押的外匯借款需報總部審批。

　　總部財會部門對外匯借款要研究借款幣別、期限，注意匯率風險。

　　第一○五條　總部財會部門應建立健全外匯風險防范制度，努力降低外匯風險。

　　各境外機構要定期或不定期將不當?shù)氐母鞣N貨幣匯率變化信息報總部財會部門，總部財會部門要對各方收集的有關外匯信息，加以分析和研究，預測有關貨幣匯率變化的趨勢，并及時對總部及境內外所屬機構的外匯債權、債務采取有效措施，降你外匯風險。

　　第十章　財務報告和財務評價

　　第一○六條　根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財務制度，企業(yè)總部及境內外所屬機構應定期編制和報送資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表及有關附表和財務狀況說明書。

　　第一○七條　為了加強企業(yè)內部經(jīng)營管理，便于開展經(jīng)濟活動分析，總部財會部門及境內外所屬機構應編制下列企業(yè)內部報表。境外機構按照當?shù)貛耪勖涝獢?shù)填列。

　　1．為了分析工程項目成本支出情況，管理工程承包的單位應按季編制項目支出明細表，項目完工后編制已完項目成本表，格式如附表二、三。

　　2．為了分析各項費用的支出情況，應按季編制期間費用明細表。各境外機構還應按季編制國外人員費用明細表，其格式如附表四、五。

　　3．為了分析債權構成和帳齡情況，應按季編制債權帳齡情況表，其格式如附表六。

　　4．為了分析存貨儲存情況，有關單位應按季編制積壓存貨明細表，其格式如附表七。

　　5．為了分析固定資產(chǎn)構成、折舊以及在建固定資產(chǎn)情況，年終應編制固定資產(chǎn)明細表，其格式如附表八。

　　6．為了分析營業(yè)外收支情況，年終應編制營業(yè)外收支明細表，其格式如附表九。

　　7．為了分析自由外匯收支情況，應按季編制外匯收支明細表，其格式如附表十。

　　第一○八條　總部及所屬機構在編制報表的同時，還應編寫財務狀況說明書，財務狀況說明書包括下列內容：

　　1．在報告期實際完成的業(yè)績和財務情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤（外匯）實現(xiàn)的分配情況、資金增減和周轉情況、財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況。

　　2．在報告期內的財會方法，主要包括固定資產(chǎn)折舊的提取方法、存貨的計價方法、壞帳的處理方法、成本費用歸集分配方法、外幣記帳方法等。

　　3．對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的有關事項。

　　4．有助于了解和分析報表需說明的事項，如預提費用、待攤費用的構成情況，債權債務清理情況，存貨中積壓材料、閑置固定資產(chǎn)構成情況，遞延收益實現(xiàn)情況，潛虧因素等。

　　5．在報告期中，財務管理的經(jīng)驗和教訓以及對以后財會工作的建議和措施。

　　第一○九條　編報財務報告的要求：

　　1．總部及所屬機構財會部門應根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制財務報告。財務報告必須做到數(shù)字真實，計算準確，內容完整，報送及時。

　　2．報送的財務報告應依次編定頁數(shù)，加具封面。裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：單位名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、季度、或月份，規(guī)定報送的日期，實際送出日期等內容，并由單位負責人、會計負責人和會計主管人員簽名或蓋章。設有總會計師的單位并由總會計師簽名或蓋章。

　　第一一○條　財務報告的報送時間

　　財務報告的報送時間應按下列規(guī)定執(zhí)行。

　　總部財務報告報送時間按照財政部和主管部門規(guī)定時間報送。

　　企業(yè)所屬機構報送總部財會部門財務報告的時間應按下列規(guī)定執(zhí)行：月份報告應按總部報送時間提前5天；季度報告應提前十天；年度報告應提前一個月。

　　第一一一條　財務報告的報送單位， 按照國家統(tǒng)一規(guī)定。如另有需要，由總部決定。

　　第一一二條　企業(yè)要建立財務報告的審查制度：

　　企業(yè)總部財會部門對所屬機構報送的財務報告應進行認真、細致的審查，對審查發(fā)現(xiàn)的問題要作出記錄，并在匯總報表之前，查明原因作出處理。

　　審查財務報告主要從以下三個方面進行：

　　1．從業(yè)務技術上審查；

　　2．從各項經(jīng)濟指標完成程度上審查；

　　3．從執(zhí)行方針、政策、制度方面審查；

　　第一一三條　按照外經(jīng)企業(yè)財務制度，總部財會部門應匯總境內外所屬機構的全部財務報告，匯總財務報告按下列步驟進行：

　　1．先將境外機構以各種當?shù)貛庞涊d的財務報告折合成美元并予以匯總，然后將美元折合成人民幣與國內各單位報送的人民幣記載的報表進行匯總。

　　2．將各單位之間的內部往來予以沖銷，如有差錯，應予更正，以便匯總。

　　第一一四條　企業(yè)要建立財務報告的批復制度：

　　1．在主管財政機關和主管部門批復企業(yè)年度決算后，總部財會部門應編寫“財務報告批復意見書”對所屬機構的財務報告逐級批復，作為各所屬機構處理經(jīng)濟業(yè)務、改進管理，以及日后檢查工作的根據(jù)。“財務報告批復意見書”格式見附表十一。

　　2．所屬機構接到總部財會部門的“財務報告批復意見書”后，對提出的問題、意見和要求，要認真執(zhí)行。

　　第一一五條　按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為了綜合評價和反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，應按照財政部制定的外經(jīng)企業(yè)財務評價指標，包括：營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、投資收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負債率、流動比率（速動比率）、應收帳款周轉率、創(chuàng)匯每美元成本、社會貢獻率、社會積累率進行評價分析。為了加強內部經(jīng)營管理，總部特增設下列財務評價指標：

　　1．權益利潤率：用于衡量企業(yè)全部所有者權益的獲利能力。計算公式為：

　　稅后利潤

　　權益利潤率＝————————－×100％

　　所有者權益平均余額

　　2．人均費用率：用于衡量各部門、各所屬機構管理費用的消耗水平。計算公式為：

　　管理費用總額

　　人均費用率＝——————

　　管理人員總數(shù)

　　3．非正常流動資產(chǎn)占用率：用于衡量所屬機構逾期應收帳款、積壓庫存材料等非正常流動資產(chǎn)的占用情況。計算公式為：

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　　流動資產(chǎn)　債權額　存材料占用率＝————————————×100％

　　流動資產(chǎn)總額

　　4．非自由外匯資金占全部外匯資金比率：用于衡量所屬機構非自由外匯占有比率。計算公式為：非自由外匯資金占　非自由外匯資金額

　　＝————————×100％全部外匯資金比率　　外匯資金總額

　　5．后續(xù)項目合同比率：用于衡量所屬機構以后年度的業(yè)務量。計算公式為：

　　年末未完項目合同額

　　后續(xù)項目合同比率＝————————－×100％

　　本年營業(yè)額

　　6．外匯（自由外匯）凈收入：用于衡量所屬機構自由外匯的凈收入。計算公式為：

　　外匯（自由外匯）凈收入＝外匯收入－外匯支出

　　第一一六條　總部財會部所屬機構應在財務指標計算和分析的基礎上編寫綜合評價主要業(yè)績的財務評價報告。

　　財務評價報告的內容主要包括：主要業(yè)績和財務狀況，如資產(chǎn)負債是否處于適當比率；企業(yè)負債增減是否有利于提高盈利水平；資金周轉速度；短期負債的償還能力；資金利用效率是否達到良好水平等等。通過分析得出綜合性的業(yè)績評價結論，并進一步深入細致地分析原因，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施。