各區(qū)縣財(cái)政局、市財(cái)政局駐北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政分局、各外商投資企業(yè)：

　　為做好1996年北京市外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)決算編報(bào)工作，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件要求，結(jié)合北京市具體情況，現(xiàn)就1996年度會(huì)計(jì)決算編報(bào)工作等有關(guān)規(guī)定通知如下：

　　一、各外商投資企業(yè)應(yīng)高度重視并指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編報(bào)工作，嚴(yán)格按《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家和北京市有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策及外商投資企業(yè)分行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)要求做好決算編報(bào)工作。

　　二、會(huì)計(jì)決算報(bào)告的主要內(nèi)容企業(yè)上報(bào)的1996年度會(huì)計(jì)決算包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所查帳報(bào)告。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表各企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬行業(yè)，按北京市財(cái)政局制定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

　　1．工業(yè)企業(yè)需報(bào)送8張報(bào)表。包括：資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)交增值稅明細(xì)表，利潤(rùn)表，利潤(rùn)分配表，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，外商投資企業(yè)中方投資、收入及中方帳戶(hù)主要情況表，外商投資企業(yè)分戶(hù)財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表，外商投資企業(yè)分戶(hù)財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表附表。

　　2．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、商品流通、租賃、農(nóng)業(yè)、交通、建筑、施工、旅游、服務(wù)行業(yè)企業(yè)需報(bào)送6張報(bào)表。

　　包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，利潤(rùn)分配表，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，外商投資企業(yè)中方投資、收入及中方帳戶(hù)主要情況表，外商投資企業(yè)分戶(hù)財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表。

　　3．籌建期企業(yè)需報(bào)送3張報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表，外商投資企業(yè)中方投資、收入及中方帳戶(hù)主要情況表，外商投資企業(yè)分戶(hù)財(cái)務(wù)指標(biāo)補(bǔ)充資料表。

　　（二）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)1996年度企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)必須依據(jù)財(cái)政部頒布的新效益指標(biāo)的內(nèi)容和計(jì)算要求，運(yùn)用企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行全面計(jì)算并加文字說(shuō)明，全面反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況、企業(yè)運(yùn)用全部資金進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)獲利情況、企業(yè)負(fù)債情況、資金保值增值情況和企業(yè)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值的能力等。同時(shí)還要說(shuō)明外匯收支平衡狀況，本年度全年核算方法有無(wú)變更和繳納稅費(fèi)情況。

　?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所查帳報(bào)告企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查。企業(yè)在報(bào)送1996年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)必須附會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的查帳報(bào)告。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制》、行業(yè)財(cái)務(wù)制度以及國(guó)家、北京市有關(guān)法律、法規(guī)、政策為依據(jù)，對(duì)企業(yè)1996年會(huì)計(jì)決算的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。特別應(yīng)將企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理與制度規(guī)定不符合的情況作明確說(shuō)明，并應(yīng)闡述對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

　　1997年各級(jí)財(cái)政部門(mén)將根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件要求，對(duì)已投產(chǎn)營(yíng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行檢查，查出的問(wèn)題和處理意見(jiàn)，將書(shū)面通知企業(yè)、出具查帳報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度和未按規(guī)定上繳稅費(fèi)的企業(yè)將進(jìn)行處罰。

　　三、會(huì)計(jì)決算報(bào)送時(shí)間和要求

　?。ㄒ唬﹫?bào)送時(shí)間各企業(yè)應(yīng)將1996年度會(huì)計(jì)決算于1997年4月30日前報(bào)至向其頒發(fā)財(cái)政登記證的財(cái)政部門(mén)。各區(qū)縣財(cái)政局及市財(cái)政局駐北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政分局應(yīng)于1997年5月25日前將匯總和分戶(hù)報(bào)表軟盤(pán)、匯總報(bào)表、匯總報(bào)表說(shuō)明報(bào)北京市財(cái)政局合資處。

　　（二）具體要求1．企業(yè)向財(cái)政部門(mén)報(bào)送決算報(bào)表，除“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”、“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”可以元為單位外，其他報(bào)表均以千元為單位，并保留整數(shù)。

　　2．各企業(yè)應(yīng)按所屬行業(yè)報(bào)表的填制要求填報(bào)。應(yīng)做到報(bào)表齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清楚、表與表之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系相符、裝訂整齊、手續(xù)完備。

　　3．企業(yè)會(huì)計(jì)決算除報(bào)送財(cái)政部門(mén)外、還應(yīng)報(bào)送稅務(wù)部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)、投資方以及原審批機(jī)關(guān)和企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。

　　四、有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定

　（一）關(guān)于投入資本折合會(huì)計(jì)處理問(wèn)題1996年1月北京市財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于外商投資企業(yè)投入資本折合有關(guān)會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定的通知》（京財(cái)會(huì)〔1996〕87號(hào)），財(cái)政部就《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中企業(yè)用于登記注冊(cè)的貨幣與記帳本位幣不一致，其實(shí)收資本帳戶(hù)應(yīng)按企業(yè)第一次收到出資時(shí)的匯率折合的規(guī)定進(jìn)行了修改，重新規(guī)定如下：

　　1．對(duì)于實(shí)收資本帳戶(hù)，合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合；合同沒(méi)有約定的匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合。

　　2．對(duì)于相應(yīng)的資產(chǎn)帳戶(hù)，一律按收到出資額當(dāng)日的匯率折合。

　　3．由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶(hù)與實(shí)收資本帳戶(hù)所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，計(jì)入資本公積。

　　4．企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中，就因投資各方繳付出資額時(shí)的匯率不同從而導(dǎo)致各方投資入帳面實(shí)收資本與合同規(guī)定的比例不一致的情況加以說(shuō)明。不論帳面實(shí)收資本反映的比例如何，企業(yè)的分配與清算均以合同約定的比例為依據(jù)。

　?。ǘ╆P(guān)于財(cái)政登記及財(cái)政年檢1996年8月北京市財(cái)政局發(fā)布了《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于外商投資企業(yè)財(cái)政登記管理辦法的通知》（京財(cái)合〔1996〕1213號(hào)），外商投資企業(yè)應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)簽發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）之日起30日內(nèi)，辦理財(cái)政登記，已經(jīng)成立并已納入財(cái)政管理和未納入財(cái)政管理的企業(yè)，應(yīng)盡快辦理財(cái)政登記。

　　從1997年起將在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施外商投資企業(yè)財(cái)政年檢制度，具體方法另行通知。

　　（三）關(guān)于企業(yè)上繳消費(fèi)基金補(bǔ)貼人員范圍問(wèn)題凡在北京市行政區(qū)域內(nèi)的外商投資企業(yè)，包括外埠外商投資企業(yè)在京分支機(jī)構(gòu)，均應(yīng)按中國(guó)籍員工人數(shù)，包括合同工、季節(jié)工、臨時(shí)工、小時(shí)工等（不含具有北京市農(nóng)業(yè)戶(hù)口的職工），按每人每月30元提取消費(fèi)基金補(bǔ)貼，并于月度終了后10日內(nèi)上繳財(cái)政。

　　凡國(guó)家及北京市經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，經(jīng)北京市財(cái)政局年度考核達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，或在有效期限內(nèi)，可免繳消費(fèi)基金補(bǔ)貼。

　?。ㄋ模╆P(guān)于壞帳準(zhǔn)備金的提取、中方職工建立住房公積金、企業(yè)交納待業(yè)保險(xiǎn)金、企業(yè)交納殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金、中方職工及退休人員大病醫(yī)療統(tǒng)籌等問(wèn)題的處理，仍按北京市財(cái)政局京財(cái)合（1995）2350號(hào)《關(guān)于北京市外商投資企業(yè)編審1995年度財(cái)務(wù)決算若干規(guī)定的通知》中相應(yīng)條款執(zhí)行。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度問(wèn)題1996年11月北京市財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《印發(fā)關(guān)于商品流通等六個(gè)行業(yè)外商投資企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》（京財(cái)合〔1996〕1697號(hào)），要求各外商投資企業(yè)制定適合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理要求的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

　　五、關(guān)于月度、季度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送問(wèn)題月度快報(bào)，從1997年1月起，各外商投資企業(yè)根據(jù)所屬行業(yè)使用新的報(bào)表，即旅游行業(yè)（包括飯店、公寓、寫(xiě)字樓）使用快外旅01表、快外旅02表、其他行業(yè)均使用快外01表、快外02表。上報(bào)時(shí)間仍為月度終了后10日內(nèi)。

　　季度報(bào)表，各企業(yè)在報(bào)送月度快報(bào)的同時(shí)，仍繼續(xù)于季度終了后15日內(nèi)報(bào)送季度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

　　附：新效益指標(biāo)的內(nèi)容和計(jì)算

　　1．銷(xiāo)售利潤(rùn)率：反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲利水平。計(jì)算公式：

　　銷(xiāo)售利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額／產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100％產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入：指扣除銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售折扣和銷(xiāo)售退回之后的銷(xiāo)售凈額。

　　2．總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式為：

　　總資產(chǎn)報(bào)酬率＝利潤(rùn)總額＋利息支出／平均資產(chǎn)總額×100％平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）÷2

　　3．資本收益率：是指企業(yè)運(yùn)用投資者投入資本獲得收益的能力。計(jì)算公式：資本收益率＝凈利潤(rùn)／實(shí)收資本×100％

　　4．資本保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式：資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額／期初所有者權(quán)益總額×100％資本保值增值率＝100％，為資本保值；資本保值增值率大于100％，為資本增值。

　　5．資產(chǎn)負(fù)債率：用于衡量企業(yè)負(fù)債水平高低情況。

　　計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額×100％

　　6．流動(dòng)比率：衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，又稱(chēng)短期償債能力比率。

　　計(jì)算公式：

　　流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債×100％速運(yùn)比率：是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它是衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力。速支比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。計(jì)算公式：速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債×100％速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨

　　7．應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱(chēng)收帳比率，用于衡量企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式：

　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷(xiāo)銷(xiāo)凈額／平均應(yīng)收帳款余額×100％賒銷(xiāo)凈額＝銷(xiāo)售收入－現(xiàn)銷(xiāo)收入－銷(xiāo)售退回、折讓、折扣。

　　由于企業(yè)賒銷(xiāo)資料作為商業(yè)機(jī)密不對(duì)外公布。所以，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率一般用賒銷(xiāo)和現(xiàn)銷(xiāo)總額，即銷(xiāo)售凈收入。平均應(yīng)收帳款余額＝（期初應(yīng)收帳款余額＋期末應(yīng)收帳款余額）÷2

　　8．存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)平衡的效率的一種尺度。計(jì)算公式如下：

　　存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷(xiāo)售成本／平均存貨成本×100％平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存貨成本）÷2

　　9．社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。計(jì)算公式：

　　社會(huì)貢獻(xiàn)率＝企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額／平均資產(chǎn)總額×100％企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入）、勞休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)收增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收、凈利潤(rùn)等。

　　10．社會(huì)積累率：衡量企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式：

　　社會(huì)積累率＝上交國(guó)家財(cái)政總額／企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100％上交國(guó)家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷(xiāo)售稅及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收等。

　　社會(huì)積累率＝上交國(guó)家財(cái)政總額／企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額×100％上交國(guó)家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收等。