（1998年3月28日重慶市第一屆人民代表大會常務委員會第八次會議通過 1998年3月28日公布 1998年7月1日起施行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，保障國有資產(chǎn)的保值、增值，客觀公正地評價企業(yè)法定代表人任職期間的業(yè)績，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）及有關法律、法規(guī)，結合本市實際，制定本條例。

　　第二條 市、區(qū)、縣（市）屬國有企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）法定代表人離任，依照本條例接受審計監(jiān)督。

　　審計機關、部門審計機構、社會審計組織（以下簡稱審計單位），依照本條例對國有企業(yè)法定代表人離任進行審計監(jiān)督和審計查證。

　　第三條 本條例所稱法定代表人離任，是指法定代表人因撤職、解聘、辭職、辭聘、任職期滿、調(diào)動、離退休等原因不擔任本職務。

　　第四條 國有企業(yè)法定代表人離任必須進行離任審計。

　　第五條 審計單位和審計人員實施離任審計，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章和依法訂立的公司章程、經(jīng)營目標合同、協(xié)議、聘任責任目標等為依據(jù)，堅持獨立審計、實事求是、客觀公正、廉潔奉公和保守秘密的原則。

　　第六條 國有企業(yè)法定代表人離任審計結果，應當作為有關部門和組織考核該法定代表人工作業(yè)績和實施獎懲、晉升職務及聘任用的重要依據(jù)。

　　第二章 審計組織和審計人員

　　第七條 國有企業(yè)法定代表人離任審計由下列審計單位實施：

　?。ㄒ唬┦?、區(qū)、縣（市）審計機關；

　?。ǘ┢髽I(yè)主管部門（含政府授權的管理機構，下同）的內(nèi)部審計機構（以下簡稱部門審計機構）；

　?。ㄈ┮婪ǔ闪⒌纳鐣徲嫿M織（包括審計師事務所、會計師事務所）。

　　第八條 企業(yè)主管部門應當依照《審計法》和本條例規(guī)定，設立內(nèi)部審計機構，建立健全審計監(jiān)督制度。

　　第九條 審計人員應當具備與離任審計工作相適應的專業(yè)知識、業(yè)務能力、工作經(jīng)驗和職業(yè)道德。

　　第十條 審計人員依法實施離任審計，受法律保護，任何組織和個人不得拒絕、阻礙，不得打擊報復。

　　第十一條 審計人員實施離任審計時有下列職權：

　?。ㄒ唬z查被審計單位的財務計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與法定代表人離任審計有關的資料和資產(chǎn)；

　?。ǘ┫蛴嘘P單位和個人進行與審計事項有關的調(diào)查，并取得證明材料；

　?。ㄈ┓伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定的其他職權。

　　第十二條 審計人員在實施離任審計時，應當認真履行職責，秉公辦事，不得利用職權弄虛作假、徇私舞弊；審計單位通報和公布審計結果，應依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

　　第三章 審計管轄

　　第十三條 市審計局負責管理、指導和監(jiān)督全市國有企業(yè)法定代表人離任審計工作。

　　各區(qū)、縣（市）審計局負責管理、指導和監(jiān)督本地區(qū)所屬國有企業(yè)法定代表人離任審計工作。

　　市級企業(yè)主管部門負責組織協(xié)調(diào)本系統(tǒng)國有企業(yè)法定代表人離任審計工作。

　　第十四條 國有企業(yè)法定代表人離任審計，按國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系和人事管理權限分層次進行：

　?。ㄒ唬┦腥嗣裾蚊蛭傻膰衅髽I(yè)法定代表人離任，由市審計局直接進行審計；

　?。ǘ┏冢ㄒ唬╉椡獾氖袑倨渌麌衅髽I(yè)法定代表人離任，由部門審計機構對企業(yè)直接進行審計，或者由負責任免企業(yè)法定代表人的企業(yè)主管部門委托社會審計組織進行審計。

　　第十五條 區(qū)、縣（市）屬國有企業(yè)法定代表人離任審計，由當?shù)厝嗣裾日毡緱l例第十四條規(guī)定具體確定。

　　第十六條 審計機關對部門審計機構、社會審計組織實施的離任審計工作的質(zhì)量進行監(jiān)督，必要時可進行抽審。

　　第十七條 除本條例第十六條規(guī)定的抽審外，已進行法定代表人離任審計的企業(yè)，當年不再安排其他審計事項。

　　第四章 審計內(nèi)容和程序

　　第十八條 國有企業(yè)法定代表人離任審計的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況；

　?。ǘ┢髽I(yè)債權、債務情況；

　　（三）企業(yè)執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和各項政策情況；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)法定代表人任期經(jīng)營目標或聘用責任目標的完成情況；

　?。ㄎ澹﹪匈Y產(chǎn)的保值、增值及增減變動情況；

　?。攲徲嫷钠渌马?。

　　審計單位在審計工作中有權追溯到離任法定代表人任期外的以前年度，但應分清階段的責任人。

　　第十九條 企業(yè)法定代表人離任，根據(jù)審計管轄范圍，由政府、企業(yè)主管部門通知有關審計機關、部門審計機構安排進行離任審計，或由企業(yè)主管部門直接委托社會審計組織進行離任審計。

　　企業(yè)法定代表人被撤職、解聘的，可以先撤職、解聘后審計；辭職、辭聘、任職期滿、調(diào)動、離退休的，應當先審計后離任。

　　第二十條 審計機關或部門審計機構應當自收到離任審計通知之日起五日內(nèi)，安排企業(yè)法定代表人離任審計工作。

　　社會審計組織接受委托進行離任審計，應當與委托方簽定《委托協(xié)議書》。

　　第二十一條 審計機關、部門審計機構、社會審計組織在實施離任審計三日前，應當組成審計組，并向被審計單位送達《審計通知書》，并抄送離任者。

　　審計通知書應當載明離任審計的起止時間、對被審計單位的要求及審計組組成人員等內(nèi)容。

　　社會審計組織以委托方名義發(fā)出審計通知書。

　　部門審計機構直接進行離任審計和社會審計組織接受委托進行離任審計的審計通知書，應抄送同級審計機關。

　　第二十二條 被審計單位接到審計通知書后，必須認真組織自查，并作好接受審計的有關準備工作。

　　第二十三條 被審計單位或離任者認為審計人員與其有利害關系可能影響公正審計的，有權申請審計人員回避。

　　審計人員認為自己與被審計單位或離任者有利害關系的，應當主動申請回避。

　　審計人員是否回避，分別由審計人員所在的審計機關、部門審計機構或社會審計組織決定。

　　第二十四條 被審計單位應當按審計單位的要求提供下列資料：

　?。ㄒ唬┓ǘù砣巳温毱陂g的述職報告或工作總結；

　　（二）企業(yè)自查報告；

　?。ㄈ┢髽I(yè)財務計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表等有關資料；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)資產(chǎn)實地盤存和債權、債務等有關資料；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)章程、經(jīng)營目標合同或協(xié)議、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、國有資產(chǎn)保值、增值考核指標等有關資料；

　?。﹪一蛴嘘P行政管理部門依法給予企業(yè)的特殊政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定的文件資料；

　?。ㄆ撸┱嘘P部門對企業(yè)進行的稅收、財務等專項檢查資料；

　?。ò耍┯嘘P離任審計的其他資料。

　　上述資料必須真實、完整，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改和毀棄。

　　第二十五條 審計單位應當在發(fā)出審計通知書三十日內(nèi)完成對企業(yè)法定代表人離任審計。特殊情況可適當延長，但應告知該企業(yè)主管部門，并通知被審計單位和離任者。

　　第二十六條 審計組提出的審計報告或?qū)徲嫴樽C報告應當征求被審計單位和離任者的意見。

　　被審計單位和離任者應當在收到離任審計報告或者查證報告之日起十日內(nèi)提出書面意見，逾期不提交書面意見的，視為無意見。

　　第二十七條 審計機關直接審計出具的審計意見書、作出的審計決定，在送達被審計單位和離任者的同時，應報本級人民政府，并抄送企業(yè)主管部門。

　　第二十八條 部門審計機構提出的審計報告和社會審計組織出具的審計查證報告，應送被審計單位的主管部門審查后，由該主管部門轉(zhuǎn)發(fā)被審計單位，并對報告中涉及的違反財經(jīng)法律、法規(guī)問題作出相應的處理。

　　第二十九條 企業(yè)主管部門轉(zhuǎn)發(fā)的審計報告或?qū)徲嫴樽C報告及其所作出的審計決定應當抄送同級審計機關備案。

　　第三十條 審計單位實施離任審計的具體工作程序，按《審計法》、《注冊會計師法》及有關法律、法規(guī)進行。

　　第五章 審計處理

　　第三十一條 審計機關在離任審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為，應當依法作出審計決定；對負有直接責任的企業(yè)主管人員及其他直接責任人員，認為應當給予行政處分的，提出給予行政處分的建議，被審計單位或其主管部門、監(jiān)察機關應當依法及時作出決定。

　　第三十二條 部門審計機構在離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)及有關人員有違反財經(jīng)法律、法規(guī)的行為，按下列規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬φ谶M行的嚴重違反財經(jīng)法律、法規(guī)，造成國有資產(chǎn)大量流失的行為，經(jīng)主管部門或單位負責人同意作出臨時制止和追回的決定，并應立即報告同級人民政府；

　?。ǘ徲嫴槌鲞`反財經(jīng)法律、法規(guī)的款項，報經(jīng)企業(yè)主管部門批準，作出沖轉(zhuǎn)、調(diào)整有關帳目的決定；

　　（三）對嚴重違反財經(jīng)法律、法規(guī)，造成國有資產(chǎn)流失的直接責任人員，向主管部門或監(jiān)察機關提出給予行政處分的建議，主管部門或監(jiān)察機關應當及時作出決定。

　　第三十三條 社會審計組織在離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)及有關人員有違反財經(jīng)法律、法規(guī)的行為，企業(yè)自行糾正的，按自查對待；拒不糾正的，報送委托的企業(yè)主管部門按規(guī)定程序作出處理決定；發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人及有關人員有犯罪行為的，應當及時向委托審計的部門報告。

　　第三十四條 審計機關、企業(yè)主管部門在離任審計中發(fā)現(xiàn)企業(yè)法定代表人及其有關人員有犯罪行為的，應當及時移送司法機關處理。

　　第三十五條 審計中查出企業(yè)違反財經(jīng)法律、法規(guī)問題涉及調(diào)整企業(yè)利潤的，除由企業(yè)按規(guī)定進行帳務處理外，審計機關、企業(yè)主管部門分別按下列情況處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自查出有關調(diào)整利潤的金額，可調(diào)整企業(yè)利潤指標的實際完成數(shù)，并以此進行考核；

　　（二）審計查出應調(diào)增利潤的違規(guī)金額，不得納入企業(yè)完成利潤指標數(shù)進行考核；

　?。ㄈ徲嫴槌鰬{(diào)減利潤的違規(guī)金額，應當以調(diào)減后的企業(yè)利潤指標實際完成數(shù)作為考核依據(jù)。

　　第三十六條 審計機關、企業(yè)主管部門在離任審計中發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)嚴重流失的，應當及時移交國有資產(chǎn)管理部門立案查處。

　　第六章 法律責任

　　第三十七條 違反本條例規(guī)定未經(jīng)審計就解除法定代表人任職期間經(jīng)濟責任的，審計機關有權對責任單位或責任人員進行通報批評并要求按本條例規(guī)定補辦審計事項。造成經(jīng)濟損失和國有資產(chǎn)流失后果的，審計機關可建議有關部門追究有關負責人的責任。

　　第三十八條 違反本條例有下列行為之一的，審計機關有權對責任單位進行通報批評，給予警告；對負有責任的人員，建議所在單位或其上級主管部門給予行政處分；違反《中華人民共和國治安管理處罰條例》規(guī)定的，由公安機關處理；構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任：

　　（一）阻撓審計人員執(zhí)行職務，抗拒、破壞離任審計監(jiān)督的；

　?。ǘ┚芙^提供會計憑證、會計帳簿、會計報表等與審計事項有關的資料和證明材料的；

　　（三）出具偽證，毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相的；

　?。ㄋ模┚芙^執(zhí)行審計決定的；

　?。ㄎ澹┐驌魣髲秃拖莺徲嬋藛T、提供資料人員、檢舉人、證明人的。

　　第三十九條 對有本條例第三十八條規(guī)定違法行為之一的，企業(yè)主管部門有權對責任單位進行通報批評，對負有責任人員依法給予行政處分；受委托的社會審計組織可報請委托的主管部門進行處理。

　　第四十條 審計機關、部門審計機構審計人員違反審計紀律和本條例規(guī)定，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，給予行政處分。

　　第四十一條 社會審計組織及其工作人員違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則和本條例規(guī)定，其行業(yè)主管部門按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┥鐣徲嫿M織出具不實或重大問題不予指明的審計查證報告的，給予警告，沒收違法所得，并可處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，情節(jié)嚴重的，暫停其執(zhí)行業(yè)務或者予以撤銷；

　?。ǘ┳詴嫀煶鼍咛摷賹徲嫴樽C報告未構成犯罪的，給予警告，情節(jié)嚴重的，可暫停其執(zhí)行業(yè)務或吊銷注冊會計師證書；

　?。ㄈ┥鐣徲嫿M織、注冊會計師故意出具虛假審計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第四十二條 被審計單位及有關人員對企業(yè)主管部門作出的具體行政決定不服的，可在決定送達之日起十五日內(nèi)向上級主管機關或市人民政府主管部門提起申訴。

　　第四十三條 主管部門轉(zhuǎn)發(fā)社會審計組織提供的審計查證報告而引起爭議的，可依法提起仲裁或訴訟。

　　第七章 附 則

　　第四十四條 本市依照《中華人民共和國公司法》成立的國有獨資公司、國有資產(chǎn)占控股或主導地位的公司法定代表人的離任適用本條例。

　　本市實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位和事業(yè)單位所屬企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)法定代表人離任，可參照本條例執(zhí)行。

　　第四十五條 社會審計組織承辦企業(yè)法定代表人離任審計，按物價部門核定的收費標準收費。

　　第四十六條 本條例自1998年7月1日起施行。

1998年3月28日