第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十六條規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本細(xì)則。

　　第二條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），除《條例》第一條規(guī)定的以外，還包括在我省境內(nèi)的不具備集體企業(yè)條件的個人間合伙聯(lián)營、合作聯(lián)營、聯(lián)戶辦的企業(yè)。

　　第三條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅的納稅年度，是指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　第四條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶的所得稅，向經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。對某些行業(yè)，亦可由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位按規(guī)定代扣代征稅款。固定業(yè)戶臨時到外地從事經(jīng)營的，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外銷商品證明單》回原地納稅。

　　外地（外省、跨縣市）的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶，經(jīng)生產(chǎn)、經(jīng)營所在地公安機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)給臨時戶口證、工商行政管理部門發(fā)給臨時營業(yè)執(zhí)照的，在生產(chǎn)經(jīng)營所在地繳納所得稅。

　　第五條 城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶的收入總額，是指納稅人在納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營收入、營業(yè)外收入和與經(jīng)營活動有關(guān)的其他收入。

　　第六條 《條例》第二條允許在收入總額中減除的“成本、費(fèi)用、工資、損失”，是指按國家和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定扣除的“成本、費(fèi)用、工資、損失”。

　　第七條 《條例》第二條“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規(guī)定繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及準(zhǔn)予在稅前列支的其他各稅。

　　第八條 《條例》第二條“應(yīng)納稅所得額”，是指納稅人的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

　　“生產(chǎn)經(jīng)營所得”是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商業(yè)經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)和其它經(jīng)營活動項目取得的純收入。

　　“其他所得”是指股息、利息（不包括國庫券利息）、租賃所得，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項所得，以及營業(yè)外收益或其他收入等所得。

　　第九條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除下列項目：

　　一、納稅人從其他單位分得的已征收所得稅后的利潤、股息等。

　　二、國家規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣除的其他項目。

　　第十條 納稅人在計算應(yīng)納所得額時，不得扣除下列項目：

　　一、以前年度的虧損。

　　二、應(yīng)在交納所得稅后開支的各項費(fèi)用以及贊助金、賠償金、滯納金和罰款等。

　　三、超標(biāo)準(zhǔn)的工資、津貼以及未經(jīng)工商行政管理部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的人員工資。

　　四、繳納的所得稅、建筑稅以及購買的國庫券、債券等。

　　五、以非法憑證購進(jìn)的商品，材料或憑以支付的各項費(fèi)用支出。

　　六、應(yīng)在所得稅后利潤中分配的股息、股金分紅和勞動分紅等。

　　七、上交的工商管理費(fèi)。

　　八、國家和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不準(zhǔn)在成本、費(fèi)用及其他項目列支的費(fèi)用。

　　第十一條 個體工業(yè)戶、個體商業(yè)戶應(yīng)納稅所得額分別按下列方式計算：

　　一、個體工業(yè)戶：

　?。ㄒ唬├麧櫩傤~＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)支出。

　　（二）應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位或個人分得未征過所得稅的利潤－允許扣除項目的金額。

　　二、個體商業(yè)（飲食服務(wù)業(yè)）戶：

　?。ㄒ唬├麧櫩傤~＝商品經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)凈收入＋財產(chǎn)溢余＋其他收入－其他支出。

　?。ǘ?yīng)納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位或個人分得未征過所得稅的利潤－允許扣除項目的金額。

　　三、其他行業(yè)的應(yīng)納稅所得額可根據(jù)各地不同情況分別參照上述公式計算。

　　第十二條 納稅人全年納稅所得額超過五萬元的，按超過部分的應(yīng)納所得稅額加征百分之十至百分之四十的所得稅。具體加成辦法如下：

　　納稅人全年應(yīng)納稅所得額在五萬元以上至六萬元部分的應(yīng)納所得稅額，加征百分之十；在六萬以上至七萬元部分的應(yīng)納所得稅額，加征百分之二十；在七萬元以上至八萬元部分的應(yīng)納所得稅額，加征百分之三十；超過八萬元部分的應(yīng)納所得稅額，加征百分之四十。

　　第十三條 下列納稅人納稅確有困難的，可由本人提出申請，報經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，給予定期減征、免征所得稅。

　　一、孤老、殘疾人員和烈屬、社會救濟(jì)戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的；

　　二、遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他原因納稅有困難的；

　　三、開辦初期納稅有困難的；

　　四、從事某些社會急需、勞動強(qiáng)度大而收入又低于一般標(biāo)準(zhǔn)的。

　　第十四條 納稅人除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)暫緩建帳的以外，都必須建立健全帳冊，保存收支憑證。沒有記帳能力的業(yè)戶，應(yīng)雇請或聯(lián)合雇請會計人員正確核算盈虧，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報經(jīng)營情況。建帳要求和核算方式，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)具體確定。

　　第十五條 為了正確計算納稅，納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定建立和遵守發(fā)貨票、購貸簿、憑證粘貼簿、固定工商業(yè)戶外銷商品證明單、進(jìn)貨報驗(yàn)、期末盤點(diǎn)等制度，按月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表和有關(guān)財務(wù)、會計報表、期末盤點(diǎn)表等。

　　第十六條 城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅的具體征收方式如下：

　　一、對帳冊比較健全，能正確核算盈虧的業(yè)戶，實(shí)行按帳查實(shí)征收，所得稅按年計算，分月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　二、對賬冊不健全，不能夠提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和從業(yè)人員等有關(guān)材料，參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)平均盈利水平和費(fèi)用率，按季核定其營業(yè)額，計算所得額，分月計算繳納，年終不匯算。

　　三、對經(jīng)營情況分散，營業(yè)地點(diǎn)不固定的行業(yè)或業(yè)戶，各市、縣可采取所得稅與營業(yè)稅、產(chǎn)品稅分別計算，合并征收的辦法。

　　第十七條 按年計算，分月（季）預(yù)繳所得稅的計算公式如下：

　　全年應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月（季）累計應(yīng)納稅所得額＊全年月份／累計經(jīng)營月份

　　全年應(yīng)納稅所得額＝全年應(yīng)納稅所得額＊適用稅率－速算扣除數(shù)

　　當(dāng)月（季）累計應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額＊累計經(jīng)營月份／全年月份

　　本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－上月累計已納所得稅額。

　　按月預(yù)繳的，可采取分月所得稅速算方法直接算出當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額（按月份計算的超額累進(jìn)稅率表附后）。

　　第十八條 納稅人經(jīng)營期不滿一年的，按照實(shí)際經(jīng)營期間的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的計算公式，計算繳納所得稅。經(jīng)營滿十五日的，按一個月計算；不滿十五日的不計，但個別利潤多的也可以按一個月計算，按一個月計算征收的利潤額度由市、地、州稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　第十九條 納稅人繳款辦法，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按不同情況，在下列辦法中選定。

　　一、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)繳稅款后，自行或由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開專用繳款書，限期向當(dāng)?shù)亟?jīng)辦國庫的銀行繳納稅款。

　　二、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)繳稅款，并填開完稅證，限期直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　第二十條 《條例》第二十條規(guī)定加收的滯納金，其起止時間的計算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿（最后一天遇節(jié)假日順延）之日算起到繳納稅款的當(dāng)天為止，期間不再扣除節(jié)假日。

　　第二十一條 納稅人主動自查補(bǔ)報錯漏稅，只補(bǔ)稅不加收滯納金，不處以罰款。

　　納稅人因計算有誤或錯用稅率等而多交的所得稅款，可在年度所得稅匯算清繳結(jié)束后一年內(nèi)申請辦理退稅，超過一年以上的，不辦理退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于計算有誤等原因而多征的稅款，應(yīng)及時退還納稅人。

　　第二十二條 納稅人違反本細(xì)則第十四條、第十五條、第十九條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情處以五千元以下的罰款，必要時由工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　對納稅人處以罰款時必須填開違章處理通知書。罰款超過二百元的須經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第二十三條 納稅人偷稅、抗稅的，按《條例》第十四條規(guī)定處理。

　　納稅人拖欠稅款、滯納金、罰款，經(jīng)催繳無效的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》第三十八條處理。

　　第二十四條 納稅人違反《條例》及本細(xì)則規(guī)定的，任何人都可以檢舉揭發(fā)，經(jīng)查實(shí)處理后，可按有關(guān)規(guī)定獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。

　　第二十五條 本細(xì)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。過去的有關(guān)規(guī)定，凡與《條例》及本細(xì)則有抵觸的，一律廢止。

　　第二十六條 本細(xì)則授權(quán)省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　1986年10月8日