各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

　　為加強欠稅管理，省局制定了《欠稅管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：略

　　吉林省地方稅務(wù)局
二○○六年十月二十日

欠稅管理暫行辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 為加強欠稅管理，嚴密稅源監(jiān)控和有效清繳欠稅，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）和其它有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納或解繳期限而未繳納或未解繳的稅款，以及納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，包括：

　?。ㄒ唬┺k理納稅申報后，納稅人、扣繳義務(wù)人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納或解繳的稅款；

　　（二）經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在批準的稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　?。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)、審計機關(guān)、財政機關(guān)檢查已查定的應(yīng)補稅額，納稅人、扣繳義務(wù)人未在《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　　（四）稅務(wù)機關(guān)依法核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　　（五）提供納稅擔保后，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款；

　?。┢渌窗匆?guī)定期限繳納或解繳的稅款。

　　第三條 有上述欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人為本辦法所稱的欠稅人。

　　第四條 欠繳稅款滯納金、稅收罰款的管理適用本辦法。

　　第五條 欠稅管理的工作制度制定、綜合協(xié)調(diào)、欠稅公告發(fā)布、對欠稅人實行強制執(zhí)行、稅收保全措施實施前的審核審批工作，由各級地方稅務(wù)機關(guān)的征管部門負責；欠稅的核算和分析工作由各級地方稅務(wù)機關(guān)的計統(tǒng)部門負責；欠稅涉及的行政復(fù)議、訴訟等法律事務(wù)由各級地方稅務(wù)機關(guān)的政策法規(guī)部門負責；欠稅的核實、清理清繳、對欠稅人采取稅收保全、強制執(zhí)行措施的具體實施工作，由主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門負責；打擊逃避追繳欠稅工作由各級稽查局負責。

　　上述各職能部門應(yīng)建立并形成良性互動機制，及時傳遞和通報欠稅信息及有關(guān)工作情況，形成合力，加強欠稅管理。

　　第二章 欠稅的確認和報告

　　第六條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生的以下情況確認欠稅人和欠稅金額：

　?。ㄒ唬┥陥笳魇窄h(huán)節(jié)形成欠稅的確認：在稅款繳納期限屆滿的次日，根據(jù)納稅人申報的應(yīng)繳稅款，與實繳稅款情況進行核對，將未按期限繳納的稅款（經(jīng)批準延期繳納的稅款除外）確認為欠稅；

　　（二）延期繳納稅款形成欠稅的確認：在延期繳納期限屆滿的次日，根據(jù)批準的延期繳納稅款，與延期內(nèi)稅款的繳納情況進行核對，將到期未繳納的稅款確認為欠稅；

　?。ㄈ┗樾纬汕范惖拇_認：在稅款限繳期限屆滿的次日，根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等確定應(yīng)補繳的稅款，與實際繳納的查補稅款情況進行核對，將到期未繳納的稅款確認為欠稅；

　?。ㄋ模┖硕ㄕ魇招纬汕范惖拇_認：在稅款繳納期限屆滿的次日，根據(jù)核定應(yīng)繳稅款，與實際繳納的定額稅款情況進行核對，將到期未繳納的稅款確認為欠稅；

　?。ㄎ澹Ｐ纬汕范惖拇_認：根據(jù)納稅擔保人擔保的應(yīng)繳稅款，與擔保稅款的實際繳納情況進行核對，將到期未繳納的擔保稅款確認為欠稅；

　?。┢渌樾涡纬傻那范惐仨毟鶕?jù)具體情況在稅款繳納期限屆滿的次日予以確認。

　　第七條 主管稅務(wù)機關(guān)必須在欠稅確認后的15日內(nèi)，向欠稅人發(fā)送《稅務(wù)事項告知書》，告知欠稅人欠稅稅種、本期發(fā)生欠稅金額、累計欠稅余額；通知欠稅人向稅務(wù)機關(guān)報送欠稅清繳計劃及有關(guān)資料；同時告知欠稅人如不及時繳清欠稅和滯納金，稅務(wù)機關(guān)將要采取的監(jiān)控、追繳和處罰措施等。告知方式可采取約談送達、書面函告、數(shù)據(jù)電文等方式。主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人送達《稅務(wù)事項告知書》后，要制作《稅務(wù)文書送達回證》。

　　欠稅人必須于收到《欠稅告知通知書》的5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《欠稅清繳計劃》（附件一），分期清繳金額和資金籌措情況等。

　　第八條 欠稅人在欠稅期間發(fā)生下列情形的，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

　　（一）欠稅金額在五萬元以上的欠稅人，在對其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)（不包括產(chǎn)品和原材料等資產(chǎn)）銷售、轉(zhuǎn)讓、投資或者無償贈與他人等進行處置前，必須填報《欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告表》（附件三） ，將處置的資產(chǎn)名稱、地點、處置方式、金額以及接受方名稱、地點、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等情況書面報告主管稅務(wù)機關(guān)。

　　（二）欠稅人發(fā)生解散、撤銷和破產(chǎn)情形時，必須自解散事由發(fā)生或解散決議之日、責令關(guān)閉或吊銷營業(yè)執(zhí)照之日、法院受理破產(chǎn)裁定或批準撤銷之日起5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并附報做出解散、撤銷和受理破產(chǎn)決定的文件復(fù)印件。

　　報告內(nèi)容包括：發(fā)生解散、撤銷和破產(chǎn)情形的事由；發(fā)生前述情形時應(yīng)繳未繳的稅款、稅收滯納金、稅收罰款情況及處置方案，發(fā)票結(jié)存情況及其他未了的稅務(wù)事項。

　　（三）欠稅人發(fā)生合并或分立情形時，必須自合并或分立決議之日起5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并附報做出合并、分立的決議文件復(fù)印件。

　　報告內(nèi)容包括應(yīng)繳未繳的稅款、稅收滯納金、稅收罰款情況及處置方案，發(fā)票結(jié)存情況及其他未了的稅務(wù)事項。

　?。ㄋ模┣范惖淖匀蝗嘶蚯范悊挝坏姆ǘù砣耍ㄘ撠熑耍┏鼍城拔窗凑找?guī)定的期限繳納或者解繳稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，在離境5日之前應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)報告。報告內(nèi)容包括：出境人姓名、護照號碼、出境事由、離境時間、離境口岸等。

　　第三章 欠稅的防范和控管

　　第九條 如果主管稅務(wù)機關(guān)有證據(jù)證明欠稅人存在違犯《征管法》第六十五條規(guī)定情形的，或者其他違法行為的，主管稅務(wù)機關(guān)可以依照《征管法》第七十二條規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。欠稅人收回前期發(fā)生的經(jīng)營收入拖欠款項，并未開具發(fā)票的，需稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，要依法繳納欠繳的稅款，然后向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人代開發(fā)票。

　　第十條 欠稅人繳清欠稅后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于確認稅款入庫后的1日以內(nèi)，恢復(fù)對欠稅人正常的發(fā)票供應(yīng)。

　　第十一條 欠稅人被主管稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票后，以前年度為消費者事實上已經(jīng)提供了勞務(wù)或銷售了不動產(chǎn)，消費者已經(jīng)結(jié)清價款，欠稅人一直沒有為消費者提供發(fā)票，導致消費者難以做帳務(wù)處理和辦理產(chǎn)權(quán)。為了保障消費者利益，在消費者能夠提供證據(jù)證明確實為其提供了勞務(wù)或銷售了不動產(chǎn)，經(jīng)市州局審批同意后，由主管稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督納稅人為消費者開具發(fā)票。開出的金額和涉及的稅款，應(yīng)當由主管稅務(wù)機關(guān)記錄明細存檔，并依法向欠稅人追繳欠稅。

　　第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅人信息資料要及時進行整理、更新。欠稅人欠稅信息原則上要全部錄入《吉林省地方稅務(wù)局稅收征收管理信息系統(tǒng)（JTAIS）》存儲，實行信息共享。

　　第十三條 各市州局要按月向省局上報“欠稅情況統(tǒng)計及分析報告”，全面深入地反映本地區(qū)欠稅的構(gòu)成分布情況、增減變化的主要原因、監(jiān)控追繳工作情況、存在的主要問題及解決措施和建議，根據(jù)重點欠稅人的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析欠稅清繳能力，進而對欠稅清繳情況進行預(yù)測，提出下期欠稅清繳計劃。

　　第十四條 納稅人申請延期繳納稅款，主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格審核，對不符合規(guī)定的，通知申請人不予受理。對未經(jīng)核實或不符合規(guī)定的申請，受理的主管稅務(wù)機關(guān)不得上報上級稅務(wù)機關(guān)。

　　第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)要建立分戶《延期繳納稅款管理臺賬》（附件四），將批準延期繳納的稅款列為日常稅源管理的重點內(nèi)容，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營及資金運行情況進行跟蹤監(jiān)控，督促納稅人按期繳納稅款。納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)要及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。

　　《延期繳納稅款管理臺賬》的主要內(nèi)容應(yīng)包括納稅人的基本情況、延期繳納稅款批準情況、延期繳納稅款申請時的貨幣資金、應(yīng)付職工工資、應(yīng)付社會保險費情況、稅款繳納時間及稅種、金額等。

　　第十六條 對納稅人的延期繳納稅款的審批，區(qū)級主管地稅機關(guān)報市州局審核同意后報省局審批；縣（市）局直接報省局審批。

　　第十七條 對經(jīng)常變更經(jīng)營場所的欠稅人，主管稅務(wù)機關(guān)要加強監(jiān)管，限制其發(fā)票用量，防范欠稅人失蹤逃逸。

　　第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅信用等級評定時，要將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅情況作為重要指標進行評定。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息報告納稅信用等級評審部門，由評審部門根據(jù)情況對其納稅信用等級進行調(diào)整。對在半年內(nèi)未全部繳清上年度所欠稅款和當年發(fā)生新欠稅款當年未能全部繳清的納稅人，取消其評定A級信用等級的資格。

　　第十九條 稅務(wù)機關(guān)要按照《欠稅公告辦法》公告欠稅情況。繳納欠稅30%以上，余額部分提供足額納稅擔保或提供補繳計劃的，可以暫緩公告，但最長不得超過兩個公告期。

　　第二十條 欠稅人未繳清欠稅的，稅務(wù)機關(guān)不得辦理注銷稅務(wù)登記。

　　第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對欠稅人建立分戶《欠稅管理檔案》?！肚范惞芾頇n案》應(yīng)包括《欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況報告表》（附件二）、欠稅臺賬、欠稅清繳能力評估分析報告、欠稅控管和追繳措施的實施等資料，詳細反映欠稅人的基本情況、所欠稅款情況、欠稅清繳計劃，動態(tài)反映欠稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金變動、資產(chǎn)處置、投資和欠稅清繳情況，以及稅務(wù)機關(guān)對欠稅的評估分析和對欠稅人所采取的監(jiān)控、追繳措施等情況。

　　第二十二條 各地稅務(wù)機關(guān)要主動與對應(yīng)的國家稅務(wù)機關(guān)建立工作聯(lián)系，對欠稅人的欠稅信息及其相關(guān)信息實施交換與共享。

　　第四章 欠稅追繳

　　第二十三條 納稅人繳納欠稅時要同時清繳稅金和對應(yīng)的滯納金。

　　第二十四條 欠稅人發(fā)生退稅情形時，主管稅務(wù)機關(guān)要先將應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息抵頂欠稅和滯納金，抵頂后還有余額的，方可辦理退稅。

　　第二十五條 申報期結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時反映逾期未繳納稅款情況，按以下規(guī)定及時向欠稅人發(fā)出《限期繳納稅款通知書》，內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定，責令欠稅人限期繳納欠稅：

　?。ㄒ唬ξ窗匆?guī)定報送清繳欠稅計劃的，應(yīng)于清繳欠稅計劃報送時限期滿之日起5日內(nèi)向欠稅人發(fā)出《限期繳納稅款通知書》；

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)自收到清繳欠稅計劃之日起的15日內(nèi)向欠稅人發(fā)出《限期繳納稅款通知書》；

　　第二十六條 欠稅的自然人或欠稅單位的法定代表人（負責人）出境前未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款、滯納金或者提供納稅擔保，并且在離境5日之前不向主管稅務(wù)機關(guān)報告，主管稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

　　欠稅人繳清欠稅后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于確認稅款入庫后的1日內(nèi)，告知出境管理機關(guān)撤銷阻止出境通知。

　　第二十七條 主管稅務(wù)機關(guān)對有清繳能力的欠稅人，在責令繳納稅款期限內(nèi)仍未繳納欠稅的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)必須于限期屆滿次日起30日內(nèi)書面通知欠稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款和滯納金。欠稅人用于支付當期職工工資和社會保險費的存款部分不得扣劃。欠稅人發(fā)生不可抗力災(zāi)害的，可暫緩扣款。

　　第二十八條 有清繳能力的欠稅人沒有可供扣繳的存款或存款不足以扣繳欠稅的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當扣押、查封并依法拍賣或者變賣欠稅人價值相當于應(yīng)納稅款和滯納金的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳欠稅和滯納金。一次執(zhí)行未能保障欠稅全部入庫時，可多次實施強制執(zhí)行措施。

　　第二十九條 財產(chǎn)被查封、扣押后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在查封后兩個月內(nèi)開始拍賣或變賣被查封、扣押的財產(chǎn)。欠稅人在拍賣前繳清欠稅和有關(guān)費用的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可停止執(zhí)行強制執(zhí)行措施。

　　第三十條 凍結(jié)納稅人的銀行存款及其他資金的期限不得超過六個月，查封、扣押動產(chǎn)的期限不得超過一年，查封不動產(chǎn)、凍結(jié)其他財產(chǎn)權(quán)的期限不得超過二年。法律、司法解釋另有規(guī)定的除外。

　　第三十一條 強制執(zhí)行措施需延長期限的，主管地稅機關(guān)應(yīng)當在查封、扣押、凍結(jié)期限屆滿前辦理續(xù)行查封、扣押、凍結(jié)手續(xù)，續(xù)行期限不得超過前款規(guī)定期限的二分之一。

　　查封、扣押、凍結(jié)期限屆滿，未辦理延期手續(xù)的，查封、扣押、凍結(jié)的效力消滅。

　　第三十二條 欠稅人的債權(quán)超過半年不予行使又無正當理由的，或欠稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，主管地稅機關(guān)可以在調(diào)查取證后向人民法院提請行使代位權(quán)或撤消權(quán)。

　　第三十三條 欠稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向清算機構(gòu)書面提出清償欠稅要求，依法主張稅收優(yōu)先權(quán)，按照法定償債程序?qū)⑶范愓骼U入庫。

　　第三十四條 欠稅人發(fā)生合并情形時，未繳清欠稅的，由合并后的納稅人履行其欠稅、滯納金、罰款的繳納義務(wù)。

　　欠稅人有分立情形，分立時未繳清欠稅的，由分立后的納稅人對未履行的欠稅義務(wù)承擔連帶責任，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)向分立后的任何一個納稅人追繳其欠稅、滯納金。

　　第五章 欠稅考核

　　第三十五條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要加強對下級的欠稅考核。

　　第三十六條 省局對各市州局的陳欠稅款壓縮率，按照每年確定的目標實施考核。

　　陳欠稅款壓縮率=當年陳欠稅款入庫額\全部陳欠稅款額

　　“全部陳欠稅款額”是指各市州局、縣（市、區(qū)）局在本年度以前發(fā)生的全部欠稅，經(jīng)省局審核批準后，可以剔除下列金額：

　　1、經(jīng)各級人民法院正式判決破產(chǎn)的欠稅人發(fā)生的陳欠稅額；

　　2、經(jīng)省、市、縣國資委批準已經(jīng)完成改制或正在進行改制的國有企業(yè)和符合改制規(guī)定的集體企業(yè)發(fā)生的陳欠稅額；

　　3、事實上已經(jīng)脫管或者逃逸5年以上的欠稅人（按照自然年度計算），經(jīng)省局批準確認后，其發(fā)生的陳欠稅額。

　　4、其它經(jīng)省局批準確認可以剔除的陳欠稅額。

　　第三十七條 省局對各市州局的新欠稅款發(fā)生率，按照每年確定的目標實施考核。

　　新欠稅款發(fā)生率=當年新發(fā)生欠稅額\當年實現(xiàn)的全部稅收入額

　　當年新發(fā)生欠稅額經(jīng)省局審核批準后，可以剔除下列金額：

　　1、經(jīng)各級人民法院判決破產(chǎn)的欠稅人發(fā)生的新欠稅額；

　　2、經(jīng)省、市、縣國資委批準已經(jīng)完成改制或正在進行改制的國有企業(yè)和符合改制規(guī)定的集體企業(yè)發(fā)生的新欠稅額；

　　3、經(jīng)省局批準確認可以剔除的其它新欠稅額。

　　第六章 責任追究

　　第三十八條 欠稅人未按規(guī)定報送《欠稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況月度報告表》、《欠稅清繳計劃》等資料，在處分大額資產(chǎn)、解散、撤銷、破產(chǎn)或合并分立前未依法履行報告義務(wù)或未按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)資料的，依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處理。

　　第三十九條 納稅人未如實核算或雖如實核算應(yīng)納稅款，但故意不申報或虛假申報、不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依照《征管法》第六十三條的規(guī)定處理。

　　第四十條 稅務(wù)人員有下列行為之一的，應(yīng)當對其進行批評教育或責令其作出書面檢查，可并處50元以上，200元以下的經(jīng)濟懲戒：

　　（一）應(yīng)當代開、監(jiān)開發(fā)票而不代開、監(jiān)開發(fā)票；

　?。ǘη范惾瞬话匆?guī)定及時停供發(fā)票；

　　（三）對納稅人發(fā)生的欠稅不到實地進行調(diào)查核實；

　　（四）對欠稅信息不按規(guī)定及時錄入稅收征管信息系統(tǒng)。

　　第四十一條 稅務(wù)人員有下列行為之一的，應(yīng)當責令其作出書面檢查或予以通報批評，取消其當年評選先進工作者和優(yōu)秀公務(wù)員的資格，可并處200元以上，400元以下的經(jīng)濟懲戒：

　　（一）對欠稅人不按規(guī)定發(fā)出《限期繳納稅款通知書》；

　?。ǘ┛垩旱呢敭a(chǎn)逾期不處理；

　　（三）對欠稅人不采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施；

　?。ㄋ模┪醇皶r通知欠稅人開戶銀行扣繳稅款及滯納金；

　?。ㄎ澹┛蹌澢范惾擞糜谥Ц懂斊诼毠すべY和社會保險費的存款；

　?。┣范惾税l(fā)生不可抗力災(zāi)害，未執(zhí)行暫緩扣款規(guī)定，對欠稅人恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營造成困難；

　?。ㄆ撸┣范惾死U清欠稅和滯納金并已確認入庫，不及時告知出入境管理機關(guān)撤銷阻止出境通知。

　　第四十二條 稅務(wù)人員有下列行為之一的，應(yīng)當予以通報批評或責令待崗，取消其當年評選先進工作者和優(yōu)秀公務(wù)員的資格，可并處400元以上，600元以下的經(jīng)濟懲戒：

　?。ㄒ唬╇[瞞欠稅不報或者不如實上報；

　?。ǘ徴鞫惪畈患皶r采取措施催繳入庫形成欠稅。

　　第四十三條 欠稅人未繳清欠稅、滯納金、罰款，主管稅務(wù)機關(guān)為其辦理注銷稅務(wù)登記，致使欠稅人逃逸，造成國家稅款流失并無法挽回經(jīng)濟損失，數(shù)額特別巨大，對直接責任人員移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。

　　第七章 附 則

　　第四十四條 本辦法規(guī)定的期限以工作日計算，不含法定休假日。

　　第四十五條 各市州局可根據(jù)本辦法制定具體操作規(guī)范。

　　第四十六條 本辦法自2006年11月1日起施行。

　　第四十七條 本辦法由吉林省地方稅務(wù)局負責解釋。此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，均按本辦法執(zhí)行。