為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，促進(jìn)我國資產(chǎn)評估業(yè)與國際慣例接軌，明確資產(chǎn)評估委托方、評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的責(zé)任、改進(jìn)資產(chǎn)評估確認(rèn)及監(jiān)督管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、改進(jìn)資產(chǎn)評估確認(rèn)的內(nèi)容 資產(chǎn)評估管理行政主管部門對涉及國有資產(chǎn)的評估，重點(diǎn)對以下四個方面予以確認(rèn)：

　　1.中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資格。接受委托的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具有國家有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書；

　　2.資產(chǎn)評估人員的執(zhí)業(yè)資格。資產(chǎn)評估項目負(fù)責(zé)人是否具備國家認(rèn)可的注冊資產(chǎn)評估師資格，資產(chǎn)評估報告是否有兩名注冊資產(chǎn)評估簽字；

　　3.評估操作方法的合法性。資產(chǎn)評估方法是否遵循國家有關(guān)資產(chǎn)評估法規(guī)、規(guī)定，操作是否規(guī)范；

　　4.資產(chǎn)評估報告的有效期。資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日選擇是否適當(dāng)，評估報告的有效期間是否明示。

　　二、明確資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的責(zé)任 委托資產(chǎn)評估的資產(chǎn)占有單位和具體承擔(dān)評估的評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師，均應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)資產(chǎn)評估的法規(guī)制度，各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　1.委托方的責(zé)任

　?。?）資產(chǎn)評估所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為已按照國家規(guī)定的程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)；

　?。?）已按規(guī)定辦理資產(chǎn)評估立項；

　?。?）所提供的財務(wù)會計及其他資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　?。?）出具的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件合法有效；

　?。?）對涉及評估的各類資產(chǎn)、負(fù)債的清查、核實(shí)必須全面、準(zhǔn)確；

　?。?）有關(guān)重大事項已充分揭示；

　?。?）所提供的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及發(fā)展前景資料依據(jù)充分、科學(xué)合理；

　?。?）保證評估工作獨(dú)立、客觀、不向評估人員提出非法和不合理的評估要求，不干預(yù)評估工作。

　　2.評估機(jī)構(gòu)的責(zé)任

　?。?）評估機(jī)構(gòu)組織資產(chǎn)評估活動時應(yīng)符合國家有關(guān)資產(chǎn)評估管理的法規(guī)制度；

　?。?）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評估時應(yīng)排除與資產(chǎn)評估項目相適應(yīng)的合格的專業(yè)人員承擔(dān)具體工作；

　?。?）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)所評估資產(chǎn)的范圍與經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致和不重不漏；

　?。?）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)對注冊資產(chǎn)評估師采用的評估方法、選用的參數(shù)、資料的可靠性、準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真的核實(shí)；

　?。?）評估報告書須以評估機(jī)構(gòu)的名義出具，評估機(jī)構(gòu)須對評估報告書所陳述的所有內(nèi)容承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　3.注冊資產(chǎn)評估師的責(zé)任

　?。?）資產(chǎn)評估范圍必須與經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍一致、不重不漏；

　?。?）對涉及評估的各類資產(chǎn)、負(fù)債、必須進(jìn)行合理的抽查、核實(shí)；

　?。?）采用的資產(chǎn)評估方法恰當(dāng)、選用的參數(shù)數(shù)據(jù)、資料可靠；

　?。?）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)合理、準(zhǔn)確。 委托方、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)對上述內(nèi)容分別作出書面承諾。（格式見附件）

　　三、加強(qiáng)資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督管理

　　1.各級資產(chǎn)評估管理行政主管部門應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督管理，逐步建立資產(chǎn)評估項目抽查符合和聽證制度。對企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估項目和重大資產(chǎn)評估項目，財政部將組織或委托省級資產(chǎn)評估管理行政主管部門進(jìn)行重點(diǎn)抽查復(fù)核。對抽查復(fù)核中發(fā)現(xiàn)有問題的資產(chǎn)評估項目和資產(chǎn)評估管理行政主管部門認(rèn)定　要聽證的評估項目，財政部門將組織召開聽證會，對存在的問題提出認(rèn)定意見。

　　2.各級資產(chǎn)評估管理行政主管部門在資產(chǎn)評估項目抽查復(fù)核中，發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假情況和資料或與資產(chǎn)評估人員串通作弊，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估人員違規(guī)操作知識資產(chǎn)評估結(jié)果失實(shí)，必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，其中情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 本通知先從涉及上市公司的資產(chǎn)評估項目開始實(shí)施，然后總結(jié)經(jīng)驗，逐步推開。，在執(zhí)行中有什么問題，請及時函告我部。

　　附件：

　　1.關(guān)于上市公司資產(chǎn)評估確認(rèn)工作的具體規(guī)定

　　2.評估委托方、評估機(jī)構(gòu)和注冊各級資產(chǎn)評估管理行政主管部門應(yīng)切實(shí)抓好本通知的貫徹實(shí)施工作資產(chǎn)評估師承諾函格式。

　　中華人民共和國財政部
　　1998年9月21日

　　附件一：關(guān)于上市公司資產(chǎn)評估確認(rèn)工作的具體規(guī)定

　　為了適應(yīng)改進(jìn)資產(chǎn)評估確認(rèn)工作的需要，明確資產(chǎn)評估確認(rèn)的內(nèi)容、方法和具體工作規(guī)范，現(xiàn)就涉及上市公司資產(chǎn)評估確認(rèn)的有關(guān)事項具體規(guī)定如下：

　　一、關(guān)于涉及上市公司資產(chǎn)評估的具體事項及申報程序

　　資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)的申請報告應(yīng)由委托評估的企業(yè)提出，中央企業(yè)經(jīng)主管部門出具初審意見后報財政部確認(rèn)，無主管部門的企業(yè)直接報財政部確認(rèn)；地方企業(yè)經(jīng)省級資產(chǎn)評估管理行政主管部門審核后報財政部確認(rèn)。凡涉及以下經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評估事項均按此辦理：

　?。ㄒ唬┱加袊匈Y產(chǎn)的企業(yè)、單位發(fā)起設(shè)立或改組設(shè)立股份有限公司并擬在境內(nèi)外公開發(fā)行各種股票；

　?。ǘ┱加袊匈Y產(chǎn)的企業(yè)、單位經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券；

　?。ㄈ﹪衅髽I(yè)以實(shí)物資產(chǎn)收購上市公司股權(quán)；

　?。ㄋ模┥鲜泄菊w或部分收購國有企業(yè)；

　?。ㄎ澹﹪泄蓶|以實(shí)物資產(chǎn)認(rèn)購上市公司國有股配股；

　?。┥鲜泄九c其國有股股東進(jìn)行資產(chǎn)置換；

　?。ㄆ撸┖袊泄傻纳鲜泄九c其他上市公司合并；

　?。ò耍┢渌?。

　　二、應(yīng)報送的材料

　?。ㄒ唬┪蟹教岢龅馁Y產(chǎn)評估確認(rèn)申請文件（含資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)申請表）；

　?。ǘ┲醒肫髽I(yè)主管部門或省級資產(chǎn)評估管理行政主管部門初審?fù)廪D(zhuǎn)報財政部予以復(fù)審確認(rèn)的文件；

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)行為審批單位的批準(zhǔn)文件；

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估立項批準(zhǔn)文件；

　　（五）資產(chǎn)重組方案；

　　（六）資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的承諾函；

　?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報告書及其附件；

　?。ò耍┢渌?。

　　三、資產(chǎn)評估確認(rèn)應(yīng)審核的主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬┻M(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為是否合法并經(jīng)批準(zhǔn)；

　?。ǘ┦欠褶k理了資產(chǎn)評估立項；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備評估資格；

　　（四）主要評估人員是否是經(jīng)注冊的資產(chǎn)評估師；

　?。ㄎ澹┰u估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)；

　?。┰u估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策是否準(zhǔn)確；

　?。ㄆ撸┰u估委托方是否就所提供的財務(wù)會計資料、生產(chǎn)經(jīng)營管理資料及資產(chǎn)權(quán)屬證明文件的真實(shí)性、客觀性、合法性作出承諾；

　?。ò耍┰u估過程、步驟是否符合規(guī)定要求；

　?。ň牛┻x擇的評估方法是否合理；

　?。ㄊ┵Y產(chǎn)評估報告書內(nèi)容是否完整、說明是否充分、附件資料是否齊全；

　?。ㄊ唬┰u估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師是否就評估結(jié)果的客觀性、公正性、準(zhǔn)確性及對該評估結(jié)果所負(fù)的責(zé)任作出承諾；

　?。ㄊ┢渌?。

　　附件二：評估委托方、評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師承諾函格式

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估委托方承諾函

　　×××（評估機(jī)構(gòu)）：

　　因＿＿＿＿事宜我單位委托你所對該經(jīng)濟(jì)行為所涉及的全部資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行評估。為確保資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)客觀、公正、合理地進(jìn)行資產(chǎn)評估，我單位承諾如下，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任：

　　1.資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為符合國家規(guī)定并已獲批準(zhǔn)；

　　2.已按規(guī)定辦理了資產(chǎn)評估立項并獲批準(zhǔn)；

　　3.所提供的財務(wù)會計及其他資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，有關(guān)重大事項揭示充分；

　　4.納入評估范圍的資產(chǎn)權(quán)屬明確，出具的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件合法有效；

　　5.所提供的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理資料客觀、真實(shí)、科學(xué)、合理；

　　6.不干預(yù)評估工作。

　　委托方法定代表人簽字

　　委托方印章

　　年 月 日

　?。ǘ┵Y產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函

　　×××：（委托方）

　　受你單位委托，我們對你單位因＿＿＿＿事宜所涉及的全部資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行了認(rèn)真的清查核實(shí)、評定估算，并形成了資產(chǎn)評估報告書，在假設(shè)條件成立的情況下，我們對資產(chǎn)評估結(jié)果承諾如下，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任：

　　1.資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍一致，未重未漏；

　　2.對涉及評估的各類資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行了合理的抽查、核實(shí)；

　　3.評估方法選用恰當(dāng)，選用的參照數(shù)據(jù)、資料可靠；

　　4.影響資產(chǎn)評估價值的因素考慮周全；

　　5.資產(chǎn)評估價值公允、準(zhǔn)確；

　　6.評估工作未受任何人為干預(yù)并獨(dú)立進(jìn)行。

　　注冊資產(chǎn)評估師簽字

　　注冊評估師執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)（公章）

　　年 月 日