各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），國(guó)有資產(chǎn)管理局（辦公室）、清產(chǎn)核資辦公室，中國(guó)人民銀行各分行、北京、重慶營(yíng)業(yè)管理部、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)：

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)人民銀行整頓信托投資公司方案的通知》（國(guó)辦發(fā)[1999]12號(hào)），做好信托投資公司整頓中的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和損失沖銷工作，維護(hù)投資者經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人各方的合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》和國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策制度的規(guī)定，制定了《信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和損失沖銷的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，并將執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋。

　　信托投資公司的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和損失沖銷是整頓信托投資公司的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。各級(jí)財(cái)政（國(guó)有資產(chǎn)管理、清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)）部門(mén)、人民銀行各分支機(jī)構(gòu)、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)要高度重視，精心組織，密切配合，抓緊落實(shí)，在1999年7月底之前完成這項(xiàng)工作。

　　附件：一、信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和損失沖銷的規(guī)定

　　二、信托投資公司清產(chǎn)核資統(tǒng)計(jì)表填報(bào)要求及附表一至七（略）

　　附件一：信托投資公司清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和損失沖銷的規(guī)定

　　一、總則

　　第一條　為規(guī)范信托投資公司整頓過(guò)程中的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和損失沖銷工作，維護(hù)所有者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人各方的合法權(quán)益，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》和國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策制度，特制定本規(guī)定。

　　第二條　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)要指定并公布一批具有相應(yīng)資格的中介機(jī)構(gòu)（包括境外知名的中介機(jī)構(gòu)）名單，信托投資公司在指定范圍內(nèi)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估。中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)信托投資公司境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的本外幣資產(chǎn)、負(fù)債（含或有負(fù)債）和所有者權(quán)益進(jìn)行徹底清查，并提出資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)、資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)實(shí)際損失報(bào)告。

　　第三條　承擔(dān)信托投資公司清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)必須是取得相應(yīng)資格的無(wú)不良記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所（公司）、財(cái)務(wù)咨詢公司等。

　　第四條　全國(guó)性信托投資公司的清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估工作由中央黨政機(jī)關(guān)金融類企業(yè)脫鉤工作小組和中國(guó)人民銀行分別負(fù)責(zé)組織實(shí)施；地方性信托投資公司的清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估工作由省、自治區(qū)、直轄市人民政府負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門(mén)實(shí)施。

　　二、清產(chǎn)核資第五條　承擔(dān)清產(chǎn)核資的中介機(jī)構(gòu)要按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資的政策、制度規(guī)定，對(duì)信托投資公司進(jìn)行全面的清產(chǎn)核資，重點(diǎn)做好資產(chǎn)清查和資金核實(shí)工作。

　　第六條　對(duì)資產(chǎn)的清查應(yīng)符合以下要求：

　?。ㄒ唬┴泿弄?jiǎng)金的清查

　　1、對(duì)現(xiàn)金及貴金屬的清查。要實(shí)地盤(pán)點(diǎn)檢查日庫(kù)存現(xiàn)金及貴金屬，并倒推清產(chǎn)核資時(shí)間點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。現(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。

　　2、對(duì)存放人民銀行及存放同業(yè)款項(xiàng)的清查。按人民銀行對(duì)賬單、同業(yè)對(duì)賬單及銀行存款詢證函確認(rèn)人民銀行及存放同業(yè)款項(xiàng)余額。

　?。ǘ┬刨J資產(chǎn)的清查

　　1、就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行函證，未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函的原因，并督促回函。

　　2、按貸款合同清查貸款的真實(shí)性。如果借款人是虛假的，應(yīng)查清性質(zhì)及資金去向。

　　3、按《貸款通則》等要求，對(duì)逾期貸款、呆滯和呆賬貸款予以核實(shí)，分類披露。

　　4、對(duì)信用放款及抵押（質(zhì)押）貸款予以核實(shí)分類。對(duì)屬于無(wú)效擔(dān)保、抵押的貸款，應(yīng)補(bǔ)辦保證或抵押手續(xù)，否則視為信用貸款。

　　對(duì)認(rèn)定為呆賬貸款的，應(yīng)逐筆登記呆賬貸款確認(rèn)表，對(duì)貸款基本要素、呆賬認(rèn)定依據(jù)等予以說(shuō)明。

　　5、對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定。在逐筆調(diào)查取證核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)債務(wù)人的信用程序、盈利能力、管理水平、發(fā)展前景等綜合因素進(jìn)行評(píng)定。

　　（三）拆借資金的清查按拆借合同要素，逐筆核實(shí)拆借資金，并分類披露。

　?。ㄋ模?yīng)收賬款的清查

　　1、應(yīng)收利息的清查。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。依據(jù)借款合同逐筆進(jìn)行核實(shí)。對(duì)銀行存款、存放同業(yè)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆放同業(yè)、各項(xiàng)貸款等項(xiàng)目的應(yīng)收利息，均應(yīng)按核實(shí)后賬面價(jià)值以借款合同利率和合同簽訂日的法定利率分別計(jì)算到基準(zhǔn)日。

　　2、其他應(yīng)收款的清查。清查應(yīng)收款項(xiàng)的債權(quán)是否存在，審核科目核算的正確性。

　?。ㄎ澹┩顿Y的清查

　　1、對(duì)債券投資、股票投資和其他投資進(jìn)行清查，確認(rèn)其所有權(quán)及持有形式；投資行為的合法性、真實(shí)性；賬實(shí)是否相符。

　　2、對(duì)長(zhǎng)期投資中非股權(quán)投資部分，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容分別進(jìn)行清查。要重點(diǎn)核查對(duì)土地、房屋項(xiàng)目的長(zhǎng)期投資。

　　（六）委托貸款及委托投資的清查對(duì)由委托人指定項(xiàng)目、提供委托資金、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款，結(jié)合委托存款，逐筆函證確認(rèn)。對(duì)無(wú)法確認(rèn)的，視同信用貸款。將委托投資與委托存款相結(jié)合進(jìn)行清查。確認(rèn)委托合同的真實(shí)性。無(wú)法確認(rèn)的，列入投資進(jìn)行清查。

　　（七）自營(yíng)證券的清查

　　1、嚴(yán)格區(qū)分自營(yíng)證券業(yè)務(wù)與代理證券業(yè)務(wù)，并對(duì)自營(yíng)證券的金額、種類和買(mǎi)入價(jià)格分別進(jìn)行核實(shí)。

　　2、代理證券業(yè)務(wù)的清查。代理發(fā)行證券按委托單位和代理發(fā)行證券的金額、種類分別進(jìn)行核查。代兌付證券按委托單位和代兌付債券種類分別進(jìn)行核查。代售證券按交易方式分別進(jìn)行清查。

　　3、買(mǎi)入返售證券的清查。按人民銀行規(guī)定審核其真實(shí)性。對(duì)沒(méi)有真實(shí)債券的買(mǎi)入返售證券，對(duì)方為金融機(jī)構(gòu)的，調(diào)整到同業(yè)拆放科目核算；對(duì)方為企業(yè)或個(gè)人的，調(diào)整到貸款科目核算。

　?。ò耍┕潭ㄙY產(chǎn)和在建工程的清查

　　1、核實(shí)固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)清查出的各項(xiàng)盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明原因。

　　2、審核在建工程的有關(guān)報(bào)批手續(xù)是否完備，并對(duì)在建工程的成本進(jìn)行審查，剔除不合理的部分。

　?。ň牛o(wú)形資產(chǎn)的清查對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的成本構(gòu)成查驗(yàn)核實(shí)，調(diào)整不應(yīng)計(jì)入成本的內(nèi)容。重點(diǎn)清查土地使用權(quán)和房屋使用權(quán)，檢查是否有合法的使用手續(xù)。各金融機(jī)構(gòu)使用的土地，凡已領(lǐng)取土地使用證的，按土地使用證的數(shù)量確認(rèn)；沒(méi)有領(lǐng)取土地使用證的，使用單位應(yīng)予以說(shuō)明。

　　（十）遞延資產(chǎn)的清查準(zhǔn)確核算原發(fā)生額和構(gòu)成，審查受益期和攤銷額是否合理。對(duì)不合理部分進(jìn)行調(diào)整。

　　（十一）租賃資產(chǎn)的清查審查租賃業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性，準(zhǔn)確核實(shí)租賃資產(chǎn)的實(shí)際成本。逐筆核實(shí)租賃資產(chǎn)的對(duì)象、期限，并對(duì)租金逾期予以披露。

　?。ㄊ┢渌Y產(chǎn)的清理重點(diǎn)清查賬外資產(chǎn)。對(duì)賬外資產(chǎn)（含賬外經(jīng)營(yíng)），在報(bào)告中予以說(shuō)明；對(duì)難以定性的，可暫不并賬，在報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明或單獨(dú)出具報(bào)告書(shū)。

　?。ㄊ┐糍~準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的清查按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審查信托投資公司計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)確性。

　　（十四）對(duì)表外科目的清查表外科目主要包括對(duì)外擔(dān)保、重要空白憑證、表外應(yīng)收利息等。

　　1、要對(duì)公司提供的對(duì)外擔(dān)保進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任。

　　2、清理重要空白憑證。

　　3、對(duì)表外應(yīng)收利息，要根據(jù)財(cái)務(wù)制度將不計(jì)入損益的應(yīng)收未收到的利息列入本科目核算。

　　第七條　負(fù)債的清查應(yīng)符合以下要求：

　?。ㄒ唬└黜?xiàng)存款的清查審核存款人的真實(shí)性；逐筆核實(shí)存款的種類、期限及余額。

　?。ǘ┩瑯I(yè)拆入資金的清查就同業(yè)拆入資金的真實(shí)性、完整性進(jìn)行函證；審查合同的有效性。

　?。ㄈ┵u出回購(gòu)證券款項(xiàng)的清查審核證券回購(gòu)的真實(shí)性。如情況不實(shí)的證券回購(gòu)，對(duì)方為金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)納入同業(yè)科目核算；對(duì)方為企業(yè)或個(gè)人的，納入存款科目核算。

　?。ㄋ模?yīng)付代理證券的清查對(duì)代發(fā)行證券款、代兌付證券款、代售證券款，要與相應(yīng)的資產(chǎn)性項(xiàng)目相結(jié)合進(jìn)行審查。

　?。ㄎ澹┍ＷC金的清查對(duì)向客戶收取的保證金進(jìn)行核實(shí)。對(duì)挪用客戶保證金的應(yīng)予以說(shuō)明。

　　（六）應(yīng)儲(chǔ)賬款的清查

　　1、審查債務(wù)的真實(shí)性，債務(wù)不真實(shí)的應(yīng)查明其的來(lái)源。

　　2、重點(diǎn)清查是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提各項(xiàng)存款、拆入資金、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等應(yīng)付未付利息。各項(xiàng)負(fù)債的應(yīng)付利息均按憑證票面利率及憑證生效日的法定利率分別計(jì)算到期準(zhǔn)日。

　　第八條　對(duì)所有者權(quán)益的清查應(yīng)符合以下要求：

　　1、要確認(rèn)股東身份的合法性，實(shí)收資本的來(lái)源是否合法、合規(guī)，審查資本金是否到位；審查股權(quán)變更時(shí)間、金額及價(jià)格，變更事項(xiàng)是否合法、合規(guī)。凡未經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)變更，要逐一登記，并做出說(shuō)明。

　　2、審查資本公積的真實(shí)性和合規(guī)性，并核實(shí)金額。

　　3、審核盈余公積的結(jié)構(gòu)及使用是否合法、合規(guī)，對(duì)違反法規(guī)形成和使用部分進(jìn)行調(diào)整。

　　4、對(duì)未分配的利潤(rùn)形成過(guò)程進(jìn)行清查，主要審查利潤(rùn)分配是否合法、合規(guī)。

　　第九條　中介機(jī)構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具清產(chǎn)核資報(bào)告，內(nèi)容包括工作依據(jù)、各項(xiàng)目清查的結(jié)果、損益調(diào)整項(xiàng)目等，并編制清產(chǎn)核資后的會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)附報(bào)有關(guān)備查文件。清產(chǎn)核資報(bào)告需中介機(jī)構(gòu)的法定代表人或合伙人簽字后，報(bào)送指定機(jī)構(gòu)。

　　第十條　中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報(bào)告，必須經(jīng)各級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查認(rèn)定。其中，地方性信托投資公司由?。▍^(qū)、市）級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同省級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查確認(rèn)，全國(guó)性信托投資公司由財(cái)政部審查確認(rèn)。

　　第十一條　各級(jí)財(cái)政部門(mén)和清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)在辦理清產(chǎn)核資的確認(rèn)、審批工作中，一定要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)不符合清查要求的清查結(jié)果，必須要求中介機(jī)構(gòu)重新清查，但不得任意修改清查結(jié)果，更不能出現(xiàn)清產(chǎn)核資的結(jié)果與確認(rèn)結(jié)果不一致的現(xiàn)象。

　　三、資產(chǎn)評(píng)估

　　第十二條　依據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對(duì)關(guān)閉或破產(chǎn)、撤銷與重組、合并的信托投資公司應(yīng)予進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)單獨(dú)保留并持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

　　第十三條　承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估的中介機(jī)構(gòu)要本著實(shí)事求實(shí)的精神，堅(jiān)持客觀公正的原則，嚴(yán)格按照現(xiàn)行資產(chǎn)評(píng)估管理法規(guī)和操作規(guī)范，對(duì)信托投資公司的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面評(píng)估。評(píng)估方法要恰當(dāng)、科學(xué)，參數(shù)資料的選擇要合理準(zhǔn)確。

　　第十四條　中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估操作中，一般應(yīng)符合以下基本要求：

　　1、按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目全面進(jìn)行資產(chǎn)清查和賬賬、賬實(shí)核對(duì)；

　　2、對(duì)納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系認(rèn)真進(jìn)行查證；

　　3、須取證的要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證或函證；

　　4、對(duì)各類貸款、應(yīng)收賬款、對(duì)外投資等需進(jìn)行分析的項(xiàng)目，要在核實(shí)貸款和投資協(xié)議的基礎(chǔ)上，對(duì)其賬齡、壞賬損失、貸款方式、貸款質(zhì)量等級(jí)、款項(xiàng)收回費(fèi)用、應(yīng)收利息、收回的可能性、收回的價(jià)值等進(jìn)行全面分析，合理評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值。

　　第十五條　可上市交易的債券和股票一般采用現(xiàn)行市價(jià)法，按照評(píng)估基準(zhǔn)日的收盤(pán)價(jià)確定評(píng)估值。其中以控股為目的持有的上市公司非流通股票，一般采用收益現(xiàn)值法進(jìn)行評(píng)估非上市交易的債券（含國(guó)債）一般可以根據(jù)本金加上持有期利息確定評(píng)估值；非上市交易的股票，采用收益現(xiàn)值法評(píng)估。

　　對(duì)于其他投資，首先需了解具體投資形式、收益獲取方式和占被投資單位資本的比重，再根據(jù)不同情況進(jìn)行評(píng)估。

　　對(duì)于合同、協(xié)議明確約定了投資報(bào)酬的長(zhǎng)期投資，可將按規(guī)定應(yīng)獲得的收益折為現(xiàn)值，計(jì)作評(píng)估值。

　　長(zhǎng)期投資項(xiàng)目應(yīng)采用現(xiàn)值法評(píng)估。對(duì)于控股的長(zhǎng)期投資，應(yīng)對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估。

　　第十六條　對(duì)信托投資公司擁有的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（除商譽(yù)外）、負(fù)債的評(píng)估按通常采用的評(píng)估方法處理。各信托投資公司的商譽(yù)一律不納入評(píng)估范圍。

　　第十七條　中介機(jī)構(gòu)在作出評(píng)估結(jié)論時(shí)應(yīng)綜合考慮影響評(píng)估結(jié)果的各相關(guān)因素，要對(duì)被評(píng)估單位的經(jīng)營(yíng)管理水平、預(yù)期收益等情況做出判斷，要對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值、變現(xiàn)可能及數(shù)量，債務(wù)方信譽(yù)及經(jīng)營(yíng)狀況作出科學(xué)合理的判斷。

　　第十八條　中介機(jī)構(gòu)須對(duì)信托投資公司占有使用的全部資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、查實(shí)，對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)查證但未納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)，或已納入評(píng)估范圍但查證已不存在的資產(chǎn)，要在評(píng)估報(bào)告中充分揭示和披露。

　　第十九條　中介機(jī)構(gòu)須按照資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范的要求編制詳細(xì)的資產(chǎn)評(píng)估工作底稿，認(rèn)真記錄、收集與評(píng)估結(jié)果相關(guān)工作過(guò)程和數(shù)據(jù)資料；出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)按財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)評(píng)字[1999]91號(hào)）要求編寫(xiě)，并符合有關(guān)報(bào)表格式（另行印發(fā)）同時(shí)提評(píng)估技術(shù)說(shuō)明，并附報(bào)有關(guān)備查文件。

　　第二十條　中介機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照此次整頓信托投資公司的要求，對(duì)信托投資公司現(xiàn)有資產(chǎn)中從事信托業(yè)務(wù)的資產(chǎn)和從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)適當(dāng)劃分，并分別列示。

　　第二十一條　各地資產(chǎn)評(píng)估主管機(jī)關(guān)，要認(rèn)真審查評(píng)估報(bào)告書(shū)及有關(guān)送審材料，必要時(shí)應(yīng)查看評(píng)估工作底稿，或組織專門(mén)人員進(jìn)行抽查核實(shí)，確保評(píng)估工作質(zhì)量。同時(shí)，要重點(diǎn)審查評(píng)估方法的合理性，包括評(píng)估方法選擇是否恰當(dāng)，評(píng)估參數(shù)取值是否準(zhǔn)確等。對(duì)于合規(guī)性審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)要求中介機(jī)構(gòu)更正或糾正：發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失真的重大問(wèn)題時(shí)，應(yīng)要求重新評(píng)估，必要時(shí)也可更換評(píng)估機(jī)構(gòu)。

　　四、損失沖銷第

　　第二十二條　在清產(chǎn)核資過(guò)程中，信托投資公司被清理出來(lái)的以下項(xiàng)目，經(jīng)清產(chǎn)核資主管部門(mén)認(rèn)定、主管財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，列入公司損益：

　　1、各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等；

　　2、符合呆、壞賬核銷條件的呆壞賬損失及補(bǔ)提呆、壞賬準(zhǔn)備金；

　　3、按法定利率計(jì)算的應(yīng)收應(yīng)付利息與按借款合同或憑證票面利率計(jì)算的應(yīng)收應(yīng)付利息的差額；

　　4、清查出來(lái)的賬外收入和損失；

　　5、其他收入和支出。

　　第二十三條　在清產(chǎn)核資過(guò)程中，信托投資公司的下列實(shí)際呆賬，可以經(jīng)過(guò)清產(chǎn)核資主管部門(mén)認(rèn)定、主管財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后核銷，列入公司損益：

　　1、借款人雖未破產(chǎn)，工商行政管理部門(mén)也未呆銷、注銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照和工商登記，但企業(yè)早已關(guān)閉或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已停止、名存實(shí)亡，并嚴(yán)重資不抵債，經(jīng)法院審結(jié)全部資產(chǎn)已歸第三人所有。

　　2、貸款主合同已超過(guò)訴訟時(shí)效，借款企業(yè)對(duì)任何主張債權(quán)的函證均不予確認(rèn)，通過(guò)所有可能措施和一切必要法律程序均無(wú)法收回的貸款。

　　3、用于購(gòu)置土地的貸款，由于未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行開(kāi)發(fā)，土地已被政府無(wú)償收回；或貸款投入違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目，已被政府強(qiáng)令拆除，未獲任何補(bǔ)償；或貸款全部投入項(xiàng)目未獲政府立項(xiàng)批準(zhǔn)，且借款企業(yè)無(wú)其他任何還款來(lái)源和資產(chǎn)，造成貸款不能收回。

　　4、已被法院判決全額敗訴，或雖勝訴但在規(guī)定時(shí)效內(nèi)向法院申請(qǐng)執(zhí)行，但借款人無(wú)財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)和收入可執(zhí)行法院判決，或因各種不可抗力因素?zé)o法執(zhí)行，造成貸款不能收回。

　　5、除貸款擔(dān)保外，借款企業(yè)沒(méi)有任何還款能力和資產(chǎn)，而且貸款保證已過(guò)保證期間，保證人拒不履行保證責(zé)任；或保證企業(yè)已破產(chǎn)、被公告注銷、吊銷、行政關(guān)閉；或保證人經(jīng)營(yíng)狀況惡化，財(cái)務(wù)虧損，嚴(yán)重資不抵債，已完全不能履行保證責(zé)任，造成全部貸款不能收回。

　　6、除抵押物外，借款企業(yè)已沒(méi)有任何還款能力和資產(chǎn)，而且貸款抵押手續(xù)不完備，造成抵押關(guān)系不成立，或抵押物屬違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目和未按規(guī)定開(kāi)發(fā)的土地，被政府強(qiáng)令拆除、收回并未獲任何補(bǔ)償，致使貸款不能收回。

　　第二十四條　資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果與清產(chǎn)核資結(jié)果有差異的，在信托投資公司發(fā)生重組、合并等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同清產(chǎn)核資主管部門(mén)批準(zhǔn)后，評(píng)估價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，可調(diào)增資本公積；評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，依次沖銷盈余公積、資本公積和資本金。

　　五、其　他

　　第二十五條　在清產(chǎn)核資和評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)信托投資公司有違法違紀(jì)行為，特別是私分和轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的行為，中介機(jī)構(gòu)要及時(shí)向政府主管部門(mén)報(bào)告，有關(guān)部門(mén)要堅(jiān)決查處，嚴(yán)肅處理；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十六條　對(duì)信托投資公司的清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估的基準(zhǔn)日為1998年12月31日。

　　第二十七條　中介機(jī)構(gòu)要按照獨(dú)立、客觀、公正的原則開(kāi)展業(yè)務(wù)，享有法律規(guī)定的相應(yīng)權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的相應(yīng)義務(wù)。

　　第二十八條　各有關(guān)單位要積極配合中介機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和線索。任何單位和個(gè)人不得干預(yù)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)活動(dòng)。

　　第二十九條　清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估的費(fèi)用按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由被清查和評(píng)估的信托投資公司承擔(dān)。

　　第三十條　中介機(jī)構(gòu)要按照附表一至七的格式填報(bào)清產(chǎn)核資統(tǒng)計(jì)表，同時(shí)按原賬面數(shù)、清查值、評(píng)估值、增減值（指評(píng)估值與賬面數(shù)的差額）四個(gè)欄目填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。填寫(xiě)后，上述表格要及時(shí)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)和中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部，同時(shí)抄報(bào)當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行中心支行。中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部將各公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及匯總轄內(nèi)（以信托公司為單位）的清產(chǎn)核資統(tǒng)計(jì)表（附表一至七）上報(bào)中國(guó)人民銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)管理司。

　　第三十一條　本規(guī)定只適用于按照《整頓信托投資公司方案》（國(guó)辦發(fā)[1999]12號(hào)），進(jìn)行信托投資公司清理整頓的工作。

　　第三十二條　本規(guī)定由財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條　本規(guī)定從發(fā)布之日起施行。